Erfassung und Bewertung von Erträgen im Rechnungswesen

Lassen Sie uns das Berichtswesen und die Ertragsmessung im Rechnungswesen eingehend untersuchen.

Messung und Berichterstattung des Einkommens:

Das Einkommenskonzept ist ein sehr wichtiges Konzept, da die Nettoeinkommensberichterstattung den Benutzern, die an der Finanzberichterstattung interessiert sind, nützliche Informationen zur Verfügung stellen soll. Es gibt verschiedene Einkommenskonzepte.

Buchhalter und Ökonomen konnten kein einheitliches Einkommenskonzept entwickeln. Einig sind sich die Ökonomen und die Wirtschaftsprüfer jedoch darüber, dass die Ermittlung und Bewertung des Einkommens die wichtigste Aufgabe für jedes Unternehmen ist.

Für Buchhalter fungiert das Einkommen als Leitfaden für die Dividenden- und Einbehaltungspolitik eines Unternehmens und wird zu einer wichtigen Grundlage für Steuerentscheidungen. Das Einkommen ist ein Indikator für die finanzielle Gesundheit eines Unternehmens und die Messung der Managementeffizienz eines Unternehmens. Ökonomen hingegen verwenden Einkommenszahlen bei der Bewertung der Ressourcenallokation.

In der Erklärung des Finanzbuchhaltungskonzepts Nr. 1 heißt es im FASB: „Der Hauptfokus der Finanzberichterstattung sind Informationen über die Leistung eines Unternehmens, die durch Ertragskennzahlen und dessen Komponenten bereitgestellt werden.“ In diesem Zitat in Paragraph 43 heißt es eindeutig, dass der Schwerpunkt der Finanzberichterstattung auf den Erträgen und den Bestandteilen des Unternehmens liegt.

Buchhaltungskonzept des Einkommens:

In einfacher Weise besteht das Buchhaltungskonzept des Einkommens darin, dass das Einkommen einer bestimmten Periode die Einnahmen dieser Periode abzüglich der Kosten dieser Periode ist. Buchhaltungskonzept des Einkommens macht es zu einer Nachmessung. Bryan erklärt die Ansichten des FASB in Bezug auf das Bilanzierungskonzept des Einkommens auf folgende Weise. „Einkommen bezieht sich im Allgemeinen auf die Steigerung des Wohlstands. Das Rechnungslegungskonzept des Einkommens entspricht der alltäglichen Verwendung des Begriffs: Das Einkommen entspricht der Erhöhung des Nettovermögens. “

Das Einkommen ist eine Nachmessung. Daher kann es als historisches Einkommen bezeichnet werden. Der Prozess der Berechnung der historischen Einnahmen beginnt mit der Definition der spezifischen Rechnungsperiode, gefolgt von der Ermittlung der Einnahmen der betreffenden Periode und der Erfassung der Kosten, die für die Durchführung der Vorgänge in der betreffenden Periode anfallen, und schließlich werden die Einnahmen berechnet, indem die Kosten der Periode mit den Einnahmen dieser Periode abgeglichen werden relevanten Zeitraum.

Der Matching-Prozess ist somit ein wesentlicher Bestandteil der Einkommensermittlung im Buchhaltungsbereich.

Das Buchhaltungsergebnis kann durch folgende Gleichung dargestellt werden:

I _A = R - C

Wo ich _A = Buchhaltungseinkommen.

R = realisierte Umsätze der Periode

C = Kosten / Kosten dieses Zeitraums.

Nach dieser Gleichung ist das Buchhaltungsergebnis nur eine Differenz zwischen den erzielten Erträgen der Periode und den entsprechenden historischen Kosten dieser Periode.

Das Buchhaltungskonzept des Einkommens basiert auf den Geldwertwerten und berücksichtigt keine Wertänderungen. Der Buchgewinn basiert ebenfalls auf dem Periodenkonzept der Buchhaltung. Die Vergangenheitskosten sind die Grundlage der Einkommensermittlung. Dieses Konzept basiert auf Ertragsprinzipien und erfordert, dass die realisierten Erträge der Rechnungsperiode mit angemessenen Kosten in Verbindung gebracht werden.

Argumente für das Konzept des Rechnungsweseneinkommens:

(i) Ziel und überprüfbar:

Autoren, die das Konzept befürworten, halten es im Großen und Ganzen für objektiv und überprüfbar, da es die Zeit überdauert hat.

(ii) Prinzip des Konservatismus:

Das Prinzip des Konservatismus wird bei der Ermittlung des Buchhaltungsergebnisses beachtet. Es hilft dem Management, angemessene Vorsicht bei der Bewertung des Einkommens zu erhalten.

(iii) Stewardship-Berichterstattung:

Starke Befürworter des Rechnungslegungskonzepts des Einkommens sind der Ansicht, dass dieses Konzept nützlicher ist, um die Funktion des Stewardship-Berichts zu erfüllen.

