Gewinn- und Verlustrechnung: Rückstellungen für Berichtigungen, Aufwendungen und uneinbringliche Forderungen

Gewinn- und Verlustrechnung: Rückstellungen für Berichtigungen, Aufwendungen und uneinbringliche Forderungen!

Das Gewinn- und Verlustkonto beginnt mit der Gutschrift des Handelskontos in Bezug auf den Bruttogewinn (oder die Belastung, wenn ein Bruttoverlust vorliegt). Danach werden alle Ausgaben oder Verluste, die nicht dem Handelskonto belastet wurden, dem Gewinn- und Verlustkonto belastet. Wenn neben dem Bruttogewinn auch Erträge erzielt werden, wird dies ebenfalls der Gutschrift des Gewinn- und Verlustkontos gutgeschrieben.

Ein grundlegendes Prinzip für die Erstellung der Handels- und Gewinn- und Verlustrechnung ist, dass die Ausgaben und Einnahmen für die gesamte Handelsperiode, jedoch nur für die Handelsperiode, auf die Handels- und Gewinn- und Verlustrechnung gebucht werden. Dies bedeutet, dass, wenn ein Aufwand entstanden ist, aber noch nicht bezahlt wurde, eine Verbindlichkeit für den nicht gezahlten Betrag gebildet werden muss, bevor gesagt wird, dass die Konten ein wahres Bild zeigen.

Alle Spesenkonten sollten ordnungsgemäß angepasst werden. Es ist zum Beispiel üblich, die Gehälter für einen Monat am ersten des nächsten Monats zu zahlen. Die Gehälter für März werden in der Regel im April bezahlt. Wenn bis zum 31. März ein Konto erstellt wird, müssen die noch nicht ausbezahlten Gehälter für den März berücksichtigt werden. Der Eintrag lautet:

Gehaltskonto… Dr.

Gehaltskonto ausstehend

Das ausstehende Konto ist eine Verbindlichkeit und wird in der Bilanz ausgewiesen.

Dies gilt für alle Ausgaben. Die Ausgaben für die Handelsperiode, die noch nicht bezahlt wurden, müssen angepasst werden, um ihre korrekte Position anzuzeigen, und zwar durch eine Buchung, die die Kostenrechnung belastet, und die Gutschrift der ausstehenden Kosten. Wir können den Betrag für feste Ausgaben wie Gehälter oder Miete leicht berechnen. Für andere sollten wir die Ausgaben scannen.

So wie einige der Kosten der Handelsperiode möglicherweise erst nach dem Ende der Handelsperiode tatsächlich gezahlt werden, können andere Kosten im Voraus gezahlt werden, so dass der Nutzen der Kosten auch in der nächsten Handelsperiode anfällt . Angenommen, am 1. Juli wird eine Versicherung gegen Feuer abgeschlossen. Die Prämie sagen wir, Rs. 4.000 werden sofort bezahlt. Die Politik läuft bis zum 30. Juni weiter.

Bei Konten, die bis zum 31. März jedes Jahres erstellt werden, gilt der Versicherungsvertrag für dieses Jahr für neun Monate und für nächstes Jahr für drei Monate. Daher ist die Summe von Rs. 4.000 als Versicherungsprämie gezahlte Beträge sollten zwischen diesem Jahr und dem nächsten im Verhältnis 9: 3 oder 3: 1 aufgeteilt werden. 1.000 der Versicherungsprämie werden vor dem nächsten Jahr gezahlt oder sozusagen vorausbezahlt. Die Versicherungsprämie dieses Jahres beträgt nur Rs. 3.000.

Um die Dinge richtig zu stellen, muss man den folgenden Eintrag passieren:

Prepaid-Konto für die Versicherung… Dr. 1.000

Zum Versicherungsprämienkonto 1.000

Durch Gutschrift des Versicherungsprämienkontos nach Rs. 1.000 wird auf Rs reduziert. 3.000, um welchen Betrag wird es in der Gewinn- und Verlustrechnung erscheinen. Das Prepaid-Konto der Versicherung ist ein "Vermögenswert" und wird in der Bilanz angezeigt. Nächstes Jahr wird es auf das Versicherungsprämienkonto übertragen.

