Rückzahlung von Schuldverschreibungen: Quellen und Methoden

Rückzahlung von Schuldverschreibungen: Quellen und Methoden!

Die Rückzahlung von Schuldverschreibungen bedeutet, dass die Gesellschaft den Betrag der Schuldverschreibungen bezahlt. Bei der Tilgung von Schuldverschreibungen wird die Haftung auf Schuldverschreibungen entlastet. Der für die Tilgung von Schuldverschreibungen erforderliche Geldbetrag ist ziemlich groß, und daher machen umsichtige Unternehmen ausreichend Rücklagen für Gewinne und sammeln Geld zur Rückzahlung von Schuldverschreibungen.

In diesem Zusammenhang hat das Companies (Amendment) Act von 2000 den Abschnitt 117 C eingeführt, der Folgendes vorsieht:

1. Wenn ein Unternehmen nach dem Inkrafttreten dieses Gesetzes Schuldverschreibungen ausgibt, bildet es eine Rücknahmebetrag für die Rücknahme dieser Schuldverschreibungen, auf die ausreichende Beträge gutgeschrieben werden, aus seinem Gewinn jedes Jahr, bis diese Schuldverschreibungen zurückgenommen werden.

2. Die der Rücknahmebetrag für Schuldverschreibungen gutgeschriebenen Beträge dürfen von der Gesellschaft nur für den oben genannten Zweck verwendet werden.

Es ist auch darauf hinzuweisen, dass vor der Einführung dieses Abschnitts im Companies Act 1956 keine Bestimmungen für die Rückzahlung von Schuldverschreibungen enthalten waren. Securities and Exchange Board of India hat jedoch einige Richtlinien gegeben.

Die relevanten Punkte dieser Richtlinien sind:

(i) Jedes Unternehmen hat eine DRR für die Ausgabe von Schuldverschreibungen zu schaffen, die nach einem Zeitraum von mehr als 18 Monaten ab dem Ausstellungsdatum einlösbar sind.

(ii) Die Schaffung von DRR ist nur für nicht konvertierbare Schuldverschreibungen und nicht konvertierbare Anteile von teilweise konvertierbaren Schuldverschreibungen obligatorisch.

(iii) Ein Unternehmen muss vor dem Beginn der Rücknahme der Schuldverschreibung eine DRR in Höhe von 50% des Schuldscheindarlehens schaffen.

(iv) Eine Auszahlung aus DRR ist nur zulässig, nachdem die Gesellschaft bereits 10% der Schuldverschreibung eingezahlt hat.

SEBI hat keine Befugnisse zur Verwaltung der Bestimmungen des Abschnitts 117 C. 117 C gibt nicht den Betrag an, bis zu dem DRR erstellt werden soll. In Ermangelung solcher Einzelheiten kann auf die Richtlinien von SEBI verwiesen werden.

Quellen für die Rückzahlung von Schuldverschreibungen:

Was die Quellen für die Rückzahlung von Schuldverschreibungen betrifft, so kann das Unternehmen einen der folgenden Kurse wählen:

1. Rückzahlung von Schuldverschreibungen aus Kapital

Bei dieser Methode kann das Unternehmen einen bestimmten Vermögenswert veräußern und den Verkaufserlös zur Tilgung von Schuldverschreibungen verwenden. Es ist jedoch eine sehr ungewöhnliche Finanzierungsquelle und wird selten verfolgt. Wieder kann das Unternehmen sein Betriebskapital zur Tilgung der Schuldverschreibungen verwenden. Dies wirkt sich nachteilig auf das Umlaufvermögen des Unternehmens aus. In beiden Fällen werden die Vermögenswerte des Unternehmens reduziert. In Anbetracht der gesetzlichen Bestimmungen zur Schaffung der DRR ist eine rein kapitalmäßige Tilgung von Schuldverschreibungen jedoch nicht möglich. In diesem Fall werden die Basiseinträge für die Rückzahlung von Schuldverschreibungen bestanden.

Sie sind wie folgt:

2. Rückzahlung von Schuldverschreibungen aus Gewinnen:

Die Rückzahlung von Schuldverschreibungen aus Gewinnen setzt voraus, dass ein Betrag, der dem Nennwert der eingelösten Schuldverschreibungen entspricht, an DRR überwiesen wird. So wird ein Teil des Gewinns der Gesellschaft von der Ausschüttung an die Aktionäre ausgeschlossen.

Buchhaltungseinträge in diesem Fall lauten wie folgt:

Das Rücklagenkonto für Schuldverschreibungen erscheint auf der Passivseite der Bilanz. Der Kontostand der Debenture Rückzahlungsreserve a / c erhöht sich mit jeder Rückzahlung. Wenn alle Schuldverschreibungen eingelöst sind, wird der DRR geschlossen, indem der Restbetrag in die allgemeine Reserve eingestellt wird.

