Auswirkung von Transaktionen auf das Working Capital (3 Transaktionen)

Bei der Erstellung einer Aufstellung der Änderungen der Finanzlage auf Basis des Betriebskapitals oder der Kapitalflussrechnung ist es zweckmäßig, die Geschäftsvorgänge in drei Kategorien einzuteilen:

(a) Sowohl Debit- als auch Kreditaspekte der Transaktion betreffen nur Kontokorrentkonten.

(b) Sowohl Debit- als auch Kreditaspekte der Transaktion betreffen nur langfristige Konten.

(c) Ein Aspekt der Transaktion, der sich auf die Leistungsbilanz auswirkt, und ein anderer Aspekt, der sich auf ein langfristiges Konto auswirkt (langfristiger Vermögenswert oder langfristige Verbindlichkeit).

Die Auswirkungen der oben genannten Kategorien von Transaktionen auf die Kapitalflussrechnung können anhand folgender Beispiele analysiert werden:

(a) Transaktionen, die nur Kontokorrentkonten betreffen - führen nicht zu Zahlungsströmen:

Diese Transaktionen führen zu Änderungen der Betriebskapitalkonten, ändern jedoch nicht die Höhe des Betriebskapitals.

Einige Beispiele für solche Transaktionen sind unten angegeben:

Daher würden solche Transaktionen nicht als Quelle oder Verwendung in einer Aufstellung der Änderungen der Finanzlage auf Basis des Working Capital berücksichtigt.

(b) Nur Transaktionen, die nur langfristige Konten betreffen - führen nicht zu einem Geldfluss:

Diese Transaktionen haben keinen direkten Einfluss auf die Höhe des Betriebskapitals. Der Eintrag zur Erfassung der Abschreibung ist ein Beispiel für eine solche Transaktion. Solche Transaktionen können bei der Erstellung einer Aufstellung der Änderungen der Finanzlage auf Basis des Betriebskapitals nicht berücksichtigt werden.

Einige Beispiele für solche Transaktionen sind:

(c) Transaktionen, die das Langfristkonto und das Kontokorrentkonto beeinflussen - Ergebnis davon, dass der Fondsfluss entweder in einer Fondsquelle oder in einer Anwendung des Fonds resultiert:

Diese Transaktionen bewirken entweder eine Erhöhung oder Verringerung des Working Capital. Bei der Analyse von Änderungen der Konten für nichtumlaufendes Kapital werden diese Ereignisse zur Kenntnis gebracht, und ihre Auswirkungen auf das Betriebskapital werden in der Aufstellung der Änderungen der Finanzlage ausgewiesen.

Einige Beispiele für solche Transaktionen und ihre Auswirkungen auf das Betriebskapital sind nachstehend aufgeführt: