Steuerbarkeit: Nützliche Hinweise zur Steuerbarkeit - erklärt!
Steuerbarkeit: Nützliche Hinweise zur Steuerbarkeit - erklärt!
Eine besondere Form der Steuerumschiebung wird als "Steuerbarkeit" bezeichnet. Die Steuerbarkeit erfolgt in der Regel zum Zeitpunkt des Verkaufsprozesses oder des Austauschs oder der Übertragung von Grundstücken oder anderen Vermögenswerten, die einen Einkommensstrom erzeugen und im Laufe des Jahres einer Reihe von jährlichen Steuern unterliegen ihr Leben Der Nettozufluss an laufenden Erträgen aus diesen Vermögenswerten wird reduziert, wenn die Steuern auf sie erhoben werden.
Daher verringert sich der Verkaufswert dieser Vermögenswerte, wenn der Käufer versucht, die Steuerlast auf den Verkäufer zu verlagern (rückwärts), indem er einen niedrigeren Preis als seinen Marktwert anbietet und alle zukünftigen Steuern, die er zu diesem Zeitpunkt zu zahlen hat, diskontiert des Kaufs. Der Käufer diskontiert daher den Wert des Vermögenswertes durch Aktivierung der Steuer, um ihn zu umgehen.
Eine solche Preissenkung eines Vermögenswerts infolge der Abzinsung aller darauf geschätzten künftigen Steuern wird als "Steuerkapitalisierung" bezeichnet. Im Allgemeinen wird die Steuer durch Abschreibung des Kapitalwerts eines bestimmten Vermögenswerts um eine Summe abgeschrieben gleich dem kapitalisierten Wert der Steuer. Die zukünftige Steuer wird kapitalisiert und pauschal vom angebotenen Preis abgezogen, da möglicherweise keine spätere Möglichkeit - kein Preisinstrument - für die Verlagerung der Belastung nach dem Erwerb des Vermögenswerts besteht.
Bei der Steuerkapitalisierung trägt der Verkäufer, obwohl der Käufer des Vermögenswerts die Steuer an den Staat zahlt, die Inzidenzlast, da der Käufer zum Zeitpunkt des Erwerbs dieses Vermögenswertes die gesamte Steuerlast durch die Zahlung eines niedrigeren Preises übertragen hat die geschätzten zukünftigen Steuern. Die steuerliche Aktivierung bewirkt daher eine Änderung des Preises der Vermögenswerte.
Angenommen, ein Vermögenswert wird zum Beispiel bei Rs bewertet. 10.000, was ein Jahreseinkommen von Rs ergibt. 500. Angenommen, es wird bei Rs besteuert. 100 pro Jahr oder in Höhe von 1 Prozent des Wertes. Das Nettoeinkommen wird somit auf Rs reduziert. 400 pro Jahr. Wenn der Käufer nun bereit ist, seine Ersparnisse (in den Kauf dieses Vermögenswerts) mit einer jährlichen Rendite von 5% zu investieren, wäre er bereit, Rs zu zahlen. 8.000 für den Vermögenswert.
Da der Kapitalwert einer "ewigen Rente" beträgt:
Erforderlicher Jahresüberschuss / Rendite, dh 400 / 0, 05 = 8.000
Eine kapital von rs. 8.000 zu 5 Prozent ergeben ein Jahreseinkommen von Rs. 400.
Die steuerliche Aktivierung erfolgt zum Zeitpunkt des Erwerbs von Immobilien. Es kann auch beim Kauf vieler langlebiger Konsumgüter vorkommen. Sie kann auch beim Kauf von Wertpapieren (wie Aktien von Unternehmensaktien) und dauerhaften Investitionsgütern auftreten.
Laut Seligman ist eine steuerliche Aktivierung nur unter bestimmten Bedingungen möglich, beispielsweise:
(i) Die Steuer sollte exklusiv oder ungleich sein.
(ii) Der Vermögenswert muss einen Kapitalwert sowie Jahreserträge haben, z. B. bei Land oder langfristigen Wertpapieren.
(iii) Es muss ein Umtauschgeschäft des Vermögenswerts erfolgen, da die Aktivierung der Steuer nur zum Zeitpunkt des Erwerbs möglich ist.
(iv) Es muss alternative Anlagemöglichkeiten geben, für die keine Steuer erhoben wird, damit der Käufer den Verkäufer zwingen kann, zu einem niedrigeren Preis zu verkaufen, da seine Nachfrage aufgrund der Verfügbarkeit von Ersatzstoffen elastisch wäre. Es muss daran erinnert werden, dass bei der Steuerkapitalisierung nicht nur die laufenden Steuern, sondern auch die erwarteten künftigen Steuern zurückgeschoben werden.
Nach Ansicht von Seligman unterscheidet sich jedoch die Steuerkapitalisierung - der Prozess der Flucht vor der Besteuerung durch den Abzug zukünftiger Steuern - grundlegend von der Steuerverschiebung nach hinten.
Er beobachtete die folgenden Unterscheidungspunkte:
1. Die Aktivierung bezieht sich auf den Prozess, der für eine ganze Reihe von Steuern gilt. Eine Verlagerung hingegen impliziert bei jeder Auferlegung ein Verfahren, das auf eine einzelne Steuer oder eine Steuer anwendbar ist.
2. Bei der Rückführung der Steuer reduziert der Hersteller den Verkaufspreis jeweils um den Steuerbetrag. Bei der Aktivierung der Steuer bietet der Käufer dem Verkäufer einen niedrigeren Preis an, wobei der Betrag aller erwarteten Steuern pauschal abgezogen wird. Bei der Steuerkapitalisierung wird also eine ganze Reihe von Steuern auf einmal zurückgeworfen.
Wenn also eine Steuer verschoben wird, kann sie nicht aktiviert werden, und wenn sie aktiviert ist, kann sie nicht verschoben werden. Denn bei einer Verlagerung überträgt der Eigentümer oder Produzent die Steuer auf einen anderen und entgeht somit dem Verlust. Während der Kapitalisierung trägt der Eigentümer oder Produzent selbst die aktivierte Steuer in dem herabgesetzten Wert des Vermögenswertes, dessen ursprünglicher Eigentümer oder Produzent er war.
Wir sind jedoch möglicherweise nicht völlig mit Seligman einverstanden. Tatsächlich ist eine Verlagerung in der Steuerkapitalisierung enthalten, da die Steuer (unter Kapitalisierung) tatsächlich von einer Person (Käufer) an die Regierung gezahlt wird, die Belastung (Inzidenz) jedoch auf eine andere Person (den Verkäufer) fällt. Das gleiche passiert auch beim Rückwärtsschalten. Aufgrund der oben genannten Unterschiede (wie von Seligman hervorgehoben) zwischen Verlagerung und Kapitalisierung können wir die Steuerkapitalisierung als eine besondere Art der Rückwärtsverschiebung betrachten.
Die steuerliche Aktivierung hat bei der Besteuerung von Immobilien eine besondere wirtschaftliche Bedeutung, da dies zu einer Verringerung des Immobilienwerts führt, wenn die Käufer in der Lage sind, die steuerlich aktivierten Werte bei der Bestimmung des Preises des Vermögenswertes zu berücksichtigen.
Wenn solche Steuern von Immobilien abgezogen oder gesenkt werden, ist es offensichtlich, dass sich ihre Preise verbessern werden. Eine hohe Kapitalertragsteuer auf die Übertragung solcher Vermögenswerte wäre dann wünschenswert, um die durch die Abschaffung oder Verminderung der Vermögenssteuer entstandenen Windschläge zu erfassen.
