Zweigstelle Eigene Bücher pflegen: Eintrag durch die Zentrale
Zweig Eigene Bücher pflegen: Buchhaltungseinträge nach Zentrale!
Wenn die Filialen klein sind, werden sie in der Regel von der Zentrale geführt. Wenn die Filiale groß ist und insbesondere auch Produktionsbetriebe unterhält, führt sie in der Regel ihre eigenen Kontenbücher, entnimmt den eigenen Probesaldo und erstellt eigene Handels- und Gewinn- und Verlustrechnungen sowie eine eigene Bilanz.
Die Hauptverwaltung muss jedoch eine konsolidierte Bilanz zum Nutzen der Aktionäre und der Außenwelt vorlegen. Die Geschäftsstelle führt in ihren Büchern ein "Filialkonto", auf das Waren oder Bargeld abgerechnet werden: Wenn Bargeld von der Filiale eingeht, wird das Filialkonto gutgeschrieben.
Das Konto wird mehr oder weniger wie andere persönliche Konten geführt, so dass alle im Namen der Zweigstelle entstandenen Kosten ebenfalls dem Zweigkonto belastet werden. Der Saldo dieses Kontos zeigt, wie viel Geld die Filiale der Zentrale zahlt, oder wie viel Geld die Zentrale in der Filiale investiert hat.
Ebenso wird in den Zweigbüchern das Konto der Geschäftsstelle enthalten. Waren, die von der Zentrale bezogen werden, Kosten, die der Zentrale für die Zweigniederlassung entstanden sind, Bargeld von der Zentrale usw., werden gutgeschrieben. Bargeld, das an die Zentrale geschickt wird, wird abgebucht. Der Kontostand zeigt an, wie viel Geld die Zentrale hat. Es sind einige Besonderheiten zu beachten.
Konten des Anlagevermögens. In der Regel werden Konten in Bezug auf das von der Zweigniederlassung verwendete Anlagevermögen in den Geschäftsbüchern der Hauptverwaltung geführt, auch wenn der Vermögenswert ursprünglich von der Zweigniederlassung bezahlt wird. Wenn dies der Fall ist, wird die Buchung einer Anlage durch den Kauf eines Anlagevermögens als Belastung der Zentrale und der Gutschrift von Bargeld vorgenommen.
Die Hauptstelle wird nach Eingang einer Mitteilung von der Zweigstelle folgende Eintragung durchlaufen:
Branchenmaschinen (oder Möbel oder Gebäude A / c)…. DR.
Zum Zweigkonto
Wenn die Zahlung für den Vermögenswert von der Hauptverwaltung geleistet wird, wird keine Eingabe von der Niederlassung durchgeführt. Die Zentrale belastet das jeweilige Filialguthaben (Filialmaschinen, Filialmöbel oder Filialgebäude usw.) und bucht Guthaben ein.
Abschreibung von Sachanlagen:
Es gibt keine Spezialität, wenn die Konten der Zweiganlagen in den Zweigbüchern geführt werden. Wenn die Konten dieser Vermögenswerte jedoch in den Hauptbüchern der Hauptverwaltung geführt werden, werden die Abschreibungen wie folgt vorgenommen:
Filialkonto… .. Dr.
Verzweigung von Anlagevermögen
Die Niederlassung wird belastet, da die Niederlassung das Asset verwendet.
In den Zweigbüchern lautet der Eintrag:
Abschreibungskonto…. DR.
Zum Hard Office-Konto
Ausgaben der Geschäftsstelle:
Die Hauptniederlassung erledigt immer einige Aufgaben für die Niederlassung. Daher ist es üblich, die Niederlassung am Jahresende mit einem angemessenen Betrag für die von der Hauptverwaltung erbrachten Leistungen zu belasten. Der Eintrag lautet:
Filialkonto …… Dr.
Gewinn- und Verlustkonto
Es kann das Gehaltskonto gutschreiben, da es sich dabei hauptsächlich um die von den Mitarbeitern der Hauptverwaltung erbrachten Dienstleistungen handelt, die abgerechnet werden müssen. Der Student sollte beachten, dass kein Guthaben gutgeschrieben wird, da auf diesem Konto keine Zahlung erfolgt. Wenn die Gehälter an die Mitarbeiter der Zentrale gezahlt wurden, wurde Bargeld gutgeschrieben. jetzt wird nur eine anteilige Belastung der Niederlassung erhoben. Der Eintrag, der in den Büchern der Niederlassung übergeben wird, lautet:
Kostenstelle der Hauptstelle… .. Dr.
