Kapitalflussrechnung: Definition, Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente

Kapitalflussrechnung: Definition, Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente!

Konzept:

In einer Kapitalflussrechnung wird der Nettobetrag (oder Abnahme) der Zahlungsmittel während eines Rechnungszeitraums angegeben. Gemäß Ziffer 3 (Überarbeitet) besteht das Ziel der Kapitalflussrechnung darin, Informationen über die Cashflows eines Unternehmens bereitzustellen, die nützlich sind, um den Abschlussbenutzern eine Grundlage zur Beurteilung der Fähigkeit eines Unternehmens zur Erzielung von Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten zu bieten diese Cashflows nutzen. Die Erklärung befasst sich mit der Bereitstellung von Informationen über die Veränderung der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente während des Rechnungsjahres. Sie klassifiziert die Cashflows in die Betriebs-, Investitions- und Finanzierungstätigkeit.

Definitionen in AS-3:

Die folgenden Begriffe werden in dieser Erklärung mit der angegebenen Bedeutung verwendet:

Barmittel umfassen Barmittel und Sichteinlagen bei Banken.

Zahlungsmitteläquivalente sind kurzfristige, hochliquide Anlagen, die leicht in bekannte Zahlungsmittelbeträge umgewandelt werden können und die ein unbedeutendes Risiko von Wertänderungen aufweisen. Cashflows sind Zuflüsse und Abflüsse von Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten.

Geschäftstätigkeiten sind die wichtigsten umsatzgenerierenden Tätigkeiten des Unternehmens und andere Tätigkeiten, bei denen es sich nicht um Investitions- oder Finanzierungstätigkeiten handelt.

Investitionstätigkeit ist der Erwerb und die Veräußerung von langfristigen Vermögenswerten und sonstigen Anlagen, die nicht in Zahlungsmitteläquivalenten enthalten sind.

Finanzierungstätigkeiten sind Tätigkeiten, die zu Änderungen in der Größe und Zusammensetzung des Eigenkapitals der Eigentümer (einschließlich des Vorzugsaktienkapitals im Falle eines Unternehmens) und der Aufnahme von Darlehen des Unternehmens führen.

Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente:

1. Zahlungsmitteläquivalente werden zur Erfüllung kurzfristiger Zahlungsmittelzusagen und nicht zu Anlage- oder sonstigen Zwecken gehalten. Damit eine Investition als Baräquivalent qualifiziert werden kann, muss sie ohne weiteres in einen bekannten Bargeldbetrag umgewandelt werden können und einem unbedeutenden Risiko von Wertänderungen unterliegen. Daher gilt eine Anlage normalerweise nur dann als Zahlungsmitteläquivalent, wenn sie eine kurze Laufzeit von beispielsweise drei Monaten oder weniger ab dem Erwerbszeitpunkt hat. Anlagen in Aktien sind von Zahlungsmitteläquivalenten ausgenommen, sofern sie nicht im Wesentlichen Zahlungsmitteläquivalente sind; B. Vorzugsaktien eines Unternehmens, die kurz vor dem festgelegten Rücknahmedatum erworben wurden (vorausgesetzt, es besteht nur ein unwesentliches Risiko, dass das Unternehmen den Betrag bei Fälligkeit nicht zurückzahlen kann).

2. Cashflows schließen Bewegungen zwischen Posten aus, die Zahlungsmittel oder Zahlungsmitteläquivalente darstellen, da diese Komponenten Teil des Cash-Managements eines Unternehmens sind und nicht Teil seiner Geschäfts-, Investitions- und Finanzierungstätigkeit. Das Cash Management beinhaltet die Anlage von überschüssigen Zahlungsmitteln in Zahlungsmitteläquivalenten.