Anpassungen:

Die „Anpassung“, um die Zahlen vollständig auf die Handelsperiode zu beziehen, muss auch in Bezug auf die Einkommen erfolgen. Angenommen, die Räumlichkeiten wurden am 1. März untervermietet und die Miete für drei Monate beträgt Rs. 9.000, wurde im Voraus erhalten. Wenn Sie Konten bis zum 31. März aufmachen, sollten Sie nur eine Monatsmiete für die Erstellung der Gewinn- und Verlustrechnung berücksichtigen. Die anderen zwei Monatsmieten beziehen sich auf das nächste Jahr und sollten im nächsten Jahr der Gewinn- und Verlustrechnung gutgeschrieben werden.

Der Anpassungseintrag lautet:

Mietkonto… Dr. 6.000

Im Voraus erhaltene Miete 6.000

Die im Voraus erhaltene Miete ist eine "Verbindlichkeit" und wird in der Bilanz ausgewiesen.

Einkünfte, die noch nicht in bar erzielt wurden, sollten ebenfalls berücksichtigt werden. Nehmen Sie an, im Falle einer Untervermietung von Räumlichkeiten ist die Miete für den Monat März noch nicht eingegangen. Dann muss der folgende Eintrag durchlaufen werden (Konten werden bis zum 31. März vorbereitet):

Miete verdient, aber nicht erhaltenes Konto… Dr.

Konto mieten

Das erworbene, aber nicht erhaltene Mietkonto ist ein Vermögenswert und wird in der Bilanz ausgewiesen.

Zusammenfassend müssen alle Ausgaben und Einnahmen so angepasst werden, dass sich eine Zahl ergibt, die sich auf die gesamte Handelsperiode bezieht, jedoch nur auf die Handelsperiode, für die Konten erstellt werden. Bei Prüfungen sollte ein Student besonders darauf achten, welche Einnahmen oder Ausgaben angepasst werden müssen.

Oft verbirgt die Frage eine Anpassung. Zum Beispiel kann der Test-Saldo eine Verbindlichkeit für einen „Kredit bei 18% Rs. 10.000. “Das jährliche Interesse, wird der Student feststellen, kommt bei Rs. 1.800. Das Testguthaben muss sorgfältig durchlaufen werden, um zu sehen, ob die gesamten Zinsen bezahlt wurden oder nicht. Wenn nicht, muss der unbezahlte Restbetrag bereitgestellt werden.

In ähnlicher Weise kann der Student in der Testbilanz auf Kreditseite einen Gegenstand wie den folgenden finden:

„Prämie, die von Lehrlingen für drei Jahre bis zum 31. März 2012 erhalten wurde. 21.000 ”

Wenn die Konten für das am 31. März 2010 endende Jahr erstellt werden, sollte man nur 1/3 der Prämie zur Gutschrift der Gewinn- und Verlustrechnung verwenden, da der Rest der Prämie zu den Jahren 2010-2011 und 2011 gehört. 2012

Der Anpassungseintrag lautet:

Erhaltenes Premiumkonto Dr. 14.000

Zur Prämienzahlung im Voraus Konto 14.000

Die im Voraus erhaltene Prämie wird auf der Passivseite in der Bilanz ausgewiesen.

Aufwendungen, die in der Gewinn- und Verlustrechnung erscheinen:

Wenn man das Wort „Kosten“ versteht, wird es keine Schwierigkeit geben, zu entscheiden, welche Posten im Probesaldo in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen werden. Alle „Ausgaben“ außer den bereits auf das Trading-Konto einbezogenen Ausgaben werden im Gewinn- und Verlustkonto ausgewiesen. Mit anderen Worten, Einnahmenausgaben (mit Ausnahme der Ausgaben, die bereits im Handelskonto ausgewiesen wurden) und Verluste werden der Gewinn- und Verlustrechnung belastet. Die folgenden Punkte sollten jedoch beachtet werden.

(1) Bei „Zeichnungen“ handelt es sich nicht um eine Ausgabe, sondern um Geld, das der Eigentümer für den persönlichen Gebrauch zieht. Zeichnungen werden nicht dem Gewinn- und Verlustkonto belastet, sondern dem Kapitalkonto. Wenn der Inhaber aus einem vom Unternehmen zu tragenden Aufwand einen privaten Vorteil hat, sollte dem Inhaber außerdem ein angemessener Anteil in Rechnung gestellt werden (das heißt, er wird dem Kapitalkonto oder dem Auszahlungskonto belastet). Wenn beispielsweise das zur Firma gehörende Fahrzeug auch für inländische Zwecke verwendet wird, sollte ein angemessener Anteil, etwa ein Drittel aller Kfz-Ausgaben, dem Auszahlungskonto und der Rest nur dem Gewinn- und Verlustkonto belastet werden.

