Rechnungslegungsverfahren für Vertragskonten (11 Abbildungen)

Rechnungslegungsverfahren bei Vertragskonten!

Ein Vertragskonto wird von einem Auftragnehmer erstellt. Bei einem Vertrag handelt es sich im Wesentlichen um eine Vereinbarung zwischen Parteien, die Arbeiten ausführen, z. B. den Bau eines Staudamms, eines Gebäudes oder eines Schiffes. Festlegung von Eisenbahnlinien oder Straßen usw.

Im Allgemeinen ist ein Auftrag ein großer Auftrag, der eine beträchtliche Zeit in Anspruch nimmt, und die Arbeiten können außerhalb des Werks ausgeführt werden. Die Person, die sich zur Durchführung der Arbeit verpflichtet, wird Auftragnehmer genannt. Die Person, die den Auftrag erteilt oder für die die Arbeit ausgeführt wird, wird als Auftragnehmer bezeichnet.

Der vereinbarte Geldbetrag, den der Vertragspartner zu zahlen hat, wird als Vertragspreis bezeichnet. Die Vereinbarung zwischen dem Auftragnehmer und dem Auftragnehmer, eine Arbeit abzuschließen, wird als Vertrag bezeichnet. Ein Vertragskonto ist bereit, die Kosten des Vertrages herauszufinden und den mit dem Vertrag erzielten Gewinn oder Verlust zu kennen. Auf der Grundlage des Vertrags können andere ähnliche Verträge abgeschlossen werden.

Nach dem Accounting Standard - 7 (AS - 7) des Institute of Chartered Accountants of India ist ein Fertigungsauftrag ein Vertrag über die Errichtung eines Vermögenswerts oder einer Kombination von Vermögenswerten, die zusammen ein einziges Projekt bilden. Beispiele für Aktivitäten, die durch solche Verträge abgedeckt werden, umfassen den Bau von Brücken, Dämmen, Schiffen, Gebäuden und komplexen Ausrüstungsgegenständen. “

Ein Auftragnehmer muss für jeden Job ein separates Konto führen, das als Vertragskonto bezeichnet wird. Dies erleichtert die Ermittlung des erzielten Gewinns oder Verlusts. Es ist vergleichbar mit der Kosten von Fabrikjobs, variiert jedoch nur in der Größe. und der Vertrag läuft noch länger.

Ein Auftragnehmer schließt eine kleine Anzahl von Großaufträgen gleichzeitig ab. Bauherren, Ingenieurbüros, Bau- und Maschinenbauunternehmen usw. wenden diese Methode der Kostenberechnung an.

Rechnungslegungsverfahren:

Es wird ein Vertragsbuch geführt, in dem für jeden abgeschlossenen Vertrag ein separates Konto eröffnet wird. Es ist üblich, jedem Vertrag eine unterscheidende Nummer zu geben. Ein Vertragskonto wird mit allen direkten und indirekten Ausgaben belastet, die im Zusammenhang mit dem Vertrag entstanden sind. Bei Vertragsabschluss wird der Betrag des Vertragspreises gutgeschrieben. Der Saldo stellt den Gewinn oder Verlust des Vertrags dar und wird auf die Gewinn- und Verlustrechnung übertragen.

Die Behandlung wichtiger Ausgaben wird wie folgt behandelt:

(ein Material:

Materialien, die für einen Vertrag benötigt werden, erhalten Sie entweder direkt oder im Laden. Wenn die Materialien für die Verwendung eines Vertrags von außen gekauft werden, werden die Gesamtkosten direkt dem betreffenden Vertrag belastet.

Wenn die Materialien über die Materialanforderungen aus dem Laden eingehen, werden die Materialkosten dem entsprechenden Vertrag belastet. Jede Materialanforderung enthält die Vertragsnummer.

Alternativ können die Materialkosten eines Jobs aus der Material Abstract bekannt gemacht werden, die auf der Grundlage der Materialanforderung erstellt und direkt, zusammenfassend, entweder wöchentlich oder monatlich, dem Vertrag belastet wird.

Es kann zwei Arten von Verschwendung geben - normale und anormale. Bei normalen Abfällen wird die Materialausgabemenge aufgebläht, um die normalen Abfälle wiederzugewinnen, und die Gesamtkosten der Materialien zu der aufgeblähten Rate werden dem Vertrag belastet.