Argumente gegen das Konzept des Rechnungsweseneinkommens:

(i) Auswirkungen von Preisniveauänderungen:

Das Buchhaltungskonzept des Einkommens ignoriert die Auswirkungen von Änderungen des Preisniveaus und erfasst keine unrealisierten Gewinne im Wert der Vermögenswerte.

(ii) Bei Investitionsentscheidungen nicht hilfreich:

Autoren, die gegen das Konzept des Buchhaltungseinkommens sind, sind der Ansicht, dass dieses Konzept den Anlegern nicht hilft, Entscheidungen zu treffen. Vielmehr haben sie erkannt, dass andere Informationen bei Investitionsentscheidungen hilfreich sein können.

(iii) Vergleiche werden schwierig:

Das traditionelle Konzept des Buchhaltungsergebnisses folgt GAAP, was Inkonsistenzen bei der Bewertung des Buchhaltungsergebnisses zulässt. So werden Vergleiche zwischen verschiedenen Firmen zu einem schwierigen Job.

Ziele der Messung des Buchhaltungsergebnisses:

Die Buchhaltung entstand als Aktenaufzeichnung. Die Einkommensermittlung wurde jedoch zu einer zentralen Funktion des Rechnungswesens, insbesondere beim Wachstum von Aktiengesellschaften. Das Einkommen ist ein Maßstab für die Messung der Leistung jeder Organisation. Die Effizienz eines Unternehmens kann nur anhand des vom Unternehmen erzielten Einkommens gemessen werden.

Das Einkommen ist ein Maß für die Effektivität von Managern sowie die Effizienz von Managern. Das Einkommen dient als Leitfaden für Dividenden, Einbehaltungsrichtlinien und Anlageentscheidungen. Es dient als Vorhersagegerät für die Vorhersage des zukünftigen Einkommens der Organisation. Einkommen ist eine allgemein anerkannte Steuerbasis. Außerdem werden Lieferanten und Darlehensgeber über die Zahlungsfähigkeit des Unternehmens informiert. Einkommen ist auch hilfreich und dient als Leitfaden für sozioökonomische Entscheidungen in einem sozialdemokratischen System.

Das ökonomische Einkommenskonzept:

McCullers und Schröder haben in ihrem berühmten Buch "Accounting Theory" geschrieben: "Geldeinnahmen, die sich leicht messen lassen, berücksichtigen keine Änderungen des Wertes einer Währungseinheit. Dafür haben sich Ökonomen auf die Ermittlung des Realeinkommens konzentriert. “

Wie bereits erwähnt, herrscht unter den Ökonomen keine Übereinstimmung hinsichtlich des Einkommenskonzepts. Adam Smith, der berühmteste Ökonom, betrachtete das Einkommen als eine Steigerung des Wohlstands, während Fisher die Art des Einkommens wie folgt beschrieb: „Ein Bestandsvorrat, der zu einem bestimmten Zeitpunkt existiert, wird als Kapital bezeichnet, ein Fluss von Nutzen aus Wohlstand über einen Zeitraum von Zeit heißt Einkommen. Hicks verwendete jedoch das von Fisher während der Entwicklung seiner allgemeinen Theorie des Wirtschaftseinkommens vorgestellte Konzept. Fischers Begriff des Wirtschaftseinkommens ist eher persönlicher Natur als ein Maß für die Entität. Er argumentierte, dass ein Unternehmen, das keine Person ist, kein Einkommen haben kann.

Lindahl, ein anderer bekannter Ökonom, hat folgende Gleichung des wirtschaftlichen Einkommens gegeben:

Y _e = C + (K– K _t-1 )

wobei Y _e = wirtschaftliches Einkommen

C = Verbrauch

K _t = Kapital am Ende der Periode.

K _t-1 = Kapital zu Beginn der Periode.

Hicks entwickelte die Konzepte von Lindahl und Fisher zu einer allgemeinen Theorie des wirtschaftlichen Einkommens. Hicks hob die Bedeutung der Kapitalerhaltung als Voraussetzung für den künftigen Verbrauch hervor.

Überleitung zweier Einkommenskonzepte:

Eine Reihe von Versuchen wurde von verschiedenen Autoren unternommen, um beide Einkommenskonzepte zusammenzuführen. David schlug 1961 folgende Anpassungen des Buchhaltungsergebnisses vor, um ein wirtschaftliches Einkommen zu erzielen:

Buchhaltungseinkommen.

Nicht realisierte Änderungen an materiellen Vermögenswerten hinzufügen

Weniger realisierte Änderungen der materiellen Vermögenswerte, die in früheren Perioden aufgetreten sind.

Addieren Sie Wertänderungen der immateriellen Vermögenswerte = Wirtschaftliches Einkommen.

Bell und Edwards verwarf das Konzept des wirtschaftlichen Einkommens als "im Wesentlichen kurzfristig". „Sie führten das Konzept des Unternehmenseinkommens als vergleichbares langfristiges Konzept ein. Sie haben folgende Anpassungen vorgeschlagen:

Business Income Aktueller Wert der Ergebnisse

- Aktuelle Werte der Eingänge.

