Ratenzahlungsmethoden für die Tilgung von Schuldverschreibungen (Bilanzierung)

Schuldverschreibungen können von der Gesellschaft in Raten zurückgezahlt werden, sofern sie mit den Emissionsbedingungen der Schuldverschreibungen übereinstimmen.

Im Folgenden werden die Möglichkeiten beschrieben, die Haftung von Schuldverschreibungen durch Teilzahlungsmethoden zu befreien:

(A) Nach Zeichnungen:

Bei dieser Methode wird jedes Jahr ein Teil der gesamten Schuldverschreibungen zurückgezahlt. Welche Schuldverschreibungen in welchem ​​Jahr zu zahlen sind, hängt in der Regel von den Ziehungen ab. Dazu werden Zettel mit der Anzahl der zu löschenden Schuldverschreibungen in eine versiegelte Trommel gelegt und dann nach Belieben so viele Zettel herausgenommen, wie die Schuldverschreibungen eingelöst werden sollen. Dieses Verfahren wird als "Rücknahme durch Zeichnung" bezeichnet. Die Höhe der jährlich zurückzuzahlenden Schuldverschreibungen wird im Allgemeinen berechnet, indem der Gesamtbetrag der Schuldverschreibungen durch die Anzahl der Jahre dividiert wird, für die sie ausgegeben wurden.

Die Inhaber der Schuldverschreibungen, deren Zettel abgenommen wurden, werden je nach Emissionsbedingungen zum Nennbetrag oder zur Prämie zurückgezahlt.

Voraussetzung für die Bildung einer Rücknahme für die Rücknahme von Schuldverschreibungen in Höhe von 50% des Gesamtbetrags der Schuldverschreibungen ist vor Beginn der Rücknahme nach dieser Methode zu erfüllen.

Bilanzierung:

(1) Für die Bildung von Rücklagen für Schuldverschreibungen:

Gewinn- und Verlustrechnung A / C… Dr.

Anleihe Rücknahmebetrag A / c

(2) Für die Zahlung:

(a) Zu Par:

Schuldverschreibungen A / C… Dr.

Zu Bank A / c

oder die folgenden zwei Einträge

(i) Schuldverschreibungen A / c… Dr.

An die Inhaber von Schuldverschreibungen A / c

(ii) Schuldnerinhaber A / c… Dr.

Zu Bank A / c

(b) Zu Premium:

(i) Profit & Loss A / C oder Securities Premium A / C… Dr.

Prämie auf Rückzahlung von Schuldverschreibungen A / c

(Prämie zahlbar bei Rücknahme)

(ii) Schuldverschreibungen A / c… Dr.

Prämie auf Rückzahlung von Schuldverschreibungen A / C… Dr.

Zu Bank A / c

(Schuldverschreibungen bezahlt werden)

Abbildung 1:

OCM Company gab 8.000 10% Schuldverschreibungen in Höhe von Rs aus. Jeweils 100 zum Par am 1-1-2011. Die Zinsen sind jährlich zahlbar. Am 31. Dezember 2011 hat das Unternehmen 2000 Schuldverschreibungen durch Verlosung eingelöst.

Journaleinträge übergeben

Rückzahlung durch Kauf eigener Schuldverschreibungen im Open Market:

Das Companies Act beschränkt ein Unternehmen nicht auf den Kauf eigener Schuldverschreibungen. Ein Unternehmen kann, sofern es nach den Emissionsbedingungen autorisiert ist, seine eigenen Schuldverschreibungen vom freien Markt erwerben, sofern es für das Unternehmen rentabel und günstig erscheint.

Die eigenen Schuldverschreibungen können mit folgenden Zielen gekauft werden:

(a) Bei sofortiger Stornierung oder Rücknahme:

Bilanzierung:

Beim Kauf von Schuldverschreibungen zur sofortigen Stornierung: (Wenn eigene Schuldverschreibungen am Tag der Verzinsung von Schuldverschreibungen erworben werden)

(1) Wenn kein Sinking Fund vorhanden ist:

(i) Stornierung zu Par:

Schuldverschreibungen A / C… Dr.

Zu Bank A / c

(ii) Stornierung zu einem Preis unter dem Nennwert:

Schuldverschreibungen A / C… Dr. (mit Nennwert)

An die Bank A / c (mit tatsächlich gezahltem Betrag)

Gewinn bei Rückzahlung von Schuldverschreibungen A / c (mit Gewinn)

(iii) Stornierung zu einem Preis über dem Nennwert:

Schuldverschreibungen A / C… Dr. (mit Nennwert)

Verlust bei der Rückzahlung von Schuldverschreibungen A / C… Dr. (mit Verlust)

An die Bank A / c (mit tatsächlich gezahltem Betrag)

Anmerkungen:

(i) Der Gewinn oder Verlust bei Annullierung von Schuldverschreibungen ist Kapitalcharakter. Der Kapitalgewinn kann verwendet werden, um einen Abschlag bei Ausgabe von Schuldverschreibungen und Anteilen, vorläufige Aufwendungen, Zeichnungsprovision usw. zu bilden, oder er kann der Kapitalrücklage gutgeschrieben werden. In Bezug auf den Kapitalverlust kann er entweder aus der Kapitalrücklage oder aus der Gewinn- und Verlustrechnung abgeschrieben werden.

(ii) Wenn Schuldverschreibungen auf diese Weise zurückgezahlt werden, muss die Ausgabe von DRR @ 50% der gesamten Schuldverschreibungen vor Beginn der Rücknahme aus dem Gewinn geschaffen werden.

(2) Wenn ein Sinkfonds vorhanden ist:

(i) Zu Par:

Schuldverschreibung A / C… Dr.