Die anormale Verschwendung soll auf die Gewinn- und Verlustrechnung übertragen werden. Jede Art von Diebstahl oder Zerstörung von Materialien geht verloren und geht in die Gewinn- und Verlustrechnung über.

Überschüssiges Material, das am Standort liegt, wird dem Vertragskonto mit den Kosten gutgeschrieben, unabhängig davon, ob der Überschuss an die Filiale zurückgegeben oder an einen anderen Job übertragen wird. Manchmal liefert der Kunde selbst bestimmte Materialien für den Vertrag; und dasselbe sollte in ein separates Buch von Konten eingegeben und nicht dem Vertrag belastet werden.

Bei Abschluss der Konten werden eventuell vorhandene Materialien dem Vertragskonto gutgeschrieben.

(b) Arbeit:

Die Verträge werden am Aufstellungsort ausgeführt, dh außerhalb der Räumlichkeiten des Auftragnehmers. Daher tritt ein Kontrollproblem auf. Die Lohnarbeit wird als direkte Arbeit behandelt und die Lohnkosten werden dem Vertrag belastet. Bei mehreren Verträgen wird für jeden Vertrag eine Lohnrolle vorbereitet.

Der Gesamtbetrag jedes Vertrages ist den jeweiligen Verträgen zu belasten. Die Gehälter von Aufsichtspersonal, das zwei oder mehr Verträge überwacht, werden nach Gerechtigkeit aufgeteilt. Die aufgelaufenen Löhne werden ebenfalls dem Vertragskonto belastet.

(c) Gemeinkosten:

Eine Aufteilung der Gemeinkosten fällt im Allgemeinen nicht an, da die meisten Kosten wie Beleuchtung, Strom, Wartung der Anlage, Architektengebühren, Mietgebühren für Spezialanlagen usw. vollständig in den Verträgen enthalten sind. Kosten, die für mehrere Kontrakte üblich sind, z. B. die Kosten für die Geschäftsstelle, sollten aufgeteilt und jedem Kontrakt mit dem jeweiligen Anteil auf einer geeigneten Grundlage in Rechnung gestellt werden. zum Beispiel Arbeitsstundensatz.

(d) Pflanze:

Die Kosten der für den Vertrag verwendeten Anlage werden berechnet. Spezielle Arten von Anlagen werden zum Einsatz gebracht, z. B. Zementbetonmischer, Kran, Traktor, Bodenpoliermaschine usw. Ein eindeutiges Protokoll kann aufbewahrt und ordnungsgemäß erfasst werden. Es gibt zwei Methoden, den Vertrag für die Benutzung der Maschinen zu berechnen.

(1) Der Vertrag wird mit dem vollen Wert des Werks belastet. Wenn ein neues Werk oder ein altes Werk für einen Vertrag ausgestellt wird, werden die Kosten des Werks oder der Buchwert des alten Werks dem Vertrag belastet. Das Werk wird am Ende des Jahres neu bewertet und dem Vertrag mit dem neu bewerteten (abgeschriebenen) Wert gutgeschrieben.

Diese Methode ist gut, wenn die Anlage in bestimmten Fällen für einen längeren Zeitraum regelmäßig für den Vertrag genutzt wird. die anlage ist vor abschluss der arbeit völlig erschöpft. Der abgeschriebene Wert der Anlage wird zu Beginn des nächsten Geschäftsjahres als Eröffnungsbilanz vorgetragen.

(2) Alternativ wird die auf Basis des Stunden- oder Tagessatzes berechnete Abschreibung dem Vertrag belastet. In diesem Fall wird der Wert des Werks nicht dem Vertrag belastet. Hierzu ist ein "Unterhaltskonto" zu pflegen. Die Kosten für den Betrieb der Anlage, Reparaturen, Wartung, Öl usw. werden abgebucht, mit Hilfe dieses Kontos wird ein Mietpreis festgelegt und der Vertrag entsprechend abgerechnet.