= Laufendes Betriebsergebnis

+ Realisierte Kapitalgewinne

= Business Income Accounting Einkommen

Einnahmen - Ausgaben

= Buchhalterisches Betriebsergebnis

+ Realisierte Kapitalgewinne

= Buchhaltungseinkommen.

Vergleiche zwischen zwei Konzepten

Vergleichende Aussage zweier Einkommenskonzepte:

Buchhalter und Ökonomen Einkommenskonzepte:

Das Einkommenskonzept des Economist unterscheidet sich vom Konzept des Buchhalters. Nach Ansicht eines Ökonomen bedeutet der Begriff „Einkommen“ „der derzeitige Fluss von Waren und Dienstleistungen über einen bestimmten Zeitraum.“ Wenn der Ökonom beispielsweise sagt, dass das nationale Einkommen von Indien in den Jahren 2007/08 Rs 100.000 Crores betrug, so hieß es bedeutet, dass Waren und Dienstleistungen im Wert von 100.000 Rupien im Zeitraum 2007-2008 produziert wurden. Ein Ökonom beschäftigt sich hauptsächlich mit dem Nationaleinkommen. Ein Ökonom wird bei der Einkommensbestimmung immer sowohl monetäre als auch nicht monetäre Aspekte berücksichtigen.

Wenn zum Beispiel eine Produktionseinheit an einem bestimmten Ort in Betrieb genommen wird, schafft dies für die Bewohner dieser Gegend viele Beschäftigungsmöglichkeiten und sie können Geld gewinnen. Auf der anderen Seite verschmutzt der Herstellungsbetrieb dieser Einheit auch die Umwelt, indem sie Abfälle in Wasserressourcen einleitet. Die Luft wird beschädigt, indem Rauch durch die Schornsteine abgelassen wird, was zu Gesundheitsproblemen führt.

Bewohner dieser Gegend müssen also auch leiden. Ein Wirtschaftswissenschaftler wird bei der Bestimmung des Einkommens einer Produktionseinheit das Realeinkommen berücksichtigen. Auf der anderen Seite befasst sich ein Buchhalter hauptsächlich mit Geldeinkommen. Er ist bei der Berechnung des Einkommens genauer als bei einem Ökonom.

Umsatz und seine Messung:

Einnahmenwort wurde aus dem französischen Wort "Rache" abgeleitet, was bedeutet, dass man zurückkommen oder zurückkehren möchte und eine grobe Vorstellung von seiner Bedeutung liefert.

Der FASB der USA hat den Begriff Umsatz definiert als:

„Einnahmen sind Zuflüsse oder andere Verbesserungen von Vermögenswerten eines Unternehmens oder Abrechnungen seiner Verbindlichkeiten (oder einer Kombination aus beiden) während eines bestimmten Zeitraums aus der Lieferung oder Erbringung von Dienstleistungen zur Erbringung von Dienstleistungen oder sonstigen Tätigkeiten, die die laufenden Haupt- oder Zentralgeschäfte des Unternehmens ausmachen.“

Einnahmen sind „im Allgemeinen mit bestimmten Rechnungslegungsverfahren, bestimmten Arten von Wertänderungen und angenommenen oder impliziten Regeln für die Festlegung, wann Erträge zu verbuchen sind, verbunden.“ - Hendriksen

"Monetäre Darstellung der Gesamtheit der Produkte oder Dienstleistungen, die ein Unternehmen während eines bestimmten Zeitraums an seine Kunden weitergegeben hat." AAA Concepts and Standards Committee

„Dazu gehört die Produktion, die das Unternehmen für den Eigenbedarf unterhält, sowie Mieten, Zinsen und Dividendenerträge. die allgemein als Einnahmen angesehen werden “. -Most-K

Einnahmen beziehen sich zweifellos auf das Produkt eines Unternehmens, es kann jedoch nicht das einzige Kriterium sein. Die meisten haben darauf hingewiesen, dass es mit dem Produkt verwechselt werden kann, das das Unternehmen für den eigenen Gebrauch aufbewahrt. Als Produkt des Unternehmens muss der Umsatz das Kriterium erfüllen, das er das Unternehmen verlässt. Darüber hinaus erfordert der Umsatz eine Transaktion zwischen dem Rechnungswesen und einer externen Gruppe. Einnahmen führen zu einem Zufluss von Vermögenswerten oder einer Verminderung der Haftung oder beides.

Einnahmen führen zu einer Aufstockung der Mittel der Aktienaktionäre und beziehen sich immer auf eine bestimmte Periode. Einige Autoren betrachten die Einnahmen als Ersatz für den Mittelzufluss aus dem operativen Geschäft. Dieses Umsatzkonzept ist zu eng, da es nur für kleine Unternehmen gelten kann. Andere sind der Meinung, dass die Definition des Umsatzes im Accounting Terminology Bulletin klarer ist, da „Einnahmen aus dem Verkauf von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen“ hervorgehen.