Methoden der Rückzahlung von Schuldverschreibungen:

Schuldverschreibungen können auf verschiedene Weise eingelöst werden. Das Verfahren zur Tilgung von Schuldverschreibungen ist zum Zeitpunkt der Emission von Schuldverschreibungen festgelegt und entspricht den Bestimmungen der Satzung.

Nachfolgend sind die wichtigsten Methoden zur Rückzahlung von Schuldverschreibungen aufgeführt:

I. Tilgung von Schuldverschreibungen bei Fälligkeit

II. Rückzahlung von Schuldverschreibungen durch Auslosung

III. Rückzahlung von Schuldverschreibungen durch Kauf auf dem freien Markt

IV. Rückzahlung von Schuldverschreibungen durch Umwandlung

I. Tilgung von Schuldverschreibungen bei Fälligkeit:

In diesem Fall werden die Schuldverschreibungen am Ende des vereinbarten Zeitraums in einer Pauschale zurückgezahlt.

Die grundlegenden Buchungsposten für die Rückzahlung von Schuldverschreibungen sind:

Schuldverschreibungen können zum Nennwert, zum Aufgeld oder zu einem Abschlag zurückgezahlt werden. Wenn Schuldverschreibungen zum Nennwert zurückgezahlt werden, werden die beiden obigen Einträge bestanden. Bei der Tilgung von Schuldverschreibungen gegen Prämie werden die folgenden Buchhaltungseinträge bestanden.

An dieser Stelle sei darauf hingewiesen, dass die Prämie für die Rückzahlung von Schuldverschreibungen zum Zeitpunkt der Begebung von Schuldverschreibungen eröffnet und gutgeschrieben worden sein kann. Wenn ja, dann muss die bei der Rücknahme von Schuldverschreibungen zu zahlende Prämie nur auf das Konto der Schuldverschreibungsinhaber wie bei der ersten Eingabe übertragen werden. Wenn es nicht früher geöffnet wurde, wird es jetzt belastet und später durch Überweisung an die Wertpapierprämie oder Gewinn- und Verlustrechnung abgebucht.

Schuldverschreibungen können mit Abzug eingelöst werden, obwohl dies eine unwirkliche Situation ist und in der Praxis nicht vorkommt.

In diesem Fall werden jedoch folgende Einträge übergeben:

Der Gewinn aus der Rückzahlung von Schuldverschreibungen ist ein Kapitalgewinn. Sie werden zur Abzinsung von Skonti bei der Ausgabe von Schuldverschreibungen / Aktien verwendet. Andernfalls wird es in die Kapitalrücklage eingestellt. Schuldverschreibungen können aus dem Kapital oder aus Gewinnen zurückgezahlt werden. Umsichtige Unternehmen treffen von Anfang an Vorkehrungen für die Rückzahlung von Schuldverschreibungen. Sie legen jedes Jahr eine bestimmte Geldsumme aus Gewinnen fest und investieren einen entsprechenden Betrag in erstklassige Wertpapiere, damit die erforderlichen Mittel für die Rückzahlung von Schuldverschreibungen zum richtigen Zeitpunkt zur Verfügung stehen.

Für die Anlage von Geldern außerhalb des Geschäfts kann das Unternehmen eine der folgenden zwei Methoden anwenden:

(a) Sinking-Fondsmethode / Schuldverschreibungsrücknahmefonds-Methode

(b) Versicherungspolice-Methode

(a) Sinking Fund-Methode / Debenture-Tilgungs-Fonds-Methode:

Bei dieser Methode stellt das Unternehmen jedes Jahr einen bestimmten Teil des Gewinns zur Verfügung und schreibt diesen dem Schuldtilgungsrücknahmefonds gut. Um das erforderliche Geld zum Zeitpunkt der Rücknahme einzuziehen, investiert es dasselbe in erstklassige Wertpapiere. Die aus den Anlagen erzielten Zinsen werden auch angelegt, wenn die Schuldverschreibungen zur Rückzahlung fällig werden; Investitionen werden verkauft und der Verkaufserlös wird zur Tilgung der Schuldverschreibungen verwendet.

Bei dieser Methode werden die folgenden Buchhaltungseinträge übergeben:

4. Der letztjährige Eintrag für den Kauf von Anlagen wird nicht bestanden, da keine Anlagen gekauft werden.

Stattdessen erfolgt die Zulassung zum Verkauf von Anlagen und zur Rückzahlung von Schuldverschreibungen, die wie folgt lautet:

Für den Verlust beim Verkauf von Anlagen wird der umgekehrte Zugang bestanden. Bei der Einlösung von Schuldverschreibungen werden die folgenden Einträge bestanden.