Zum Hauptsitzkonto
Das Ausgabenkonto der Hauptstelle ist eine Ausgabe und wird am Ende des Geschäftsjahres von der Niederlassung auf das Gewinn- und Verlustkonto übertragen.
Abgleich von Transitpositionen:
Normalerweise sollte der in Filialkonto (in den Hauptbüro-Büchern) und im Hauptbüro-Konto (in Filialbüchern) ausgewiesene Saldo gleich sein. Eine wird belastet und die andere wird gutgeschrieben. An einem bestimmten Datum kann es jedoch zu Abweichungen bei den Salden kommen, die von den beiden Konten angezeigt werden. Angenommen, die Filiale überweist am 30. März Bargeld.
Die Niederlassung belastet die Zentrale sofort und belastet das Guthaben. Der Hauptsitz wird den Eingang für Bargeld jedoch nicht weitergeben, bis Bargeld tatsächlich eingeht und dies einige Tage später erfolgen kann. Für einige Tage werden die beiden Konten daher unterschiedliche Salden aufweisen. Zum Zeitpunkt des Rechnungsabschlusses müssen die Sendungen in Bücher gebracht werden. Die Korrekturbuchungen müssen von demjenigen bestanden werden, der das Geld oder die Ware ursprünglich gesendet hat.
Wenn Bargeld von der Filiale gesendet wird und am Tag des Schließens noch im Transit ist, führt die Filiale die folgende Eingabe durch, um die erforderliche Anpassung vorzunehmen:
Geld auf dem Transitkonto… .. Dr.
Zum Hauptsitzkonto
Transportmittel sind ein Vermögenswert und werden in der Bilanz ausgewiesen. Wenn die Waren von der Hauptniederlassung versandt wurden und sich noch im Transit befinden, wird die Hauptniederlassung am Tag der Schließung folgende Eintragung durchlaufen:
Waren auf dem Transitkonto… .. Dr.
Zum Zweigkonto
Die Regel, wer die Eintragungen in Bezug auf Bargeld oder Transportgüter passieren wird, ist nicht schwer. Die Zentrale kann beide Einträge übergeben. Wenn zum Beispiel Bargeld, das von einer Zweigstelle gesendet wird, noch im Transit ist und der Eintrag für die Korrektur in den Büchern der Zentrale vermerkt werden soll, lautet der Eintrag:
Geld auf dem Transitkonto… .. Dr.
Zum Zweigkonto
Der Schüler muss darauf achten, ob etwas unterwegs ist. Wenn die auf dem Zweigkonto und dem Konto der Hauptverwaltung ausgewiesenen Salden gleich sind, wird nichts übertragen. Wenn es einen Unterschied gibt, sollte davon ausgegangen werden, dass Bargeld (oder Waren) im Transit sind und die erforderliche Buchung übergeben wird.
Inter-Branch-Transaktionen:
Wenn Transaktionen zwischen Niederlassungen selbst stattfinden, erleichtert dies die Angelegenheit, wenn eine Niederlassung alle Transaktionen mit anderen Niederlassungen so betrachtet, als seien diese mit der Zentrale verbunden. Angenommen, die Niederlassung von Kanpur sendet Waren an die Niederlassung von Agra. Die verschiedenen zu übergebenden Einträge lauten wie folgt:
In Kanpur-Büchern–
Hauptsitzkonto… .. Dr.
An die an die Zentrale gelieferte Ware
In Agra-Büchern–
Wareneingang vom Konto der Zentrale… .. Dr.
Zum Hauptsitzkonto
Wenn jede Filiale Konten aller anderen Filialen unterhalten muss, kann das Ledger unhandlich werden. Die Zentrale führt selbstverständlich alle Konten der Filialen und zeichnet auch die Transaktionen zwischen den Filialen auf. Wenn daher Waren von der Niederlassung Kanpur an die Niederlassung von Agra geliefert werden, passiert die Zentrale den folgenden Eintrag:
Agra-Geschäftskonto… .. Dr.
Zum Kanpur-Filialkonto
Oder
Agra-Geschäftskonto …… Dr.
Wareneingang vom Kanpur-Filialkonto… .. Dr.