Umsatzmessung:

Beim Messen werden Werte zugewiesen, um ein bestimmtes Attribut ausgewählter Objekte darzustellen. In der Buchhaltung beinhaltet die Bewertung die Identifizierung der wirtschaftlichen Aktivität mit Zeiträumen, wodurch die Kreativität für jeden Zeitraum objektiv und numerisch charakterisiert werden kann. Der Umsatz wird anhand des Tauschwerts des Produkts des Unternehmens gemessen. Dieser Umtauschwert ist der erhaltene Netto-Barwert. Manchmal kann es sich um den Barwert des Geldes handeln, der nach einiger Zeit erhalten wird.

Der Umsatzwert wird immer nach Abzug von Skonti ermittelt. Während bei Skonti alternative Behandlungen möglich sind, können Einnahmen zum Bruttopreis verbucht werden, und der Abschlag wird als Aufwand für den Zeitraum oder als Abzug von den Bruttoverkaufswerten ausgewiesen.

Umsatzerkennung:

Einnahmen werden in den verschiedenen Phasen des Betriebszyklus erzielt, dh zum Zeitpunkt des Erhalts von Aufträgen, der Produktion, des Verkaufs und der Abholung. Nach dem Realisierungsprinzip wählen Buchhalter ein "kritisches Ereignis" im Zyklus für den Zeitpunkt der Umsatzrealisierung aus. Dieses "kritische Ereignis" wird ausgewählt, um anzuzeigen, wann bestimmte Änderungen in den Vermögenswerten und Verbindlichkeiten ordnungsgemäß berücksichtigt werden. Dieses "kritische Ereignis" kann der Zeitpunkt des Verkaufs, der Fertigstellung der Produktion oder des Eintreffens von Sammlungen sein.

Grundlegende Überlegungen:

In der Erklärung des FASB heißt es, dass bei der Umsatzrealisierung zwei Überlegungen zu berücksichtigen sind:

(i) Umsätze werden im Allgemeinen erst bei Realisierung realisiert.

(ii) Umsatzerlöse werden erst erfasst, wenn sie erzielt wurden.

Der alternative Ansatz für die Umsatzrealisierung ist der Ansatz der großen Wirtschaftstätigkeit, bei dem verschiedene Stufen der wichtigsten Wirtschaftstätigkeit berücksichtigt werden. Folglich können Umsatzerlöse zum Zeitpunkt der Lieferung von Produkten oder der Erbringung einer Dienstleistung während ihrer Produktion erfasst werden.

Grundsätzlich gibt es vier verschiedene Alternativen, wann Einnahmen erzielt werden könnten:

(a) zum Zeitpunkt des Verkaufs;

(b) zu dem Zeitpunkt, zu dem der Verkaufswert erhoben wird;

(d) proportional über die Dauer der Vertragserfüllung.

Rechtlich gesehen kann man sagen, dass ein Verkauf nur abgeschlossen ist, wenn der Titel vom Verkäufer an den Käufer übertragen wird. Die Rechnungslegung spiegelt diese Position im Allgemeinen wider. Das Eigentumsübertragungsgesetz ist jedoch so kompliziert, dass es bei einer vollständigen Rechnungslegung auf der Rechtslage sehr schwierig wäre, die täglichen Transaktionen aufgrund der zahlreichen rechtlichen Probleme auf eine geschäftliche Art und Weise zu erfassen.

Die GAAP in Indien, die für die vier möglichen Alternativen der Umsatzrealisierung gelten, sind im Folgenden aufgeführt:

(a) Zum Zeitpunkt des Verkaufs:

Dies ist die am weitesten verbreitete Grundlage für die Umsatzrealisierung. Das grundlegende Ziel der Herstellung oder des Kaufs der Waren wird erreicht, wenn die Waren verkauft werden. Ein Gewinn gilt als realisiert, wenn eine Veräußerung im normalen Geschäftsverkehr erfolgt, es sei denn, die Umstände sind so, dass die Erhebung des Verkaufspreises nicht angemessen gewährleistet ist.

Aus rechtlicher Sicht gilt der Verkauf als abgeschlossen, wenn der Eigentumsübergang stattfindet. Schwierigkeiten ergeben sich im Dienstleistungssektor wie Wasserarbeit, Eisenbahnen, Elektrizitätsunternehmen usw. Hier sollte der Umsatz als realisiert betrachtet werden, wenn Bill für Dienstleistungen bereitgestellt wird. Mit anderen Worten, die Rückstellungsbasis ist in solchen Fällen die am besten geeignete Grundlage für die Umsatzrealisierung.

(b) Zu dem Zeitpunkt, zu dem der Verkaufswert erhoben wird:

Viele Unternehmensfirmen verwenden die Bargeldbasis der Umsatzrealisierung bei Verkauf von Waren auf Ratensystemen. Diese Basis ist nicht sehr zufriedenstellend, da die Kosten nicht mit dem Umsatz in Einklang gebracht werden können.