Wenn ein Teil des Werks an das Geschäft zurückgegeben wird, wird dem Vertrag der abgeschriebene Wert dieses Teils gutgeschrieben. Wenn die Anlage verkauft wird, wird der volle Wert dem Vertrag belastet, und dem Vertrag muss auch eine Gutschrift erteilt werden. Bei Verlust oder Zerstörung der Anlage wird sie in die Gewinn- und Verlustrechnung übernommen.

e) Unteraufträge:

Manchmal überträgt der Auftragnehmer einen Teil der Arbeit an einen Unterauftragnehmer. Beispielsweise können Malerarbeiten, Spezialfußböden usw. einem anderen Auftragnehmer übergeben werden. Die Kosten des Untervertrags werden direkt dem Hauptvertrag belastet.

(f) zusätzliche Arbeit:

Es ist möglich, dass der Auftragnehmer zusätzliche Arbeiten erhält oder der ursprüngliche Vertrag vom Auftragnehmer geändert wird. In solchen Fällen ist die Arbeit zusätzlich und wird separat berechnet. Ist der Betrag gering, wird der Vertrag belastet oder ist der Betrag groß, ist ein separates Konto zu eröffnen. In beiden Fällen werden die Kosten für zusätzliche Arbeit zu den Kosten des ursprünglichen Vertrags hinzugefügt.

Zertifizierte Arbeit:

Ein Auftragnehmer verpflichtet sich, den Vertrag auf der Grundlage des vereinbarten Preises auszuführen, und dieser Preis wird als Vertragspreis bezeichnet. Der Vertragspreis ist vom Vertragspartner entweder pauschal bei Vertragsabschluss oder in Raten auf Basis der geleisteten Arbeit zu zahlen.

Bei Kleinaufträgen erfolgt die Zahlung nach Beendigung der Arbeiten. Das Vertragskonto wird gutgeschrieben und die Bilanzkennziffer wird in die Gewinn- und Verlustrechnung übernommen. Bei Großaufträgen ist ein ausreichendes Betriebskapital erforderlich, und der Auftragnehmer darf nicht bis zum Abschluss des Vertrages warten.

In solchen Fällen kann die Zahlung des Vertragspreises in Raten auf der Grundlage der vom Architekten, Vermesser oder Ingenieur ausgestellten Arbeitsfortschrittsbescheinigung als bisher geleistete Arbeit vorgesehen werden. Der Betrag der zertifizierten Arbeit wird dem Vertragskonto gutgeschrieben und dem Konto des Vertragspartners belastet.

Im Allgemeinen ist ersichtlich, dass der volle Betrag für die zertifizierte Arbeit nicht vom Auftragnehmer gezahlt wird, sondern dass ein bestimmter Prozentsatz einbehalten wird. Diese einbehaltene Summe wird als Einbehaltungsgeld bezeichnet. Dies geschieht zum Schutz des Auftragnehmers, falls fehlerhafte Arbeiten auftauchen oder fehlerhafte Arbeiten nicht behoben werden oder dem Auftragnehmer eine Strafe wegen unangemessener Verzögerung auferlegt wird. Das Einbehaltungsgeld kann zwischen 10% und 20% betragen.

Nach Erhalt des Zertifikats wird eine der folgenden Methoden angewendet:

NB: Das Work-in-Progress-Konto wird nach Abzug des von den Auftragnehmern erhaltenen Betrags in der Bilanz ausgewiesen.

Die zweite Methode ist beliebt und wird weit verbreitet. Und diese Methode wird in den Abbildungen übernommen.

Arbeit unbestätigt:

Wenn der Fortschritt einer Arbeit nicht zufriedenstellend ist und das festgelegte Stadium nicht erreicht, obwohl bestimmte Arbeiten abgeschlossen sind, berechtigt diese Arbeit nicht für ein Zertifikat des Architekten. Diese Arbeit wird als geleistete Arbeit bezeichnet, aber nicht bestätigt. Es wird zu Anschaffungskosten bewertet.

Gewinne bei unvollständigen Verträgen:

Große Aufträge dauern mehrere Jahre bis zur Fertigstellung. Die genaue Höhe des Gewinns kann erst nach Abschluss des Vertrages ermittelt werden. Unvollständige Verträge werden als unfertige Arbeiten bezeichnet und zu Anschaffungskosten bewertet. Im Allgemeinen sollten keine Gewinne erwartet werden. Daher sollte bei unvollständigen Verträgen kein Gewinn in die Gewinn- und Verlustrechnung eingestellt werden. Wenn dies der Fall ist, kann es zu starken Schwankungen in der Gewinn- und Verlustrechnung kommen und ernste Auswirkungen haben.