Zu Bank A / c

(ii) Zu einem Preis unter dem Nennwert:

Schuldverschreibungen A / C… Dr. (mit Nennwert)

An die Bank A / c (tatsächlich bezahlter Betrag)

Anleihe Rücknahmefonds A / C (mit Gewinn)

(iii) Zu einem Preis über dem Nominalwert:

Schuldverschreibung A / C… Dr. (mit Nennwert)

Debenture Tilgungsfonds A / C… Dr. (mit Verlust)

An die Bank A / c (tatsächlich bezahlter Betrag)

(iv) Überweisung an die allgemeine Reserve:

Debenture Tilgungsfonds A / C… Dr.

Zur allgemeinen Reserve

Hinweis:

Gewinne aus dem Verkauf von Anlagen und Gewinne aus der Tilgung von Schuldverschreibungen sollten nicht in die allgemeine Reserve des Rücknahmefonds für Schuldverschreibungen eingestellt werden, da diese Gewinne Kapitalcharakter haben. Solche Kapitalgewinne sollten vorzugsweise der Kapitalrücklage gutgeschrieben werden.

Abbildung 2:

Journalisieren Sie die folgenden Transaktionen zum Kauf und zur sofortigen Stornierung eigener Schuldverschreibungen unter der Annahme, dass DRR bereits erstellt wurde.

1. Rs 4, 00, 000, 10% Schuldverschreibungen in Rs. Jeweils 100 Stück werden vom Open Market zum Nennwert zur sofortigen Stornierung erworben.

2. Rs. 2, 50.000, 10% Schuldverschreibungen von Rs. Jeweils 100 bei Rs. 96 zur sofortigen Stornierung.

3. 350 10% Schuldverschreibungen in Rs. 100 einlösbar bei Rs. 110 wurden durch den Kauf von Schuldverschreibungen im offenen Markt bei Rs annulliert. 104.

(B) Kauf von Schuldverschreibungen als Investition:

(Am Tag der Verzinsung von Schuldverschreibungen). Es unterscheidet sich vom Kauf von Schuldverschreibungen zur sofortigen Kündigung. Vom offenen Markt gekaufte Schuldverschreibungen können nicht sofort gekündigt werden. Der für den Kauf der Schuldverschreibungen vom Markt gezahlte Betrag wird als Investition in eigene Schuldverschreibungen behandelt. Wie bei anderen Anlagen ist dies auch ein Vorteil.

Die in eigene Schuldverschreibungen getätigten Investitionen werden dem Konto „Eigenes Schuldverschreibungen“ oder dem Konto „Eigenes Schuldverschreibungen“ belastet. In diesem Fall bleiben die Schuldverschreibungen erhalten. Diese Technik dient dem doppelten Zweck. Zum Beispiel, wenn Schuldverschreibungen von Rs. 100 sind am Markt zu 90 Rupien notiert, das Unternehmen kauft diese als "Eigeninvestition".

Das Unternehmen hätte also zwei Vorteile:

1. Sofortiges Speichern von Rs. 10

2. Einsparung jährlicher Zinsen auf Schuldverschreibungen, die ansonsten zu zahlen gewesen wären, wenn die Schuldverschreibungen nicht vom freien Markt erworben worden wären.

Außerdem hat das Unternehmen die Option, die "eigenen Schuldverschreibungen" auf dem Markt zu verkaufen, falls Mittel benötigt werden.

Die Einträge in einem solchen Fall wären wie folgt:

(i) Beim Kauf von Investitionen:

Eigene Schuldverschreibungen A / C… Dr. (mit tatsächlich gezahltem Betrag)

Zu Bank A / c

(ii) bei Annullierung eigener Schuldverschreibungen:

(a) Wenn es Gewinn gibt:

Debentures A / c oder Investition in eigene Debenture A / c… Dr. (mit Nennwert)

Eigene Schuldverschreibungen A / c (mit Kosten für eigene Schuldverschreibungen storniert)

Gewinn bei Rückzahlung von Schuldverschreibungen A / c (mit Gewinn)

(b) Bei Verlust:

Schuldverschreibungen A / C… Dr. (mit Nennwert)

Verlust bei Tilgung von Schuldverschreibungen A / c… Dr. (Mit Verlust)

Abbildung 3:

Am 1. Januar 2011 hatte ABC Ltd. 1.000 Schuldverschreibungen in Höhe von 12% von Rs. Jeweils 100 Die Zinsen auf Schuldverschreibungen sind halbjährlich am 30. Juni und 31. Dezember zahlbar. Am 1. Mai 2011 kaufte das Unternehmen 300 eigene Schuldverschreibungen bei Rs. 93 Ex-Zinsen zu Anlagezwecken und verkauften dieselben @ Rs. Nach sechs monaten 99 zinsen. Notieren Sie die erforderlichen Journaleinträge am Tag des Kaufs und Verkaufs.

Vorteile der Rücknahme durch Kauf im offenen Markt:

(1) Gewinn aus der Rücknahme:

Ein Unternehmen erwirbt seine eigenen Schuldverschreibungen in der Regel zu einem Zeitpunkt, zu dem seine Schuldverschreibungen unter Nennwert notiert sind. Auf diese Weise erzielt ein Unternehmen bei der Rücknahme einen Gewinn, der der Differenz zwischen dem Nennwert der Schuldverschreibungen und dem beim Kauf gezahlten Betrag entspricht.

(2) Verringerung der Zinslast:

Das Unternehmen wird die Zinsen sparen, die an Außenstehende sonst gezahlt worden wären.

(3) Einsparung in Höhe der bei der Rücknahme zu zahlenden Prämie:

Die Gesellschaft ist nicht verpflichtet, auf Schuldverschreibungen eine Prämie zu zahlen, falls die Emissionsbedingungen bei Fälligkeit eine solche Prämie vorsehen.