Einflussfaktoren für multinationale Transferpreise

Die folgenden Überlegungen werden von multinationalen Unternehmen zur Festlegung der Verrechnungspreispolitik verwendet:

(i) Transferpreise als Instrument zur Minimierung weltweiter Steuern, Abgaben und Tarife:

Die Verrechnungspreise können zwischen zwei Tochtergesellschaften einer Holdinggesellschaft und / oder zwei Einheiten einer Körperschaft festgelegt werden, um die Steuern, Abgaben und Tarife auf ihren Gesamtgewinn zu minimieren. Angenommen, der Steuersatz für den Gewinn in Land X ist niedriger als in Land Y. Die Tochtergesellschaft in Y wird dann ihre Ausfuhr an die Tochtergesellschaft in X unterrechnen. Der Gewinn bei der letztgenannten Tochtergesellschaft wird aufgebläht, aber das trägt eine geringere Steuerbelastung.

(ii) Vermeidung finanzieller Beschränkungen bei der Rückführung von Gewinnen durch die Regierung:

Wenn in einem Land vom Staat finanzielle Beschränkungen für die Rückführung von Gewinnen auferlegt werden, werden die Transferpreise zwischen zwei Tochtergesellschaften durch Überberechnung der Importe festgelegt. In einigen Ländern kann die Rückführung von Einkommen und Dividende / Gewinn eingeschränkt sein. Es wird angestrebt, Waren an Tochtergesellschaften in diesen Ländern zu übertreffen, und zwar zu einem Preis, der sonst zu marktüblichen Bedingungen vereinbart wurde.

(iii) Vermeidung von Teilungskonflikten:

Die Verrechnungspreise werden unter den Einheiten so festgelegt, dass die allgemeine Koordinierung zwischen den Einheiten gefördert wird, die Einführung geeigneter Verfahren zur Gewährleistung der Einheitlichkeit bei der Einstufung und Anwendung der Kosten so weit wie möglich gewährleistet ist und Teilkonflikte zwischen verschiedenen Einheiten bestehen sind reduziert.

(iv) Gesamtzielkongruenz:

Die Transferpreise sollten dazu beitragen, eine allgemeine Zielkongruenz in Bezug auf Gewinn / Einkommen und Kundenzufriedenheit zu erreichen.

(v) Inflation:

Wenn ein Land, in dem eine Tochtergesellschaft ansässig ist, eine hohe Inflationsrate aufweist, erfolgt die vorzeitige Rückführung des Fonds durch eine Überbelastung von Waren, die in dieses Land exportiert werden, so dass das Geld nicht in einer abwertenden Währung gebunden werden kann. Die Steuer- und Steuerbehörden der Gastländer sind jedoch wachsam. Sie verhängen eine Strafe für die manipulierte Steuerhinterziehung oder Einfuhrabgaben. Um die Position zu sichern, kann der Steuerpflichtige mit den beiden zuständigen Steuerbehörden eine Vorabvereinbarung treffen.

Neben den obigen Überlegungen haben multinationale Unternehmen unterschiedliche interne und externe Ziele für die Verrechnungspreispolitik, wie in Abbildung 12.6 dargestellt.

Beispiel:

Angenommen, die Abteilung A kauft ein Produkt von Abteilung B. Die Abteilungen befinden sich in verschiedenen Ländern. Der Steuersatz im Land der Division A beträgt 20% und das Land der Division B 60%. Beide verwenden dieselbe Währung zur Erstellung der Gewinn- und Verlustrechnung.

Einige Daten zu den beiden Abteilungen lauten wie folgt:

Abteilung A:

Verkaufspreis des Produkts der Division A - 100

Variable Kosten, ohne Transferpreis - 20

Steuersatz im Land der Division A - 20%

Abteilung B:

Variable Kosten für das Produkt der Division B - 30

Steuersatz im Land der Division B - 60%

Angenommen, Abteilung B überträgt mit 30 und 60 1000 Einheiten an Abteilung A.