Beispielsweise wird die Gewinn- und Verlustrechnung für unvollständige Verträge trotz der Tatsache, dass das Jahr ein gutes Gewinnjahr war, einen Verlust aufweisen. Zweitens wird das Handelsergebnis von Jahr zu Jahr unterschiedlich sein und nicht vergleichbar sein. Drittens muss ein hoher Einkommensteuersatz gezahlt werden, wenn der Gewinn nach Abschluss des Vertrages ermittelt wird.

Aufgrund dieser Nachteile ist es daher wünschenswert, dass nicht die gesamten Gewinne in einem Jahr ausgewiesen werden, da die Gewinne nicht in einem Jahr erzielt werden. Daher werden die Gewinne aus unvollständigen Verträgen sorgfältig erwartet.

Behandlung von Gewinnen:

1. Wenn der Vertrag kürzlich begonnen wurde und die geleistete Arbeit ein Viertel oder weniger als ein Viertel der Gesamtarbeit ausmacht, sollte kein Gewinn auf die Gewinn- und Verlustrechnung übertragen werden.

2. Ist der Vertrag angemessen vorangekommen und bestätigt der Architekt des Auftragnehmers, dass die ausgeführten Arbeiten mehr als ein Viertel, aber weniger als die Hälfte der Arbeiten ausmachen, wird normalerweise ein Drittel des fiktiven Gewinns dem Gewinn und Verlust gutgeschrieben Konto. Dies wird weiter reduziert durch das Verhältnis der erhaltenen Bargeld zur zertifizierten Arbeit, dh

3. Wenn mehr als die Hälfte oder der Vertrag kurz vor dem Abschluss steht, können zwei Drittel des nominellen Gewinns auf der Grundlage der erhaltenen Barmittel der Gewinn- und Verlustrechnung gutgeschrieben werden, dh

Im zweiten Fall bleiben 2/3 des Gewinns und im dritten Fall 1/3 des Gewinns übrig, um zukünftige Eventualitäten wie Strafen, Kostensteigerungen oder Verluste zu erfüllen.

In Arbeit:

Unvollständige Verträge werden als unfertige Arbeit bezeichnet, einschließlich des Wertes der bestätigten Arbeit und der nicht beurkundeten Arbeitskosten. Wenn weniger als ein Drittel der Arbeit abgeschlossen ist, wird der bisherige Nettoaufwand als Wert der laufenden Arbeiten betrachtet. Nettoaufwand bedeutet Bruttoaufwand MINUS Materialwert am Jahresende.

Wenn der Vertragsabschluss kurz vor dem Abschluss gut abgeschlossen ist, wird die laufende Arbeit entweder für den Bilanzzweck bewertet:

Abbildung 1:

Die im Januar begonnenen Ausgaben für einen Vertrag über Rs 12.00.000 lauteten wie folgt:

Die am 31. Dezember aufgrund des Vertrags erhaltenen Barmittel beliefen sich auf 4, 80.000 Rupien, was 80% der Arbeit entspricht. Der Materialwert lag bei 20.000 Rupien. Die Anlage wurde um 20% abgewertet. Vertragskonto vorbereiten

Lösung:

Abbildung 2:

Zeigen Sie mit den folgenden Informationen, wie Sie mit dem Werk in Vertragskonto umgehen:

Anlage, die am 1. März für den Vertrag ausgestellt wurde, kostet Rs. 1, 00.000. Die Anlage, die 5.000 Rupien kostet, wurde am 30. August in den A-Vertrag übertragen. Eine Anlage, die 4.000 Rupien kostete, wurde gestohlen und eine weitere 3.000 Rupien wurde durch einen Brand zerstört.

Die Anlage war gegen Feuer voll versichert. Die Anlage, die 5.000 Rupien kostet, wurde für 4.000 Rupien verkauft. Die Anlage wurde Ende Dezember bewertet, indem am 31. Dezember eine Abschreibung von 10% pa vorgenommen und auf das B-Vertragskonto übertragen wurde.

Abbildung 3:

Eine Bauunternehmung, die große Verträge ausführt, die in einem Kontobuch geführt werden und für jeden Vertrag getrennte Konten haben.

