Mittel: Als Working Capital

Im allgemeinen Sprachgebrauch bedeutet der Begriff "Geld" Bargeld. Wirtschaftsprüfer und Finanzmanager denken jedoch in einem weiteren Sinne von "Fonds". Sie betrachten die für ein Unternehmen zur Verfügung stehenden Mittel als Betriebskapital. Das Betriebskapital wird als Umlaufvermögen abzüglich kurzfristiger Verbindlichkeiten definiert und ist daher eine breitere Definition von Geldern als Bargeld.

Da die Fonds als Differenz zwischen kurzfristigen Vermögenswerten und kurzfristigen Verbindlichkeiten definiert werden, ist es notwendig zu wissen, welche Konten gedeckt sind und welche nicht unter diese Definition fallen.

(1) Umlaufvermögen:

Unter dem Begriff Umlaufvermögen werden Barmittel und andere Vermögenswerte oder Ressourcen verstanden, die im Allgemeinen als solche bezeichnet werden, bei denen nach vernünftigem Ermessen davon ausgegangen wird, dass sie in Bargeld realisiert oder während des normalen Geschäftszyklus des Unternehmens verkauft oder verbraucht werden. Dazu gehören: (1) Bargeld und Bankguthaben; (2) temporäre Investitionen, Wechselforderungen, Schuldner und Handelsbestände; (3) Vorauszahlungen wie im Voraus gezahlte Gehälter, nicht abgelaufene Versicherungen, vorausbezahlte Mieten und vorausbezahlte Zinsen, die während des normalen Geschäftszyklus verbraucht werden können.

(2) Kurzfristige Verbindlichkeiten:

Der Begriff „kurzfristige Verbindlichkeiten“ wird verwendet, um Verpflichtungen wie (i), die innerhalb eines Jahres zu zahlen sind, und (ii) die aus kurzfristigen Vermögenswerten oder durch das Clearing kurzfristiger Verbindlichkeiten gezahlt werden. Dazu gehören Beträge, die an (a) Gläubiger, (b) Wechselforderungen, (c) Kontokorrentkredite und (d) ausstehende Rechnungen aufgrund von Löhnen, Gehältern, Provisionen, Mieten, Lizenzgebühren usw. gezahlt werden.

(3) Langfristige Konten:

Zur Erstellung der Kapitalflussrechnung werden alle Konten, die keine Konten sind, als langfristige Konten behandelt.

Beispiele für solche Konten sind in der folgenden Liste enthalten:

Das grundlegende Ziel der Aufstellung der Änderungen der Finanzlage auf Basis des Working Capital besteht darin, die Änderungen des Working Capital für einen bestimmten Zeitraum zu erläutern. Um dieses Ziel zu erreichen, sollte die Anweisung dem Benutzer ermöglichen, die Änderungen in Bezug auf drei grundlegende Ursachen zu identifizieren.

(a) Höhe der Änderungen des Umlaufvermögens im Zusammenhang mit der Geschäftstätigkeit des Unternehmens.

(b) langfristige Finanzierung oder andere Quellen, die zu einer Erhöhung des Betriebskapitals führen.

(c) langfristige Investitionstätigkeiten oder andere Verwendungen, die eine Verringerung des Betriebskapitals verursachen.

Wenn sich das Working Capital in einer bestimmten Steuerperiode erhöht hat, bedeutet dies, dass mehr Working Capital generiert wurde, als für verschiedene Geschäftszwecke verwendet wurde. Wenn ein Rückgang des Umlaufvermögens eintritt, ist das Gegenteil der Fall. Ein wesentlicher Zweck der Darstellung von Änderungen der Finanzlage ist die vollständige Erklärung der Erhöhung oder Abnahme des Umlaufvermögens während eines Rechnungszeitraums.