(2) Die gezahlte Einkommensteuer ist auch keine Ausgabe, sondern lediglich der staatliche Anteil am Einkommen einer Person. Es sollte nicht dem Gewinn- und Verlustkonto, sondern dem Kapitalkonto belastet werden. (Die Behandlung von Aktiengesellschaften ist unterschiedlich).

(3) Die Ausgaben der Kategorie „Rechnungsabgrenzungsposten“ sollten auf drei oder vier Jahre verteilt werden. B. nur ein Drittel oder ein Viertel der Ausgaben der Gewinn- und Verlustrechnung belastet werden. Der Rest erscheint in der Bilanz. Außergewöhnlich hohe Verluste aufgrund unvorhergesehener Ursachen wie Feuer oder Erdbeben können auf die gleiche Weise behandelt werden. Dies gilt nicht für Verluste, die durch Handelsbedingungen entstehen. Verluste aufgrund von Preisrückgängen können nicht als latente Einnahmen behandelt werden.

Die Kosten variieren natürlich von Geschäft zu Geschäft.

Das Folgende ist jedoch eine Liste der üblichen Ausgaben:

Im Folgenden werden einige der Elemente speziell betrachtet:

Erlaubte und erhaltene Rabatte:

Es gibt zwei Arten von Rabatten: Skonto und Handelsrabatt. Dem Kunden wird ein Skonto gewährt, wenn er einen bestimmten Betrag (oder eine bestimmte Menge) oder mehr aufgibt. Der Zweck besteht darin, ihn zu ermutigen, gleichzeitig mehr zu kaufen. Ein Unternehmen kann auf alle Bestellungen einen Preisnachlass von 10% für den Wert von Rs anbieten. 10.000 oder mehr.

Das ist Handelsrabatt. Der Handelsabschlag wird so behandelt, dass zum Zeitpunkt der Rechnungsstellung der Betrag des Handelsabschlags abgezogen wird. Wenn die Ware gekauft wurde und ein Handelsrabatt eingegangen ist, wird der Kauf im Nettobetrag des Einkaufs-Tagesbuches erfasst, dh der Bruttokauf abzüglich des Handelsrabattes. Wenn einem Kunden ein Handelsrabatt gewährt wurde, erfolgt die Buchung im Verkaufsbuch zum Nettowert.

Der Zweck eines Skontos besteht darin, die Kunden zur sofortigen Zahlung anzuregen. Wenn die Zahlung nicht vor einem bestimmten Datum erfolgt, ist kein Rabatt möglich. Der Skonto wird im Kassenbuch angezeigt. Auf dem Gewinn- und Verlustkonto wird nur der Skonto angezeigt. Auf der Debit-Seite sind ein Skonto und auf der Kreditseite ein Skonto möglich.

Rabatt ist ein anderer Begriff. Rabatt bezeichnet eine Zulage, die Lieferanten den Kunden gewähren, die während eines bestimmten Zeitraums Waren kaufen, die einen bestimmten Betrag oder mehr haben. Zum Beispiel kann eine Firma erklären, dass diejenigen, die Waren im Wert von Rs kaufen. Während eines Jahres wird ein Preisnachlass von 5% gewährt. Wenn am Ende des Jahres ein Kunde nachweist, für den er Waren gekauft hat, sagen Rs. 11, 00.000, wird ihm Rs gutgeschrieben. 5.500. Erlaubter Rabatt ist ein Verlust und ein erhaltener Rabatt ist ein Gewinn.

Hinweis:

Es wächst die Meinung, dass Rabatte und Skonti von den Verkäufen abgezogen werden sollten und dass Rabatte und Skonti von Käufen abgezogen werden sollten. Dies liegt daran, dass eine gut geführte Firma im Falle von Käufen von den Rabattbedingungen Gebrauch macht und diese möglicherweise bei der Bestellung berücksichtigt, und dass bei Verkaufspreisen der Verkaufspreis normalerweise auf Skontobeträge erhöht wird zugelassen werden. Der Student wird jedoch gut tun, um die traditionelle Methode der Übertragung von Rabatten und Rabatten auf das Gewinn- und Verlustkonto zu befolgen.