Die folgenden Angaben beziehen sich auf einen bestimmten Auftrag, der im Geschäftsjahr zum 30. Juni abgeschlossen wurde.

Abbildung 4:

Von den dem Vertrag belasteten Anlagen und Materialien gingen die Anlage, die 2.000 Rupien kostete, und die Materialien, die 1.500 Rupien kosteten, verloren. Ein Teil der Materialien, die 2.000 Rupien kosten, wurde für 2.500 Rupien verkauft. Am 31. Dezember wurde die Fabrik, die 500 Rupien kostete, an die Filialen zurückgegeben, und ein Teil der Fabrik, der 200 Rupien kostete, wurde beschädigt und machte sich dadurch unbrauchbar.

Die zertifizierte Arbeit war Rs. 2, 40.000 und 80% davon wurden in bar erhalten. Die Kosten der geleisteten, aber nicht bestätigten Arbeit betrugen 1.000 Rupien. Gebühr 10% pro Jahr. Werksabschreibung und Erstellung des Vertragskontos für das am 31. Dezember endende Geschäftsjahr durch Übertragen des Gewinnanteils in die Gewinn- und Verlustrechnung, falls dieser für angemessen gehalten wird? Zeigen Sie auch die Angaben zum Vertrag in der Bilanz des Auftragnehmers zum 31. Dezember.

Abbildung 5:

Ein Vertrag über die Lieferung und Montage von Maschinen im Wert von 1.500 Rs wurde gesichert. Von Zeit zu Zeit sollten Fortschrittszahlungen geleistet werden, die 90% des zertifizierten Wertes der geleisteten Arbeit entsprachen.

Er begann die Arbeit am 1. Januar 2005 und verursachte im Laufe des Jahres folgende Ausgaben:

Die Anlage, die 4.000 Rupien kostete, war ungeeignet, da die Arbeit mit einem Gewinn von 1.000 Rupien verkauft wurde.

Der Wert von Anlagen und Werkzeugen betrug am 31. Dezember 2005 Rs 8.000 und der Wert von Maschinen und Lagern lag damals bei Rs 6.000.

Bis zum 31. Dezember 2005 hatte er Zahlungen in Höhe von 87.750 Rs erhalten, was 90% des zertifizierten Wertes der bis zum 31. Dezember 2005 geleisteten Arbeit entspricht.

Erstellen Sie ein Vertragskonto für das am 31. Dezember 2005 endende Jahr.

Das Werk wurde mit einem Gewinn von 1.000 Rs verkauft, der direkt dem Konto für allgemeine Gewinne und Verluste gutgeschrieben wird. Daher wurden dem Vertragskonto nur Rs 4.000 gutgeschrieben.

Abbildung 6:

Frau Anand Associates hat am 1. April 2005 mit der Arbeit an einem bestimmten Vertrag begonnen. Sie schließen ihre Geschäftsbücher für das Jahr am 31. Dezember eines jeden Jahres.

Folgende Informationen sind am 31. Dezember 2005 aus ihren Kostenaufzeichnungen verfügbar:

An die Baustelle gesendete Materialien - 43.000 Rs

Gehalt des Vorarbeiters - Rs 12.620

Löhne gezahlt - Rs 1, 00.220

Eine Maschine, die 30.000 Rupien kostete, blieb 1/5 des Jahres vor Ort im Einsatz. Seine Arbeit wurde auf 5 Jahre geschätzt und der Schrottwert betrug 2.000 Rupien. Für eine Aufsicht werden monatlich 2.000 Rupien gezahlt, und er hatte die Hälfte seiner Zeit für den Vertrag aufgewendet.

Alle anderen Ausgaben betrugen 14.000 Rupien. Die Materialien vor Ort waren 2.500 Rupien. Der Vertragspreis betrug Rs 4, 00.000. Am 31. Dezember 2005 waren 2/3 des Vertrages abgeschlossen; Der Architekt erteilte jedoch nur eine Bescheinigung für 2.000.000 Rupien, für die 80% gezahlt wurden. Bereiten Sie das Vertragskonto vor.

Abbildung 7:

M / s Raju und Mohan Contractors Ltd. waren im Laufe eines Jahres mit einem Vertrag beschäftigt. Der Vertragspreis betrug Rs 4, 00.000.