(c) Zum Zeitpunkt der Fertigstellung des Produkts:

Es wird allgemein festgestellt, dass Erträge nur zum Zeitpunkt des Verkaufs anfallen und kein Gewinn erwartet werden darf, indem Vermögenswerte zu ihren aktuellen Marktpreisen reflektiert werden. In bestimmten Branchen jedoch, in denen Produkte unmittelbar mehr oder weniger zu festen Preisen vermarktet werden können. Die Einnahmen können erfasst werden, sobald die Herstellung abgeschlossen ist. Nur in Ausnahmefällen werden viele Bestände korrekt über den Kosten angegeben. Zum Beispiel können Diamanten mit einem festen Geldwert mit erheblichen Vermarktungskosten zu diesem Geldwert angegeben werden. Wo auch Produkte über den Kosten angegeben sind; diese Tatsache sollte offengelegt werden.

(d) proportional zur Erfüllung des Vertrags:

Die Umsatzrealisierung in Fällen, in denen unvollständige Verträge vorliegen, erfolgt vor Abschluss des Vertrages. Dies gilt insbesondere für langfristige Verträge, deren Abschluss viele Jahre dauern kann. Umsatzerlöse werden auf der Grundlage von Arbeiten erfasst, die von allen Architekten abgeschlossen und bestätigt wurden.

Im Allgemeinen gibt es drei Kategorien unvollständiger Verträge, die nachstehend aufgeführt sind:

(1) Die gerade begonnenen und weniger als 1/4 der Vertragsarbeit sind abgeschlossen. Es ist unmöglich, die zukünftige Position klar vorherzusehen. Es wird kein Gewinn auf das Gewinn- und Verlustkonto übertragen.

(2) Die Verträge sind ausreichend fortgeschritten und durch das Architektenzertifikat abgedeckt. In diesem Fall wird der fiktive Gewinn berechnet, indem die Kosten der Vertragsdeckung durch das Gutachterzertifikat vom Wert des vom Vermesser zertifizierten Vertrags abgezogen werden. Wenn 1/4 oder mehr, aber weniger als die Hälfte des Vertrags abgeschlossen ist, werden 1/3 der fiktiven Gewinne in die Gewinn- und Verlustrechnung eingestellt. Dieser Betrag kann auf der Grundlage der erhaltenen Gelder für die zertifizierte Arbeit weiter reduziert werden.

(3) Verträge, die mehr als die Hälfte oder mehr abgeschlossen haben, können zu 2/3 des fiktiven Gewinns in die Gewinn- und Verlustrechnung überführt werden, nachdem sie durch die erhaltene Anzahlung an die beglaubigte Arbeit gekürzt wurden.

Kosten:

Wie bei den Einnahmen ist auch die Ermittlung der Aufwendungen wichtig für die Berechnung des Nettoergebnisses, das die Ergebnisse des laufenden Geschäfts während des jeweiligen Abrechnungszeitraums zeigt. ES Hendriksen stellt fest, dass „Aufwand ein Fließkonzept ist, das die ungünstigen Änderungen der Ressourcen eines Unternehmens unterdrückt. Aber nicht alle ungünstigen Änderungen sind Aufwendungen. Genauer definierte Ausgaben sind die Verwendung und der Verbrauch von Waren Dienstleistungen, die zur Erzielung von Einnahmen dienen. “

Aufwendungen können auch als Umsatzpotenzial bezeichnet werden. Die Autoren haben unterschiedliche Meinungen darüber, welche Ausgaben zu berücksichtigen sind. In der traditionellen Rechnungslegung werden Umsatzerlöse und Vergütungen normalerweise als Ausgleichszahlungen behandelt, wohingegen Verkaufsabschläge und Forderungsausfälle von den Buchhaltern als Ausgaben behandelt wurden. Andere argumentieren, dass Verkaufsabschläge nicht die Verwendung von Waren und Dienstleistungen und den von ihnen angegebenen Abschlag darstellen ist eine Verringerung der Einnahmen und nicht der Kosten für die Kreditaufnahme. Üblicherweise werden die meisten Rabatte jedoch als Aufwand für die Einkommensermittlung behandelt.

Messung der Ausgaben:

In der Regel werden die Aufwendungen nach historischen Anschaffungskosten bewertet. Aufgrund häufiger Preisänderungen haben die meisten Denker jedoch Ersatzkosten oder Zahlungsmitteläquivalente vorgeschlagen. Es sollte sorgfältig zwischen Aufwand, Zahlung, Aufwand und Kosten unterschieden werden. K. sagt meistens: „Eine Ausgabe ist ein Abfluss von Vermögenswerten, jede Ressource ist nicht nur Bargeld. Eine Zahlung ist ein Abfluss von Bargeld. Eine Ausgabe ist der Verbrauch einer Ressource während eines bestimmten Zeitraums. Kosten sind ein Opfer einer Ressource für einen bestimmten Zweck oder ein bestimmtes Objekt. “

Erfassung und Berichterstattung von Ausgaben:

„Die Nutzung wirtschaftlicher Dienstleistungen zur Erzielung von Einnahmen“ oder Ausgaben ist kein Einnahmepotenzial. Es wird vermutet, dass die Erfassung von Aufwendungen erfolgen sollte, wenn diese Dienstleistungen in Anspruch genommen werden. Paton und Littleton erklärten, dass die Kostenerfassung vom Zeitpunkt der Umsatzerfassung abhängt. Diese Ansicht der beiden Autoren wurde schließlich von der AICPA anerkannt, die eindeutig feststellt, dass die Ausgaben eine direkte Funktion der Einnahmen sind.

