Haushaltskontrolle und ihre Kontrollquoten (mit Berechnungen)
Die Vorbereitung des Haushalts ist der erste Schritt im Haushaltskontrollsystem. Die Implementierung von Budgets ist die zweite Phase, in der die Budgetperformance in kurzen Abständen kontinuierlich berichtet wird. Die Vorbereitung von Budgets allein wird nicht viel erreichen, wenn nicht regelmäßig die tatsächliche Leistung mit der budgetierten Leistung verglichen wird. Daher ist eine ordnungsgemäße Berichterstattung ein wesentliches Element der Haushaltskontrolle.
Die täglichen / wöchentlichen / monatlichen Berichte in Abhängigkeit von der Art der Vorgänge, die an den Ergebnissen der verschiedenen Funktionen beteiligt sind, werden regelmäßig der Geschäftsleitung vorgelegt, und Folgeaktionen sind unverzüglich zu ergreifen.
In dieser Hinsicht erweisen sich Haushaltsberichte mit folgenden Informationen als nützlich:
(a) budgetiertes Aktivitätsniveau und budgetierte Kosten derselben,
b) budgetierte Kosten des tatsächlichen Aktivitätsniveaus,
c) tatsächliche Kosten der tatsächlichen Tätigkeit,
(d) Abweichung zwischen budgetierten und tatsächlichen Werten
(e) Abweichungsgründe.
Die Bedeutung der Berichterstattung liegt darin, dass sie die Bereiche ans Licht bringt, in denen die Aufmerksamkeit des Managements liegt. Es wird helfen, rechtzeitig Korrekturmaßnahmen zu ergreifen. Daher werden im Bericht die Personen angegeben, die für die Abweichung verantwortlich sind. Es ist auch möglich, dass die Abweichung nicht auf den Mitarbeiter zurückzuführen ist, sondern auf externe Faktoren (z. B. Änderungen der Lohnsätze, Materialpreise, Slack-Markt usw.) zurückzuführen ist, die nicht kontrolliert werden können und für die kein Betreiber oder Führungskraft haftbar gemacht werden kann.
Budgetberichte an das oberste Management sollten die Differenz zwischen dem Gewinn im Gewinnplan und dem tatsächlichen Gewinn unter Angabe der Faktoren quantitativ und finanziell erläutern, den Mittelfluss und die diesbezüglichen Projektionen aufzeigen und Rückmeldungen über die Erreichung der Ziele und Ziele geben die Firma.
Verschiedene Budgetberichte, wie z. B. Verkaufsbudgetbericht, Produktionsbudgetbericht, Einkaufsbudgetbericht, Arbeitsbudgetbericht, Ausgabenbudgetbericht, Bargeldbudgetbericht, Investitionsbudgetbericht, Forschungs- und Entwicklungsbudgetbericht usw., können vorbereitet werden, um die Aktivitäten von verschiedene Funktionsbudgets.
Kontrollverhältnisse:
Folgende Steuerungsquoten werden vom Management verwendet, um zu wissen, ob die Abweichungen der tatsächlichen Leistung von der budgetierten Leistung günstig oder ungünstig sind. Wenn das Verhältnis 100% oder mehr beträgt, wird die Leistung als günstig angesehen, und wenn das Verhältnis weniger als 100% beträgt, wird die Leistung als unbefriedigend angesehen.
(i) Kapazitätsverhältnis = tatsächliche Arbeitsstunden / budgetierte Stunden × 100
Dieses Verhältnis gibt an, in welchem Umfang die geplanten Arbeitsstunden tatsächlich in Anspruch genommen werden. Wenn das Verhältnis 85% beträgt, wird die budgetierte Kapazität zu 85% und die Kapazität zu 15% nicht genutzt.
(ii) Aktivitätsverhältnis = Standardstunden für die tatsächliche Produktion / budgetierte Stunden x 100
Dieses Verhältnis misst die während des Haushaltszeitraums erreichte Aktivität.
Dieses Verhältnis gibt an, ob alle budgetierten Arbeitstage eines Budgetzeitraums in der Praxis verfügbar waren. Wenn das Verhältnis mehr als 100% beträgt, standen in der Praxis mehr Tage zur Verfügung und umgekehrt, wenn das Verhältnis weniger als 100% beträgt.
Abbildung 1:
Zwei Artikel X und Y werden in einer Abteilung hergestellt. Ihre Spezifikationen zeigen, dass 2 X oder 8 Y in einer Stunde produziert werden können. Die budgetierte Produktion für Juni 2011 beträgt 200 X und 400 Y. Die tatsächliche Produktion betrug am Ende des Monats 250 X und 480 Y. Die tatsächliche Produktionszeit betrug 160. Ermitteln Sie die Kapazitäts-, Aktivitäts- und Wirkungsgrade für Juni 2011.
Ermitteln Sie auch das Kalenderverhältnis, wenn die tatsächlichen Arbeitstage im Monat 27 sind und 25 Tagen im Budget entsprechen.