Für Waren, die an ein Agra-Filialkonto gesendet werden
Zum Kanpur-Filialkonto
Einbindung des Branch Trial-Saldos in die Bücher der Zentrale:
Da nach außen keine Unterschiede zwischen der Zentrale und ihren Niederlassungen bestehen, muss eine konsolidierte Bilanz bestehen, wenn nicht auch eine konsolidierte Gewinn- und Verlustrechnung. Der Prozess, mit dem die konsolidierte Bilanz erstellt wird, wird als Einbeziehung einer Zweigversuchsbilanz bezeichnet. Es geht darum, dass in den Hauptgeschäftsbüchern die Handels- und Gewinn- und Verlustrechnung der Zweigniederlassung und danach die kombinierte Bilanz der Zweigniederlassung und der Hauptniederlassung erstellt werden müssen. Dafür gibt es zwei Möglichkeiten.
Erste Methode:
Bei dieser Methode erstellt die Zentrale ein Gewinn- und Verlustkonto für das Filialhandelskonto.
Die zu übergebenden Einträge lauten wie folgt:
1. Lastschriftgeschäftskonto und Branchenkonto gutschreiben, wobei die Summe der Positionen (im Kontostandsaldo) normalerweise einem Handelskonto belastet wird, z. B. Bestandseröffnung, Einkäufe, Löhne, Herstellungskosten usw.
2. Debit-Filialkonto und gutgeschriebenes Filialhandelskonto mit der Summe der Artikel, die dem Handelskonto gutgeschrieben werden sollen - Verkaufs- und Endbestand.
3. Debit Branch Trading Account und Credit Branch Profit-and-Loss-Konto mit vom Handelskonto ausgewiesenem Bruttogewinn. (Der Eintrag wird storniert, wenn ein Bruttoverlust vorliegt.)
4. Debit-Gewinn- und Verlustkonto und das Filialkonto mit der Summe der verschiedenen Ausgaben und Verluste, z. B. Gehälter, Miete, Abschreibung, zulässiger Rabatt usw.
5. Debit-Filialkonto und Guthaben-Filialkonto aus Gewinn- und Verlustrechnung mit der Summe der Gewinne oder Einnahmen, z. B. des erzielten Abschlags.
6. Belastung von Gewinn- und Verlustrechnungen der Zweigstelle und Gutschrift (Allgemeine) Gewinn- und Verlustrechnung mit dem von der Zweiggewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenen Nettoergebnis. (Der Eintrag wird bei Verlust rückgängig gemacht).
Durch die obigen sechs Schritte können das konsolidierte Filialhandelskonto und das Gewinn- und Verlustkonto der Filialen erstellt werden. Wenn es gewünscht ist, die Geschäftsbücher der Zweigniederlassung vollständig zu schließen und die Aktiva und Passiva der Zweigniederlassungen zur Erstellung einer gemeinsamen Bilanz in den Hauptgeschäftsbüchern zu erfassen, sollten die folgenden zwei weiteren Einträge bestanden werden:
7. Aktivieren Sie Filialguthaben einzeln (z. B. Filialschuldner, Schlussgeschäft der Filialen, Barguthaben bei Filialen, Transitguthaben usw.) und das Filialkonto mit der Summe der Vermögenswerte.
8. Belastungen von Bankkonten und Kreditfilialen, wie z. B. Gläubiger der Filialen, ausstehende Spesen für Filialen usw.
Die acht Einträge bewirken, dass das Zweigkonto ausgeglichen wird. Es ist nicht erforderlich, die Einträge 7 und 8 zu übergeben. In diesem Fall weist das Filialkonto einen Saldo aus, der dem Nettovermögen der Filiale entspricht, dh der Summe der Filialaktiva abzüglich der Filialverbindlichkeiten.
Illustration:
Die Testbilanzen der A. Ltd. und ihrer Niederlassung in Delhi zum 31. März 2012 lauten wie folgt:
Der Schlussbestand in der Zentrale lag bei Rs 3 87.000 und in Delhi bei Rs 2 87.000. Die Abschreibung für Maschinen beträgt 10% und für Möbel 15%. Die für März 2012 noch zu zahlende Miete für die Geschäftsräume beträgt 3.000 Rs. Bereiten Sie das Handels- und Gewinn- und Verlustkonto säulenförmig und die konsolidierte Bilanz vor. Geben Sie die in den Hauptgeschäftsbüchern erforderlichen Journaleinträge an, um die Gründung durchzuführen. Zeigen Sie auch Filialkonto in den Büchern der Zentrale an.