Das heißt, wenn keine Einnahmen vorhanden sind, würden keine Kosten anfallen. Dies spiegelt sich in den von Ehepartner und Moonitz zitierten Worten wider: „Die Verwendung von Materialien, Arbeitskräften und Einrichtungen bei der Herstellung eines Produkts ist kein Anlass für die Erfassung von Kosten. Wenn das Produkt verkauft wird, ist die Erfassung von Kosten jedoch angemessen. ”

In der Regel gibt es bestimmte Aufwendungen, die nicht direkt mit den Erträgen zusammenhängen können, beispielsweise Abschreibungen. Die Buchhalter müssen einige alternative Kriterien für die Anrechnung von Aufwendungen herausfinden.

Es gibt zwei alternative Methoden für dasselbe wie unter:

(i) Rational Allocation Method.

(ii) Verfahren zur sofortigen Anerkennung.

(i) Rational Allocation Method:

Ein Teil der Aufwendungen ist mit einer bestimmten Abrechnungsperiode als Aufwand verbunden, wenn versucht wird, sie rational auf die Perioden zu verteilen, in denen die Leistungen erbracht werden. Zum Beispiel: Ein Lieferwagen wird für eine Organisation für Rs 2, 00.000 mit einer festen Lebensdauer von 5 Jahren erworben. Dies bedeutet eindeutig, dass die Vorteile dieses Lieferwagens fünf Jahre betragen werden. Bei der festen Ratenzahlungsmethode können wir daher die Abschreibungen von jährlich 40.000 Rs als Aufwand in Rechnung stellen.

(ii) Verfahren zur sofortigen Anerkennung:

In einigen Situationen können Ausgaben nicht positiv mit zukünftigen Einnahmen korreliert werden. In solchen Situationen werden Aufwendungen in den Perioden erfasst, in denen diese Aufwendungen anfallen. Zum Beispiel Werbekosten, die einen dauerhaften Nutzen bieten können, aber es ist sehr schwer einzuschätzen, ob sich dies auf die zukünftigen Einnahmen auswirkt.

Auf der anderen Seite hängt die Erfassung von Aufwendungen auch mit deren Erfassung zusammen. Mit "Berichtswesen" meinen wir die Einbeziehung der Erfassung von Aufwendungen in den Abschluss.

Das AAA-Komitee, das 1964 gegründet wurde, hat Matching definiert als "den Prozess der Berichterstattung von Ausgaben auf der Grundlage von Ursache-Wirkung-Verhältnis mit den ausgewiesenen Einnahmen."

Mckinsey und Noble stellten 1935 in ihrem Buch Accounting Principles fest, dass "genau wie die Rechnungen am Ende des Steuerzeitraums alle Einkünfte, die während des Berichtszeitraums erzielt wurden, zeigen sollten, dass sie auch alle Kosten enthalten sollten, die mit der Erzielung dieses Einkommens verbunden sind." Zitat selbst zeigt, dass vor 1940 kein Matching erwähnt wurde und nur das Periodenkonzept existierte.

Das Konzept wurde von der AAA angenommen, als es 1941 feststellte, dass "Einkommen anhand der erzielten oder abgeglichenen Einnahmen nach den Kostenprinzipien gemessen wird". Seitdem ist das Matching-Konzept auch in der Buchhaltungsdisziplin weithin akzeptiert wie in der Praxis als Grundprinzip der Rechnungslegung.

Der andere bekannte und bekannte Autor auf dem Gebiet der Buchhaltungsdisziplin AL Thomas in AAA-Studien in der Buchhaltungsforschung von 1969 wies darauf hin, dass jede Zuteilungsmethode zu Recht vertretbar sein muss, unter anderem allen anderen Zuordnungen.

Das Cashflow-Ertragskonzept hebt hervor, dass die Aufwendungen so nah wie möglich an den tatsächlichen Barauslagen ausgewiesen werden sollten. Während der Rechnungslegung nach Rechnungsabgrenzung sind alle Ausgaben zu melden, unabhängig von ihren Zahlungen, die in einem bestimmten Abrechnungszeitraum zur Erzielung von Einnahmen angefallen sind.

Gewinne und Verluste:

Gewinne und Verluste gelten als Unterklassen von Einnahmen bzw. Ausgaben. Die SFAC Nr. 6 des FASB berücksichtigt jedoch nicht die Gewinne und Verluste der Einnahmen und Ausgaben. Sie behandelt sie vielmehr als separate Bestandteile von Abschlüssen.