Die am 31. Dezember 2005 aus ihren Büchern entnommene Probebilanz stellte sich wie folgt dar:

Von den dem Vertrag belasteten Werken und Materialien wurden die Anlage, die 3.000 Rupien kostete, und die Materialien, die 2.400 Rupien kosteten, durch einen Unfall zerstört.

Am 31. Dezember 2005 wurde das Werk, das 4.000 Rupien kostete, an den Laden zurückgegeben. Der Wert der Materialien vor Ort betrug 3.000 Rupien, und die Kosten für geleistete, jedoch nicht zertifizierte Arbeiten beliefen sich auf 2.000 Rupien.

10% Abschreibung auf Werk. Erstellen Sie das Vertragskonto und die Bilanz per 31. Dezember 2005.

Lösung:

Abbildung 8:

Die folgenden Informationen beziehen sich auf einen Bauvertrag für Rs 10, 00.000, für den 80% des Wertes der durch den Architekten geprüften Bauarbeiten vom Auftraggeber bezahlt werden.

Der Wert der Anlage betrug nach 1, 11 und 111 Jahren 11.200 Rupien, 7.000 Rupien bzw. 3.000 Rupien. Bereiten Sie das Vertragskonto für diese drei Jahre vor und berücksichtigen Sie dabei den Gewinn, den Sie bei einem unvollständigen Vertrag für angemessen halten.

Abbildung 9:

Die folgenden Informationen beziehen sich auf zwei Verträge von X Ltd. im Jahr 2005:

Der Auftragspreis betrug 5, 00 Rs für A und 4, 00 Rs für B. Das vom Auftragnehmer erhaltene Geld belief sich auf 80% des Wertes der zertifizierten Arbeit.

Bereiten Sie die Vertragskonten und das Konto des Auftragnehmers vor.

Lösung:

Abbildung 10:

Mit dem 1. Januar 2005 begann ein Unternehmen mit Auftragnehmern zu handeln. Im Jahr 2005 war das Unternehmen nur mit einem Vertrag beschäftigt, dessen Auftragspreis 5.000 Rs betrug.

Von den Werken und Materialien, die für den Auftrag berechnet wurden, gingen die Anlagen, die 5.000 Rupien kosteten, und die Materialkosten, die 4.000 Rupien kosteten, bei einem Unfall verloren. Am 31. Dezember 2005 wurde eine Anlage, die 5.000 Rupien kostete, in die Filialen zurückgegeben. Die Arbeitskosten waren nicht verifiziert, aber 2.000 Rupien (Rs) und Material (4.000 Rupien) lagen vor Ort.

Berechnen Sie eine 10% ige Abschreibung des Werks und stellen Sie Vertragskonto und Bilanz aus den folgenden Unterlagen zusammen:

Abbildung 11:

Nachfolgend ist der Test-Saldo der Premier Company aufgeführt, der mit der Ausführung des Vertrags Nr. 747 für das am 31. Dezember 2005 endende Geschäftsjahr beschäftigt war:

Die Arbeiten an Vertrag Nr. 747 wurden am 1. Januar 2005 aufgenommen. Materialien, die Rs 1 kosten, wurden zu 70.000 an den Ort des Vertrages geschickt, aber die von Rs 6.000 wurden durch einen Unfall zerstört. Während des Jahres wurden Löhne in Höhe von 80.000 Rupien gezahlt. Die Anlage kostete im gesamten Jahr 50.000 Rupien.

Vom 1. Januar bis zum 30. September wurden Kosten in Höhe von Rs 2, 00.000 verwendet und anschließend in die Filialen zurückgegeben. Ein Material zu den Kosten von Rs. Am 31. Dezember 2005 waren 4.000 vor Ort.

Der Vertrag war für 6, 00.000 Rs und der Vertragspartner zahlte Rs. 300.000. Die zertifizierten Arbeiten machten Ende 2005 80% des gesamten Auftrags aus. Unzertifizierte Arbeiten werden am 31. Dezember 2005 auf 15.000 Rs geschätzt. Die Kosten des Vertrages werden mit 25% des Lohns berechnet. Das Werk wird für das gesamte Jahr mit 10% abgeschrieben.

Bereiten Sie den Vertrag Nr. 747 für das am 31. Dezember 2005 abgelaufene Geschäftsjahr vor und stellen Sie die Bilanz zum 31. Dezember 2005 auf.

Lösung: