Vorbereitung der Proforma-Gewinn- und Verlustrechnung
Lesen Sie diesen Artikel, um mehr über die Erstellung der Proforma Income Statement zu erfahren.
Die Break-Even-Analyse ist zwar für die Untersuchung der Kosten-Volumen-Gewinn-Beziehung erheblich hilfreich, führt jedoch keine detaillierte Analyse der Kosten und Einnahmen durch, die erforderlich sind, um bestimmte Gewinnschätzungen vorzunehmen und die Ausgaben für die kommende Periode zu kontrollieren.
Vor diesem Hintergrund verwendet das Management eine Proforma-Gewinn- und Verlustrechnung. Die Proforma-Gewinn- und Verlustrechnung ist eine Ertragsprognose für einen bestimmten Zeitraum.
Die Erstellung der Proforma-Gewinn- und Verlustrechnung ist ein weiterer Schritt im Budgetierungsprozess. Es wird mit Hilfe verschiedener abteilungsspezifischer Betriebs- und Kostenbudgets durchgeführt. Der Prozess beginnt mit der Umsatzschätzung. Projizierte Verkaufszahlen können aus dem Verkaufsbudget abgerufen werden. In Ermangelung eines detaillierten Haushaltsprogramms sollte der Plausibilität der verwendeten Zahlen angemessen Rechnung getragen werden.
Wenn der Planungszeitraum voller Unsicherheiten ist, sollte der Finanzmanager mehr als eine Reihe von Prognosen und Proforma-Aussagen erstellen. Generell besteht die Tendenz, drei Sätze von Prognosen zu erstellen: eine auf einer optimistischen Prognose; eine basierend auf einer pessimistischen Prognose und einer, die das wahrscheinlichste Ergebnis der Operation darstellt.
Der nächste Schritt bei der Erstellung der Gewinn- und Verlustrechnung ist die Schätzung der Verkaufskosten. Angaben in der Vergangenheit bezüglich des prozentualen Anteils der an verkauften Waren verkauften Waren, angepasst an zukünftige Lohn- und Preiserwartungen, können dem Management dabei helfen, die Kosten der verkauften Waren genau zu ermitteln.
Zu Zwecken einer wirksamen Kostenkontrolle muss jedoch eine Projektion jedes Bestandteils der verkauften Waren auf zukünftige Verkäufe gemacht werden.
Dies ist auf Schätzungen des verwendeten Materials, der Arbeitskosten und der Gemeinkosten zu stützen und diese Schätzungen anschließend im Hinblick auf die voraussichtliche Änderung des Umfangs der unfertigen Erzeugnisse und des Fertigwarenbestands anzupassen. Wenn die Betriebspläne eine Erhöhung des Fertigwarenbestands vorsehen, müssen die mit den Verkäufen der Periode belasteten Kosten die in der Periode angefallenen Produktionskosten unterschreiten.
Ebenso sind die mit den Verkäufen der Periode belasteten Kosten höher als die Produktionskosten, wenn die Betriebspläne eine Erhöhung des Fertigwarenbestands erfordern.
Die Vertriebs- und Verwaltungskosten werden dann geschätzt. Da diese Ausgaben schrittweise im Voraus budgetiert werden, muss der Finanzmanager die Informationen nur von Marketing- und Vertriebsabteilungen sammeln. In Ermangelung eines Budgetprogramms können vergangene Prozentsätze der Vertriebs- und Verwaltungskosten zu den Verkäufen gewinnbringend für die Projektion der zukünftigen Beziehung zwischen diesen Ausgaben und den Verkäufen verwendet werden, nachdem notwendige Anpassungen im Hinblick auf die erwarteten Änderungen des Geschäftsumfangs des Unternehmens vorgenommen wurden.
Sonstige Erträge und Aufwendungen wie Mieten, Zinsen, Gewinne und Verluste aus dem Verkauf von Vermögenswerten usw. stellen normalerweise kein großes Schätzproblem dar. Nach Abzug der Kosten der verkauften Waren, Vertriebs- und Verwaltungskosten sowie sonstiger Aufwendungen von den Verkaufserlösen wird das Ergebnis vor Steuern ermittelt.
Die erwartete Ertragsteuerschuld, die auf der Grundlage der für das Unternehmen geltenden Steuersätze berechnet wird, wird abgezogen, um das voraussichtliche Nettoergebnis nach Steuern zu erzielen. So wird die Proforma-Gewinn- und Verlustrechnung erstellt.
Die Gewinn- und Verlustrechnung der loyds Manufacturing Company für den Zeitraum vom 1. Januar bis 31. Dezember 2007 ist nachstehend aufgeführt. Das Unternehmen verfügt über ein umfangreiches Haushaltsprogramm, weshalb die erforderlichen Daten von Abteilungsmitgliedern zusammengestellt wurden.