Das Guthaben in DRF a / c wird auf das Konto der allgemeinen Reserve überwiesen. Es sei hier darauf hingewiesen, dass der Gewinn aus dem Verkauf von Investitionen, die zuvor auf das Konto der DRF übertragen wurden, von der DRF in die Kapitalrücklage eingestellt wird. Diese Tatsachen werden durch folgende Buchführung erfasst.

(b) Versicherungspolice-Methode:

Bei dieser Methode schließt das Unternehmen, anstatt Investitionen zu kaufen, eine Versicherung in Höhe eines Betrags ab, der für die Rückzahlung von Schuldverschreibungen ausreicht.

Unter diesen Methoden sind Buchhaltungseinträge wie folgt:

Erstes Jahr und folgende Jahre (einschließlich letztes Jahr)

Im letzten Jahr, wenn der Policenbetrag realisiert und die Schuldverschreibungen eingelöst werden, werden die folgenden Buchhaltungseinträge bestanden.

II. Rückzahlung von Schuldverschreibungen durch Verlosung:

Bei dieser Methode nimmt das Unternehmen jedes Jahr Schuldverschreibungen ein. Die einzulösenden Schuldverschreibungen werden durch Auslosung ausgewählt. Buchhaltungseinträge zur Tilgung von Schuldverschreibungen sind die gleichen wie bei Rücknahme von Schuldverschreibungen aus dem Gewinn.

Sie sind wie folgt:

Wenn alle Schuldverschreibungen eingelöst sind, wird der Restbetrag auf dem DRR-Konto in die allgemeine Reserve eingestellt.

III. Rückzahlung von Schuldverschreibungen durch Kauf im Open Market:

Manchmal kauft das Unternehmen die Schuldverschreibungen auf dem freien Markt nach Belieben und löst sie ein. Die Gesellschaft kann die Schuldverschreibungen zum Nennwert oder zu einem Aufgeld oder zu einem Abschlag erwerben.

Die Buchungsposten für den Kauf von Schuldverschreibungen zum Nennwert lauten wie folgt:

Wenn das Unternehmen die Schuldverschreibungen mit einer Prämie erwirbt, wird der Betrag, der über den Nennwert hinausgeht, dem „Verlust bei der Rücknahme von Schuldverschreibungen“ belastet, der in die Gewinn- und Verlustrechnung übertragen und geschlossen wird. Die Eintragung erfolgt

Wenn das Unternehmen einen Preis bezahlt, der unter dem Nennwert der Schuldverschreibungen liegt, erzielt das Unternehmen einen Gewinn. Der Eintrag wird sein

Eigene Schuldverschreibungen:

In manchen Fällen kann das Unternehmen seine Schuldverschreibungen vom Markt kaufen und sie nicht kündigen, sondern als Investitionen behalten. In diesem Fall wird der Anschaffungspreis der gekauften Schuldverschreibungen einem neuen Konto belastet, das als "eigenes Schuldverschreibungskonto" bezeichnet wird. Eigene Schuldverschreibungen können bei Bedarf für eine Neuausstellung verwendet werden.

Buchhaltungseinträge für eigene Schuldverschreibungen sind:

Bei Annullierung eigener Schuldverschreibungen:

Wenn der tatsächlich gezahlte Preis für den Kauf eigener Schuldverschreibungen den Nennwert der Schuldverschreibungen unterschreitet, wird bei Annullierung der eigenen Schuldverschreibungen ein Gewinn erzielt.

Buchhaltungseintrag wird sein:

Wenn jedoch der für eigene Schuldverschreibungen gezahlte Preis den Nennwert der Schuldverschreibungen übersteigt, führt das Unternehmen bei der Annullierung eigener Schuldverschreibungen zu einem Verlust.

Buchhaltungseintrag wird wie folgt sein:

Der Verlust bei Annullierung eigener Schuldverschreibungen wird auf das P & L-Konto überwiesen.

IV. Rückzahlung von Schuldverschreibungen durch Umwandlung:

Manchmal löst ein Unternehmen Schuldverschreibungen ein, indem es diese in eine neue Klasse von Aktien oder Schuldverschreibungen umwandelt. Wenn neue Schuldverschreibungen anstelle der alten Schuldverschreibungen ausgegeben werden, erfolgt der Buchhaltungseintrag

Im Falle der Rückzahlung von Schuldverschreibungen durch Umwandlung in Eigenkapitalanteile erfolgt die Eintragung

Wenn die Schuldverschreibungen zu einem Aufschlag in Eigenkapitalanteile umgewandelt werden, erfolgt der Buchhaltungseintrag

Ex-Interest- und Cum-Interest-Notierungen:

Manchmal werden Schuldverschreibungen an einem anderen Tag als am Tag der Zahlung von Zinsen auf Schuldverschreibungen auf dem offenen Markt erworben. In diesem Fall muss zwischen dem Kapital- und dem Erlösbestandteil des für Schuldverschreibungen gezahlten Preises unterschieden werden. Der für die Schuldverschreibung bezahlte Preis, welcher Kapitalanteil und welcher Einnahmenanteil ist, hängt von der Notierung für die Schuldverschreibungen ab.

