Verwendung oder Verwendung von Mitteln (mit Berechnungen)
Lesen Sie diesen Artikel, um mehr über die wichtige Verwendung oder Verwendung von Geldern sowie einige praktische Hinweise zu erfahren.
Verwendung oder Verwendung von Mitteln:
(a) Kauf von Anlagevermögen / Investitionen:
Beim Kauf von Anlagevermögen (z. B. Maschinen und Anlagen, Land und Gebäude, Möbel und Einrichtungsgegenstände usw.) oder von Investitionen kommt es zu einem Mittelabfluss, dh zu einer Mittelverwendung. Wenn jedoch das Anlagevermögen / die Investitionen getauscht werden, dürfen keine Mittel abfließen.
(b) Zahlung von Dividenden und Steuern:
Wenn Dividenden und Steuern gezahlt werden, kommt es zu einem Mittelabfluss, dh zu einer Mittelverwendung (für den tatsächlich gezahlten Betrag). Wenn jedoch Dividenden vorgeschlagen werden oder eine Steuerrückstellung besteht, wird kein Mittelabfluss entstehen. Ein Mittelabfluss wird nur dann entstehen, wenn die Zahlung tatsächlich geleistet wird.
(c) Rücknahme von Vorzugsanteilen:
Bei der Rücknahme von Vorzugsanteilen wird dies seit Abzahlung der Zahlung als Mittelabfluss behandelt. Werden Vorzugsaktien jedoch mit einer Prämie oder mit einem Abschlag zurückgenommen, muss der Nettobetrag als Mittel beantragt werden (dh bei einem Aufschlag den Nennwert zuzüglich des Aufschlags und bei einem Abschlag den Nennwert abzüglich des Abschlags).
(d) Rückzahlung von Schuldverschreibungen oder Rückzahlung von Darlehen:
Wenn Schuldverschreibungen eingelöst werden oder Darlehen zurückgezahlt werden, sollte dies auch als Mittelabfluss behandelt werden. Es sollte nur der Nettobetrag berücksichtigt werden (dh bei Rücknahme oder Rückzahlung zu einer Prämie oder zu Zinsen gilt dieselbe als Nennwert + Prämie oder Nennwert plus Zinsen) und bei einer Ablösung zu einem Abschlag der Nennwert abzüglich des Abschlags sollte der Nettobetrag sein.
(e) Sonstige nicht handelsbezogene Zahlungen:
Wenn es sich nicht um eine Handelszahlung handelt, sollte diese als Mittelabfluss behandelt werden.
(f) im Betrieb verlorene Mittel (dh Nettoverlust):
Bei Handelsverlusten wird dies als Mittelabfluss behandelt.
(g) Erhöhung des Betriebskapitals:
Die Erhöhung des Umlaufvermögens ist ein Mittelabfluss, da mehr Umlaufvermögen generiert oder kurzfristige Verbindlichkeiten gezahlt werden.
Abbildung 1:
Geben Sie an, ob jede der folgenden Transaktionen eine Geldquelle oder -anwendung darstellen würde:
(a) Kauf von Waren auf Rechnung
(b) Kauf einer Anlage auf Rechnung
(c) Verkauf von Waren gegen Rechnung
(d) Bargeld von Kunden erhalten,
e) Verkauf von Waren gegen Bargeld
(f) Kauf einer Maschine gegen Zahlung von langfristigen Schuldverschreibungen,
(g) Zahlung von Ausgaben
(h) Zahlung von Verbindlichkeiten
(i) in bar zahlbare Dividendenerklärung,
j) Verkauf von alten Möbeln gegen Bargeld
(k) Tilgung von Schuldverschreibungen durch Umwandlung in Eigenkapitalanteile.
l) Abschreibung vorzusehen.
(m) Bareinlagen auf ein laufendes Konto,
(n) Neuemission von Aktienanteilen
(o) Waren, die an die Lieferanten zurückgegeben wurden,
(p) Rückzahlung langfristiger Darlehen.
Lösung:
Quellen: (j); (n).
Anwendung: (b); (G); (p).
Keine Wirkung: (a); (c); (d); (e); (f); (h); (ich); (k); (l); (m); (O).
Einige praktische Hinweise:
Die folgenden Punkte (Anpassungen) erfordern besondere Aufmerksamkeit bei der Erstellung einer Kapitalflussrechnung:
(1) Steuerrückstellung:
Die Steuerrückstellung kann auf zwei Arten behandelt werden:
a) als Gewinn aus Aneignungen behandelt:
Bei dieser Behandlung ist der Steuerbetrag, der aus dem Gewinn zu entrichten ist, der Gewinn- und Verlustrechnung zu belasten, während der tatsächlich zu entrichtende Steuerbetrag als Antrag in der „Erklärung von Quellen und Anwendungen der Mittel.