Der Student sollte beachten, dass in der konsolidierten Bilanz das Hauptkonto und das Zweigkonto nicht angezeigt werden. Dies liegt daran, dass anstelle des Filialkontos alle Aktiva und Passiva der Filiale in der Bilanz erfasst werden. Aus Sicht der doppelten Eingabe gibt es keinen Kontostand auf dem Zweigkonto, wenn alle eintragenden Einträge übergeben werden. Wenn Aktiva und Passiva der Zweigniederlassung nicht in der Bilanz der Hauptverwaltung ausgewiesen werden sollen, ist es erforderlich, den Kontostand der Niederlassung in der Bilanz zu erfassen.
Zweite Methode:
Bei dieser Methode wird das Filialhandels- und Gewinn- und Verlustkonto nur als Memorandum-Konto erstellt und die Buchung wird nur für den Nettogewinn oder den Nettoverlust der Filiale durchgeführt.
Daher wird anstelle der ersten sechs Einträge der ersten Methode nur der folgende Eintrag übergeben:
Wenn nicht vorgeschlagen wird, Einträge für Aktiva und Passiva der Zweigstelle zu übergeben, sieht das Filialkonto wie folgt aus:
Der Saldo auf dem Filialkonto entspricht jederzeit dem Nettovermögen der Filiale. Im obigen Fall wird der Saldo durch die folgenden Vermögenswerte und Schulden dargestellt:
Wenn die Aktiva und Passiva der Niederlassung in den Hauptbüchern der Zentrale erfasst werden sollen, werden die Einträge als Schritt-Nr. 7 und Schritt Nr. 8 in der ersten Methode muss bestanden werden. In diesem Fall wird das Zweigkonto ausgeglichen. Somit:
(Ein Prüfling tut gut daran, das Zweigkonto vorzubereiten, auch wenn dies nicht verlangt wird, und den auf dem Konto ausgewiesenen Saldo mit dem Nettovermögen der Zweigstelle zu überprüfen. Wenn die beiden nicht zustimmen, liegt ein Fehler oder ein verborgener Wert vor Artikel wie Geldüberweisung etc.).
Einträge in Zweigbüchern:
Die Fachbücher müssen auch die geschlossenen. Dafür gibt es zwei Möglichkeiten. Die erste besteht darin, alle Konten auf die Konten der Zentrale zu übertragen, bei denen separate Einträge für Ertragsposten sowie für Vermögenswerte und Verbindlichkeiten vorgenommen werden. Die zweite Methode ist die Erstellung der Handels- und Gewinn- und Verlustrechnung und die Übertragung des Nettogewinns oder des Nettoverlustes auf das Hauptkonto. Das Hauptkonto wird geschlossen, wenn Vermögenswerte und Verbindlichkeiten ebenfalls übertragen werden, wenn die Vermögenswerte und Verbindlichkeiten nicht übertragen werden, das Hauptkonto ein dem Nettovermögen entsprechendes Guthaben aufweist und somit eine Bilanz erstellt werden kann.
Abbildung 1:
Aus den Angaben in der vorangegangenen Abbildung ergeben sich Journaleinträge, um die Bücher der Branche zu schließen. Auch angezeigtes Hauptbüro-Konto.
Zweite Methode:
Bei dieser Methode ist es erforderlich, das Filialgeschäft und das Gewinn- und Verlustkonto zu erstellen. Die ersten drei Journaleinträge der ersten Methode werden auch in diesem Fall übergeben, da sie eigentlich nichts mit dem Schließen von Büchern zu tun haben.
Die Eintragung in Bezug auf die Verlustübertragung lautet:
Wenn die Bücher vollständig geschlossen werden sollen, werden die Vermögenswerte und Verbindlichkeiten auf das Konto der Zentrale übertragen. Die Einträge entsprechen genau den letzten beiden Angaben der ersten Methode. Das Konto der Zentrale wird dann ausgeglichen. In einigen Fällen darf die Zweigstelle nicht über vollständige Informationen über den Wert von Waren verfügen, die an die Zweigstelle gesendet werden. In einem solchen Fall wird die Zweigstelle nicht darüber informiert, und die Zweigstelle kann keine Eintragung in dieser Richtung machen.