Gemäß A. Belkaoui können Gewinne aus der Sicht der Aktiva / Passiva als „Erhöhungen des Nettovermögens außer Erträgen aus Erträgen oder durch Kapitalveränderungen!“ Definiert werden. Unter dem Gesichtspunkt der Einnahmen / Ausgaben können Gewinne als definiert werden als „Überschuss des Erlöses über den Kosten der verkauften Vermögenswerte oder als Erfolge und andere Vorteile, die ohne Kosten oder Nutzen erzielt werden“.

Auf der anderen Seite hat A. Belkaoui auch Verluste definiert als „Verringerung des Nettovermögens mit Ausnahme des Aufwands aus Aufwendungen oder von Kapitalveränderungen nach Vermögens- / Verbindlichkeitsansicht, während nach Ertrags- / Aufwandssicht der Verlust„ der Überschuss der entsprechenden Erträge ist. wenn einer der gesamten oder eines angemessenen Teils der Kosten von Vermögenswerten verkauft, aufgegeben oder ganz oder teilweise durch Kausalität zerstört (oder auf andere Weise abgeschrieben wurde) oder als Kosten, die auslaufen, ohne Einnahmen zu erzielen. “

Verluste werden ebenfalls als Kostenablauf angesehen, der Unterschied besteht jedoch darin, dass sie im Gegensatz zu den Aufwendungen keine Umsatzerlöse sind und keine Kosten verursachen. Sie sind messbar an Geld und führen zu einem Rückgang der Eigenmittel der Aktionäre. Der grundlegende Unterschied zwischen Aufwand und Verlust besteht darin, dass sie sich aus der peripheren Tätigkeit ohne entsprechenden Nutzen ergibt. In diesem Sinne kann Verlust als Servicefaktor definiert werden, der für null Einnahmen aufgegeben wird.

Ansätze zur Messung des periodischen Einkommens:

Es gibt zwei unterschiedliche Ansätze zur Messung des periodischen Einkommens eines Unternehmens:

(a) Der Kapitalerhaltungsansatz

(b) Der Transaktionsansatz

(a) Der Kapitalerhaltungsansatz:

Dieser Ansatz berücksichtigt das Einkommen als Ergebnis der Steigerung des Vermögens. In gewisser Weise wird das Vermögen, das zu einem bestimmten Rechnungszeitraum an die Eigentümer ausgeschüttet wird, ohne das zu Beginn des Rechnungszeitraums im Betrieb befindliche Kapital zu reduzieren, als Einkommen der Periode angesehen.

Einkommen kann unter diesem Ansatz als folgende Gleichung dargestellt werden:

I _a = _CT - _CT-1 + DC _F

wobei l _a = Buchhaltungseinkommen

C _T = Schluss des Nettovermögens oder des Kapitals

D _T-1 = Eröffnung des Nettovermögens oder des Kapitals.

D = Zeichnungen während des Abrechnungszeitraums.

_CF = frisches Kapital eingeführt.

Diese Praxis war bei italienischen Händlern sehr beliebt, die ihr Nettogewinn nach Abschluss einer Unternehmung im Zeitraum des 15. Jahrhunderts der Steigerung des Nettovermögens zuschrieben.

Vorteile des Kapitalerhaltungsansatzes:

(i) Übermaß an Vermögen:

Der Hauptvorteil dieses Ansatzes besteht darin, dass er sich auf die Veränderung des Vermögens oder des Nettovermögens konzentriert, indem er das Vermögen am Ende mit dem Vermögen am Anfang vergleicht. In diesem Prozess kann w6 sehen und messen, inwieweit sich die Entität am Ende im Vergleich zum Anfang besser befindet.

(ii) Messung der Vermögensveränderungen aus allen Quellen:

Dieser Ansatz misst die Kapitalveränderungen aus allen Quellen, z. B. Geschäftstätigkeit, Neubewertungen, Gewinne aus Nebenaktivitäten. Dies bietet ein allumfassendes Einkommenskonzept, das sich in gewisser Weise dem Einkommenskonzept des Wirtschaftswissenschaftlers annähert.

(iii) Geeignet für kleine Unternehmen:

Dieser Ansatz eignet sich am besten für kleine Unternehmen. Sie können diesen Ansatz gewinnbringend einsetzen, da dadurch die Erstellung der Gewinn- und Verlustrechnung sowie die Komplexität des Matching-Prozesses vermieden werden.

Einschränkungen des Kapitalerhaltungsansatzes:

(i) Bewertungsbasis:

Da bei diesem Ansatz das Ergebnis durch eine jährliche Bewertung des Nettovermögens von zwei Perioden bestimmt wird, ergeben sich wichtige Fragen zu den verwendeten Bewertungsgrundlagen. Zum Beispiel kann eine Anzahl von Bewertungsgrundlagen wie historische Kosten, Wiederbeschaffungskosten und realisierbare Werte verwendet werden.

(ii) Gibt nicht die Art und Zusammensetzung des Einkommens an:

Die andere Einschränkung dieses Ansatzes besteht darin, dass das Einkommen nicht nur von der verwendeten Bewertungsbasis abhängt, sondern es wird nicht zwischen betrieblichen und anderen Einkommen unterschieden.