(b) als eine Anklage gegen den Gewinn behandelt:
Unter den gegebenen Umständen ist die Steuerrückstellung lediglich als kurzfristige Verbindlichkeit zu behandeln. Daher ist weder in der Gewinn- und Verlustrechnung noch in der „Quellen- und Verwendungsnachweiserklärung“ eine Berichtigung als Antrag erforderlich.
Zusammenfassend sollte das Gleiche folgendermaßen behandelt werden:
(1) Wenn der Betrag der Steuerrückstellung nur auf der Passivseite der Bilanz angegeben ist:
Zum Beispiel:
Es kann auf zwei Arten behandelt werden:
(a) Entweder
Es kann als kurzfristige Verbindlichkeiten behandelt werden und wird daher bei der Berechnung von „Änderungen des Betriebskapitals“ vom gesamten Umlaufvermögen abgezogen.
(b) Oder:
Der Betrag für das Jahr 2005 (dh das 1. Jahr) ist als "Verwendungszweck" auszuweisen, und der Betrag für das Jahr 2006 (dh das 2. Jahr) ist auf der Belastungsseite der Gewinn- und Verlustrechnung zu erfassen.
(c) Wenn der Betrag der Steuerrückstellung sowohl auf der Passivseite der Bilanz als auch bei der Anpassung durch zusätzliche Informationen angegeben wird.
Zum Beispiel:
Zusätzliche Information:
Steuerpflichtig im Jahr gezahlt Rs. 10.000.
Es kann behandelt werden als:
dh Rs. 10.000 werden als "Antrag des Fonds" und Rs angezeigt. 14.000 werden auf der Sollseite des Gewinn- und Verlustkontos verbucht.
Wenn für das Problem eine Steuer vorgesehen ist, ist in diesem Fall der zu zahlende Betrag die Ausgleichszahl.
Dasselbe Prinzip gilt für "Dividendenvorschlag".
(2) Zwischendividende:
Im Falle einer Zwischendividende sollte diese jedoch immer gegen den Gewinn und Verlust A / C (angepasst) angepasst werden.
Der Eintrag lautet:
Mit anderen Worten, die Zwischendividende sollte auf der Sollseite von P & L (Adjusted) A / c erscheinen und wird als "Verwendung der Mittel" ausgewiesen, da es sich um eine Gewinnverwendung handelt.
(3) Ausbuchungen:
Die folgenden Positionen sollten gegen die Gewinn- und Verlustrechnung (angepasst) abgeschrieben werden:
Goodwill, vorläufige Kosten, Rabatt auf Ausgabe von Anteilen und Schuldverschreibungen, Kosten für Werbekosten, etc.
(4) Rückstellung für Abschreibungen:
Es kann auf zwei Arten behandelt werden:
(i) Entweder kann es als Finanzierungsquelle betrachtet werden.
(ii) Oder es kann gegen den Gewinn und Verlust (bereinigt) A / c angepasst werden, um den bereinigten Handelsgewinn zu ermitteln (die letztere Methode wird in diesem Volumen angewandt).
Betrachten Sie die folgenden Fälle nacheinander:
Fall I:
Zusätzliche Information:
(1) Eine Anlagekalkulation Rs. 1, 00.000 (abgeschriebener Wert Rs. 60.000) wurde für Rs verkauft. 20.000, wobei der Verlust an Profit & Loss A / c übertragen wird.
In diesem Fall wird die Abschreibungsrückstellung für das Anlagevermögen und das Anlagevermögen wie folgt gebildet:
Es ist durchaus interessant zu beachten, dass das Konto für die Abschreibungsrückstellung nicht auf der Passivseite der Bilanz enthalten ist oder nicht vom Anlagevermögen von der Aktivseite der Bilanz abgezogen wird, dh, wenn es in der Anpassung angegeben wird. Die Behandlung wird geändert. Anlagevermögen wird nämlich zum abgeschriebenen Wert bewertet.
Betrachten Sie den folgenden Fall:
Fall II:
In diesem Fall wird die Rückstellung für die Abschreibung auf dem Grundstücks- und Gebäudekonto und das Grundstücks- und Gebäudekonto wie folgt dargestellt:
Da der WDV Land- und Baukonto angegeben ist, um den Buchwert zu ermitteln, sind die kumulierten Abschreibungen der Eröffnungs- und Schlusssalden mit den jeweiligen Eröffnungs- und Schlusssalden der Land- und Baukonten hinzuzufügen. Der tatsächliche Abschreibungsbetrag für das Jahr wird mit der Rückstellung für die Abschreibung auf dem Grundstücks- und Baukonto abgeglichen.