Nur die Geschäftsstelle wird den entsprechenden Eintrag in ihren eigenen Büchern durchlaufen. Wenn dies der Fall ist, kann die Geschäftsstelle der Niederlassung nicht den Wert der von der Hauptverwaltung im Namen der Niederlassung durchgeführten Maßnahmen mitteilen. Die Bankbücher werden einen Probesaldo bereitstellen, jedoch sind die darin enthaltenen Informationen für die Erstellung der endgültigen Rechnungslegung völlig unzureichend . In einem solchen Fall schließt die Zweigniederlassung die Konten der Ertragsposten zumindest durch Überweisung auf das Konto der Zentrale.
Abbildung 1:
K Ltd. of Kolkata hat eine Niederlassung in Delhi. Waren, die in Delhi verkauft werden, werden aus Kalkutta geliefert, aber zwischen den Zweigniederlassungen und der Zentrale werden keine Kosten in Rechnung gestellt. Am 31. März 2011 lautete die Branchenbilanz nach dem Schließen der Bücher wie folgt:
Abbildung 2:
Eine Hauptniederlassung in Mumbai hat eine Zweigstelle in Chennai, in der ein komplettes Buchset geführt wird. Alle Einkäufe werden in Mumbai getätigt, und die von der Niederlassung benötigte Aktie wird von der Zentrale zu einem Verkaufspreis von weniger als 15 Prozent in Rechnung gestellt. Der Filialleiter hat Anspruch auf eine Provision in Höhe von einem Drittel des von der Filiale erzielten Nettogewinns auf der Grundlage des Rechnungspreises. Dies sind die jeweiligen Probesalden der Zentrale und der Niederlassung zum 31. März. 2012:
Der Selbstkostenpreis für Waren, die Chennai in Rechnung gestellt wurden, betrug 81.900 Rs. Der Lagerbestand am Jahresende in Mumbai wurde zum Anschaffungswert mit 45.270 Rs und zum Anschaffungspreis mit Rs 14.160 und zum Rechnungspreis mit Rs 17.660 bewertet. Der Unterschied zwischen den Anpassungskonten ist auf eine Überweisung von der Niederlassung an die Zentrale zurückzuführen. Bereiten Sie die Gewinn- und Verlustrechnung für das am 31. März 2012 endende Jahr (wobei die Handelsergebnisse an jedem Ort separat angezeigt werden) und die Bilanz an diesem Tag vor. (Angepasste CA zuerst)
Lösung:
Erläuterungen:
Der Student wird möglicherweise durch die Gutschrift „Bestand an Zweig zu Beginn des Jahres in Rechnung gestellt in Höhe von 36.270 Rs“ in der Haupt-Testversion der Studie verwirrt. Ein Betrag von 32.150 wird auch zu Beginn des Jahres zu Abzugspreisen zu Anschaffungskosten als Saldo in der Hauptversuchsbilanz ausgewiesen. Die Erklärung ist, dass das Filialbestandskonto zu Beginn des Jahres nicht auf das Filialkorrekturkonto übertragen wurde. Stattdessen wurde eine Buchung zum Rechnungswert des Bestands vorgenommen.
Der Eintrag muss gewesen sein:
Am Ende des Jahres, wenn Bestandsbuchungen bestanden werden, wird der Bestand an der Filiale (Rechnungswert) durch Überweisung an das Filialkorrekturkonto geschlossen. Für die Berechnung der Provision an den Manager müssen Handels- und Gewinn- und Verlustrechnung auf Rechnungswertbasis erstellt werden. Dieses Konto ist nur ein Memorandum-Konto. Regelmäßige Handels- und Gewinn- und Verlustrechnungen werden auf Basis der Kosten erstellt.
Eröffnungseinträge:
Ob zu Beginn des Jahres eine Eröffnungsbuchung für die Aktiva und Passiva der Zweigniederlassung in den Büchern der Hauptverwaltung erforderlich ist, hängt davon ab, welche Buchungen zum Ende des Vorjahres vorgenommen wurden. Wenn Konten von Filialvermögen und Filialverbindlichkeiten nicht auf das Filialkonto übertragen wurden, ist keine Eröffnungsbuchung erforderlich. Nur der Saldo des Zweigkontos wird übertragen. Wenn das Filialkonto durch Übertragung der Aktiva und Passiva der Filiale geschlossen wurde, ist zu Beginn des Jahres eine Eintragung erforderlich, um die Aktiva und Passiva der Filiale erneut zu übertragen.