(iii) Nur Kapitalerhalt hervorhebt:

Dieser Ansatz unterstreicht nur das finanzielle Wohl des Unternehmens. Dem Nettovermögen auf jeder Bewertungsbasis zugewiesene Werte können jedoch aufgrund von Situationen nicht wirklich gerechtfertigt sein. Dies kann zu unrealisierten Gewinnen führen, die an die Eigentümer ausgeschüttet werden können, was zu einer Störung der Kapitalerhaltung führen kann.

(iv) Es wird nur das Gesamtergebnis ausgewiesen:

Bei diesem Ansatz wird nur das Gesamtergebnis ausgewiesen, da es das Ergebnis aus der Veränderung des Nettovermögens misst. Das umfassende Einkommen wird nicht die Ursache oder Quelle darstellen.

(v) Bei der Analyse der Geschäftsabläufe nicht hilfreich:

Die Informationen in der Bilanz sind zu wenig, um eine aussagekräftige Analyse der von einem Unternehmen während eines Zeitraums durchgeführten Operationen zu ermöglichen.

(b) Der Transaktionsansatz:

Eric Kohler hat in seinem Wörterbuch für Wirtschaftsprüfer angegeben: "Transaktionen sind Rohstoffe der Buchhaltung". Er hat Transaktionen zu Recht als Grundrohstoffe für die Buchhaltung betrachtet. Der Kern des Transaktionsansatzes liegt in seinem Zitat. Die Berechnung der Erträge hängt von der Messung der wirtschaftlichen Ressourcen und deren Änderung ab, da die Änderungen aus erfassten Transaktionen erfolgen, die nachprüfbar sein können.

Dieser Ansatz konzentriert sich auf die periodische Beurteilung oder Bewertung. Bei diesem Ansatz werden Änderungen der Aktiva / Passiva jedoch nicht berücksichtigt, es sei denn, einige Transaktionen werden durchgeführt. Es gibt zwei Arten von Transaktionen, dh interne und externe. Interne Transaktionen ergeben sich aus der Verwendung von Vermögenswerten innerhalb der Firma. Während externe Transaktionen aus dem Umgang mit Außenstehenden resultieren. Bei der Ermittlung des Einkommens werden beide Arten von Transaktionen berücksichtigt.

Der Transaktionsansatz erfasst nicht nur Erträge und Aufwendungen, sondern misst auch die entsprechenden Vermögenswerte und Schulden. Wenn sich eine Erhöhung des Vermögenswerts oder eine Verminderung der Verbindlichkeit aus Markttransaktionen ergibt, führt dies zu Umsatzerlösen. Auf der anderen Seite sind Aufwendungen für die Verminderung des Vermögens oder die Erhöhung der Haftung aus der Nutzung von Waren und Dienstleistungen entstanden. Das Nettoeinkommen kann durch Angleichung der Erträge an die Periodenaufwendungen gemessen werden.

Merits of Transactions-Ansatz:

(i) misst die Einkommenskomponenten:

Dieser Ansatz hilft nicht nur bei der Ertragsermittlung, sondern offenbart auch Ertragskomponenten, dh Einnahmen und Ausgaben oder Vermögenswerte und Verbindlichkeiten aus erfassten Transaktionen.

(ii) Minimierung subjektiver Werte:

Dieser Ansatz konzentriert sich auf die Erfassung nur der Ereignisse, die Ergebnis von Transaktionen zwischen Unternehmen und Außenstehenden sind. Somit wird die Möglichkeit subjektiver Werte, die in die Prozessabrechnung eingegeben werden, minimiert.

(iii) Bietet eine Verbindung zwischen zwei Abschlüssen:

Dieser Ansatz stellt eine Verbindung zwischen Gewinn- und Verlustrechnung und Positionsrechnung her.

(iv) Bietet eine bessere Sicht:

Dieser Ansatz bietet einen besseren Überblick über die Managementeffizienz, mit der Geschäftsvorgänge durchgeführt wurden. Bei diesem Ansatz können die Erträge aus verschiedenen Quellen separat ausgewiesen werden.

(v) Realisationstest:

Bei diesem Ansatz werden Umsatzerlöse und daraus resultierende Vermögenszuwächse erst nach Bestätigung durch einen Realisationstest erfasst.

Einschränkungen des Transaktionsansatzes:

(i) Holdinggewinne werden nicht erfasst:

Bei diesem Ansatz können nur Transaktionen erfasst werden, die sich auf den Austausch von Waren und Dienstleistungen zwischen dem Unternehmen und Außenstehenden beziehen. Daher kann keine Wertänderung von nicht getätigten Vermögenswerten erfasst werden, dh die Gewinne werden nicht gehalten.

(ii) Urteilsprobleme:

Dieser Ansatz erfordert einen Abgleich der Einnahmen mit den Ausgaben, die manchmal komplizierte Beurteilungsprobleme aufwerfen können.