Forderungsausfälle:

Von einigen Kunden geschuldete Beträge werden nicht wiedereingezogen. Sie sind als Forderungsausfälle bekannt. Ein uneinbringlicher Betrag ist ein Verlust. Wenn eine Person einen Insolvenzantrag stellt, schreiben ihre Gläubiger den fälligen Betrag in der Regel als uneinbringliche Forderung ab.

Der Eintrag in den Büchern des Gläubigers lautet:

Forderungsausfallkonto… Dr.

Auf das Konto des Schuldners (nach Namen).

Das Konto des Schuldners wird geschlossen und das Konto für uneinbringliche Forderungen wird am Jahresende auf die Belastungsseite des Gewinn- und Verlustkontos übertragen.

Manchmal wird der Betrag später ganz oder teilweise eingezogen. In diesem Fall handelt es sich bei dem Konto, das dem gutgeschrieben wurde, nicht um das persönliche Konto des Schuldners, sondern um das Konto für die Wiedereinziehung von Forderungen. Dies ist ein klarer "Gewinn".

Rückstellung für Forderungsausfälle:

Angenommen, eine Person schuldet Rs. 500 und man ist zweifelhaft hinsichtlich seiner Zahlungsfähigkeit oder (Absicht) zu zahlen, aber man will es auch vorerst nicht abschreiben. Im nächsten Jahr fällt der Betrag tatsächlich als schlecht aus und muss abgeschrieben werden. Ist der Verlust nächstes oder dieses Jahr? Natürlich dieses Jahr. Der Verlust der diesjährigen Schuldner ist der Verlust dieses Jahres, auch wenn die tatsächliche Abschreibung im nächsten Jahr vorgenommen wird.

Für den Verlust sollte man dieses Jahr sorgen. Da der tatsächliche Betrag, der im nächsten Jahr abgeschrieben werden muss, nicht bekannt ist, kann man nur raten und eine willkürliche Zahl festlegen. Der diesjährige Gewinn wird um diesen Betrag reduziert und der Betrag wird als Rückstellung behandelt. Jeder Betrag, der im nächsten Jahr möglicherweise abgeschrieben werden muss, wird aus der so gebildeten Rückstellung gedeckt.

Der Eintrag für die Bildung der Rückstellung lautet:

Gewinn- und Verlustrechnung… Dr.

Rückstellung für schlechte und zweifelhafte Schulden.

Die Rückstellung für uneinbringliche und zweifelhafte Forderungen wird in der Bilanz ausgewiesen. Im nächsten Jahr wird der tatsächliche Betrag der Forderungsausfälle nicht dem Gewinn- und Verlustkonto, sondern dem Konto für die Rückstellung für schlechte und zweifelhafte Forderungen belastet, das dann reduziert wird. Die Rückstellung kann auf den erforderlichen Betrag angehoben werden, indem das Gewinn- und Verlustkonto erneut belastet und das Konto für die Rückstellung für schlechte und zweifelhafte Forderungen gutgeschrieben wird.

Untersuchen Sie zum Beispiel Folgendes:

Es ist offensichtlich, dass eine Summe von Rs. Aus dem Rechnungsjahr 2010/11 wurden 5.000 als Rückstellung für das Konto für schlechte und zweifelhafte Forderungen zurückgeführt. Zu diesem Konto stehen jetzt belastete Rs. 4.300 als Forderungsausfälle im Zeitraum 2011-2012. Eine balance von rs. 700 ist übrig. Nehmen wir nun am 31. März 2012 eine Rückstellung für Rs. 6.500 ist erforderlich. Natürlich sollte man die Rückstellung für das Konto für fällige Forderungen mit Rs gutschreiben. 5.800, dh Rs. 6.500 erforderlich minus Rs. 700 bereits vorhanden.

Der Student muss beachten, dass das Gewinn- und Verlustkonto für Mach 31, 2012 nur mit Rs belastet wird. 5.800 und dass die Rückstellung für schlechte und zweifelhafte Konten am 31. März 2012 einen Saldo von Rs. 6.500. Diese Summe erscheint in der Bilanz.