(5) Kauf und Verkauf von Anlagevermögen und Gewinn oder Verlust daraus:
Wenn ein Anlagevermögen (z. B. Maschinen und Anlagen, Land und Gebäude, Möbel und Einrichtungsgegenstände usw.) erworben oder gekauft wird, wird dasselbe als "Mittelverwendung" behandelt. In ähnlicher Weise handelt es sich beim Verkauf derselben um einen Posten der "Quellen des Fonds". In der Regel wird der Vermögenswert jedoch entweder mit Gewinn oder mit Verlust verkauft (dh der Gewinn, wenn der Verkaufspreis höher ist als der WDV des Vermögenswerts, und im umgekehrten Fall ein Verlust). Das auf diese Weise erzielte Verkaufsergebnis ist mit dem Gewinn- und Verlustkonto (angepasst) zur Ermittlung des Handelsergebnisses abzugleichen.
Die Höhe der Abschreibung zu diesem Zweck sollte ebenfalls berücksichtigt werden. Wenn keine Abschreibungsrückstellung besteht, wird die Höhe der Abschreibung wie üblich angepasst, dh das Gewinn- und Verlustkonto wird belastet und das entsprechende Vermögenskonto wird gutgeschrieben.
Betrachten Sie die folgenden Fälle:
Fall I:
Wo es keine Abschreibungsrückstellung gibt:
Zusätzliche Information:
(1) Ein Maschinen- und Anlagenbau kostet Rs. 20.000 (WDV Rs. 12.000) wurden für Rs verkauft. 5.000.
In diesem Fall wird das Anlagen- und Maschinenkonto folgendermaßen dargestellt:
Die Beträge, dh Verluste aus dem Verkauf von Anlagen und Maschinen und Abschreibungen auf Anlagen und Maschinen, werden auf der Sollseite des Gewinn- und Verlustrechnung (bereinigt) ausgewiesen.
Fall II:
Wenn "Rückstellung für die Abschreibung auf das Vermögenskonto" gepflegt wird, wird Folgendes angezeigt:
Zusätzliche Information:
(1) Eine Anlage kostet Rs. 20.000 (WDV Rs. 12.000) wurden für Rs verkauft. 10.000.
In diesem Fall werden das Anlagen- und Maschinenkonto, die Abschreibungsrückstellung für das Anlagen- und Maschinenkonto und auch die Anlagen- und Maschinensortiment-Verrechnungsstelle wie folgt angezeigt:
Daher ist der Verkauf von Anlagen und Maschinen als "Quelle des Fonds" auszuweisen, und der Verlust aus dem Verkauf von Anlagen und Maschinen wird dem Gewinn- und Verlustkonto (bereinigt) angepasst, und die Abschreibung des verkauften Werks muss mit der Rückstellung abgeglichen werden für Abschreibungen auf Anlagen- und Maschinenkonto.
(6) Rückstellung für Umlaufvermögen:
In einigen Fällen sind Rückstellungen für die erwarteten Verluste des Umlaufvermögens zu bilden, z. B. Rückstellung für uneinbringliche und zweifelhafte Forderungen, Rückstellung für Lagerbestände oder Wertberichtigung für Bestandsverlust usw.
Sie können auf drei Arten behandelt werden:
(i) Entweder der Betrag dieser Rückstellung (z. B. Rückstellung für uneinbringliche Forderungen) kann direkt von dem betreffenden Vermögenswert (hier von verschiedenen Schuldnern) abgezogen werden, während der Zeitplan der Änderungen des Betriebskapitals berechnet wird, dh der Nettobetrag ist auszuweisen in der Aussage.
(ii) Oder das Umlaufvermögen sollte zum Bruttobetrag ausgewiesen werden, und der Betrag dieser Rückstellung kann zu den kurzfristigen Verbindlichkeiten hinzugerechnet werden; danach werden diese vom Gesamtumlaufvermögen abgezogen, während der Zeitplan für die Änderung der Arbeitszeit berechnet wird Hauptstadt.
Unabhängig von der Methode, in der wir die Höhe oder Abnahme des Umlaufvermögens anwenden, ist dieselbe.
(iii) Die Rückstellung kann auch als interne Reserve oder Überschuss behandelt werden. Daher wird der Betrag dieser Rückstellung nicht im Zeitplan der Änderungen des Betriebskapitals erscheinen, während die Erhöhung oder Abnahme des Betriebskapitals festgestellt wird.
Der kurzfristige Vermögenswert kann zum Bruttowert ausgewiesen werden. Eine gesonderte Rückstellung für das Konto für uneinbringliche Forderungen wird eröffnet, und die Ausgleichskennzahl wird entweder auf die Belastungsseite des Gewinn- und Verlustkontos (bereinigt) übertragen oder zum Nettogewinn des laufenden Jahres nach der Belastung der Rückstellung addiert, um das Konto zu ermitteln Mittel aus dem Betrieb.