Die Auswirkungen dieses Übertragungs- und Ertragsteuereffekts werden in der nachstehenden Gewinn- und Verlustrechnung dargestellt:

Hinweis:

Da in beiden Geschäftsbereichen identische Währungen verwendet wurden, wird in der obigen Gewinn- und Verlustrechnung keine Währung angegeben. Jede Währung kann angenommen werden.

Die obigen Gewinn- und Verlustrechnungen zeigen, dass die gesamten Ertragsteuern nur 10.000 betragen, wenn die Division B ihr Produkt mit 30, dh zum niedrigeren Preis, überträgt. Bei höherem Preis betragen die Gesamtsteuern 22.000. Das Unternehmen minimiert seine Gesamtsteuern, wenn die Abteilung B das Produkt der Abteilung A zuweist. Die Regierung und die Steuerbehörden im Land der Abteilung B würden dies jedoch nicht zulassen. Wenn das Unternehmen die Division B zwingt, zu einem niedrigen Preis zu verkaufen, spart es beträchtliche Steuern, belastet jedoch die Leistung der Division B und ihres Managers. Der Vorschlag eines niedrigen Transferpreises würde auch die Leistung der Division A und ihrer Manager verbessern.

Ähnliche Probleme gibt es bei den Einfuhrzöllen, die auf den für den Wareneingang angegebenen Werten basieren. Wenn eine Abteilung Waren in eine andere Abteilung in einem Hochtarifland verlagert, senkt ein niedriger Transferpreis den Tarif. Bei hohen Ausfuhrzöllen ist es ebenfalls angebracht, einen niedrigen Transferpreis zu haben.

Ein weiterer Bereich, in dem die Einkommensverlagerung verlockend ist, betrifft die Verwaltungsgebühren und die Verteilung der Unternehmenskosten. Ein Unternehmen kann Einkommen von einer Sparte (Ausland) auf sich selbst (Heimatland) verlagern, indem es eine Verwaltungsgebühr erhebt. Wenn die Gebühr auf Verkäufen oder Vermögenswerten basiert, handelt es sich eigentlich nur um eine Kostenzuordnung. Je mehr Kosten jedoch für eine Division oder Tochtergesellschaft in einem Land mit hohen Steuern und je weniger für diejenigen in Niedrigsteuerländern anfallen, desto niedriger ist die Gesamtsteuerrechnung des multinationalen Unternehmens. Auch hier wird die gemeldete Leistung der lokalen Manager von Unternehmensrichtlinien beeinflusst.

Abgesehen von den Problemen, die mit der Darstellung der Leistung verbunden sind, sind einige der oben beschriebenen Praktiken, wenn sie willkürlich auferlegt werden, unethisch und in einigen Ländern illegal. Verschiedene Behörden, beispielsweise die für die Erhebung der Einkommensteuern in den verschiedenen Ländern Verantwortlichen, werden versuchen sicherzustellen, dass künstlich hohe oder niedrige Verrechnungspreise nicht zugelassen werden und die Unternehmensabgaben die auf Unternehmensebene erbrachten Dienstleistungen widerspiegeln.

Um die Verrechnungspreismanipulationen zu überprüfen, kann vorgeschlagen werden, standardisierte Verrechnungspreisrichtlinien und -verfahren zu entwickeln, die global implementiert werden. Ein zweiter Vorschlag besteht darin, in den Finanzberichten transnationaler Konzerne, die an grenzüberschreitenden Transaktionen beteiligt sind, verstärkte Angaben zu Umfang und Auswirkungen von Verrechnungspreisen auf Einkommens- und Steuerschulden von Tochtergesellschaften zu machen. Der dritte Vorschlag wäre die Einführung eines Mechanismus zur Durchsetzung der Preisfestsetzung auf elektronischer Basis in Übereinstimmung mit seiner einzigartigen Position als globale Supermacht der Informationstechnologie.

Solange einige Länder weiterhin als Steueroasen fungieren, wird die Einkommensverlagerung durch multinationale Konzerne stillschweigend befürwortet und wird unvermindert anhalten. Gleichzeitig mit weltweit akzeptablen Standards muss die schrittweise Beseitigung von Steuersatzunterschieden, die zur Einkommensverlagerung und zur unvermeidlichen Fehlallokation der Steuereinnahmen beitragen, einhergehen.