Es ist üblich, die Belastung des Gewinn- und Verlustkontos auf folgende Weise anzuzeigen:

Manchmal ist der aus dem Vorjahr gekürzte Saldo so groß, dass selbst nach Belastung der Forderungsausfälle des laufenden Jahres am Ende des Jahres der gewünschte Saldo verbleibt und ein Überschuss verbleibt. Dieser Überschuss wird dem Guthaben des Gewinn- und Verlustkontos gutgeschrieben.

Der Betrag wird auf der Kreditseite der Gewinn- und Verlustrechnung wie folgt dargestellt (mit imaginären Zahlen):

Die Rückstellung für schlechte und zweifelhafte Schulden weist immer noch ein Gleichgewicht von Rs auf. 5.500 im obigen Beispiel und erscheint in der Bilanz.

In der Praxis wird jedes Konto geprüft und eine Liste der zweifelhaften Schulden erstellt. Die Summe der Liste ist die erforderliche Bereitstellung.

Angenommen, am 31. März 2011 sind folgende Beträge zweifelhaft:

Rajesh Rs. 5.000

Khanna Rs. 4.300

Swami Rs. 6.100

Die Summe ist Rs. 15.400; Dieser Betrag wird dem Gewinn- und Verlustkonto belastet und dem Konto für die Rückstellung für zweifelhafte Forderungen gutgeschrieben. Angenommen, Swami zahlt in 2011-2012 den fälligen Betrag, während Khanna zahlungsunfähig wird. Die Liste der zweifelhaften Schulden vom 31. März 2012 zeigt, dass Desai, der Rs. 7.400 sollen ebenfalls in die Liste aufgenommen werden.

Die Rückstellung für zweifelhafte Schulden sollte jetzt ein Gleichgewicht von Rs aufweisen. 12.400, dh die von Rajesh und Desai geschuldeten Beträge; Natürlich muss Khannas Konto abgeschrieben werden. Die Konten der anderen Parteien bleiben hiervon unberührt - es wird kein Eintrag in sie gemacht, nur weil sie zweifelhaft sind.

Die Rückstellung für das Konto für zweifelhafte Forderungen für das am 31. März 2012 abgelaufene Geschäftsjahr sieht wie folgt aus:

Abbildung 1:

Oh 1. April 2010, M / s. Gopi & Krishna hatten einen Forderungsausfall von Rs. 6.500. Am 31. März 2011 beliefen sich die Schulden insgesamt auf Rs. 2, 54, 000 von denen Rs. 4.000 waren schlecht und mussten abgeschrieben werden. Die Firma will die Rückstellung für uneinbringliche Forderungen bei 5 Prozent der Schuldner halten.

Am 31. März 2011 beliefen sich die Schulden insgesamt auf Rs. 1, 03, 200.

Einige der Parteien hatten folgende Position unter den Schulden:

Für zweifelhafte Schulden ist eine geeignete Rückstellung zu erhalten.

Zeigen Sie das Konto für Forderungsausfälle und das Konto zur Deckung von Forderungsausfällen für die Geschäftsjahre zum 31. März 2011 und 31. März 2012.

Lösung:

Hinweis:

Man sieht, dass Rs. 3.200 sind abzuschreiben; der voraussichtlich nicht realisierbare betrag beträgt rs. 8.800 wie unten gezeigt.

Die Rückstellung für zweifelhafte Forderungen, die am 31. März 2012 erforderlich ist, beträgt Rs. 8.800.

Hinweis:

(1) Die Ziffern am Ende jedes Eintrags bezeichnen aufeinanderfolgende Schritte.

(2) Der Vortragsvorteil beträgt 5% der Schuldner nach Abschreibung der Forderungsausfälle am 31. März 2011, dh 5% der Rs. 2, 50, 000. Der Betrag, der auf das Gewinn- und Verlustkonto zu überweisen ist, ist der Fehlbetrag in der Rückstellung für das Konto für uneinbringliche Forderungen, nachdem das gewünschte Guthaben von Rs übrig ist. 12.500. Am 31. März 2012 beträgt das erforderliche Guthaben der Rückstellung für das Konto für uneinbringliche Forderungen Rs. 8.800.