Der Notierungspreis der Schuldverschreibungen kann Cum-Interest oder Ex-Interest sein. Wenn der angegebene Preis Cum-Interest ist, bedeutet dies, dass der für die Schuldverschreibungen notierte Preis die Zinsen für die abgelaufene Periode beinhaltet. Handelt es sich bei der Notierung um einen Ex-Zinssatz, bedeutet dies, dass der Preis der Schuldverschreibung keine Zinsen für den abgelaufenen Zeitraum enthält. Daher muss der Käufer zusätzlich zum Notierungspreis Zinsen für den abgelaufenen Zeitraum zahlen. Zum Zeitpunkt des Eintritts von Einträgen für den Kauf eigener Schuldverschreibungen wird der Kapitalteil des Preises dem Konto der eigenen Schuldverschreibungen und der Erlösteil des Preises dem Zinskonto belastet.

Beispiel:

X Co. Ltd. kauft eigene Schuldverschreibungen in Höhe von 9 Prozent des Nennwerts von Rs. 40.000 bei Rs. 97 am 31. März 2002. Notieren Sie die Transaktion in den Büchern des Unternehmens, wenn der Notierungspreis

(i) Cum-Interest

(ii) Ex-Zinsen.

Das Unternehmen zahlt am 30. Juni und 31. Dezember Zinsen für Schuldverschreibungen.

Hinweis:

Zinsen für die abgelaufene Periode = Rs. 40.000 × 9 × 3/100 × 100 × 12 = Rs. 900

Nicht konvertierbare Schuldverschreibungen (NCD) mit abnehmbaren Optionsscheinen:

Eine jüngste Neuerung am indischen Aktienmarkt ist die Ausgabe von nicht konvertierbaren Schuldverschreibungen mit ablösbaren Optionsscheinen. Diese Optionsscheine können von den Anlegern gegen Aktien der Gesellschaft eingetauscht werden. Die Anzahl der Aktien, die den Anlegern gegen die Optionsscheine zugeteilt würden, und der Zeitraum, in dem die Option von den Anlegern ausgeübt werden soll, wird von der Gesellschaft zum Zeitpunkt der Emission der nicht konvertierbaren Schuldverschreibungen festgelegt.

Wenn die Option zur Ausübung der Option kommt, müssen die Inhaber dieser Optionsscheine, die sie in Aktien umtauschen möchten, den angegebenen Preis zahlen und erhalten die angegebene Anzahl von Aktien zugeteilt. Die Dividenden-Optionsscheine sollen als Süßungsmittel für die NCD-Emission dienen und werden den Anlegern wegen des potenziellen Anstiegs der Marktpreise der Aktien des Unternehmens als vorteilhaft angesehen. So haben Mangalore Refineries und Petrochemicals Ltd. im Mai 1992 eine große Ausgabe veröffentlicht, die die Ausgabe von Aktien, PCDs und NCDs mit abtrennbaren Optionsscheinen umfasst.

Die Bedingungen der Ausgabe von NCDs, die Rs zusammenfassen. 500 crore waren wie folgt:

NCDs - Rs. Jeweils 200

Zinssatz - 17, 5%

Erlösung - 5-9 Jahre

Abnehmbare Aktienoptionsscheine, um das Recht zur Beantragung einer Aktie von Rs zu erhalten. 10 zu Par zwischen achtzehn und vierundzwanzig Monate nach Zuteilung.

Die Buchhaltungseinträge würden wie folgt aussehen:

Wenn das Antragsgeld von Rs. 50 und das Anrufgeld von Rs. 150 eingegangen sind, würde das Konto für nicht wandelbare Schuldverschreibungen von 17, 5% ein Guthaben von Rs aufweisen. 500 crore. Dies würde mit 17, 5 Prozent verzinst und erst bei der Rücknahme zwischen dem fünften und dem neunten Jahr belastet werden.

Zwischen 18 und 24 Monaten müssen die NCD-Inhaber, die zur Beantragung von Eigenkapitalanteilen berechtigt sind, Rs zahlen. 10 pro Aktie. Unter der Annahme, dass die Inhaber von 2 crore-NCDs von Mangalore-Raffinerien eine solche Option ausüben, würde das Unternehmen die folgende Eintragung erteilen:

Anerkennung der Haftung aus der vom Anleger ausübbaren Aktienoptionserklärung:

Bei den oben angegebenen Einträgen wird davon ausgegangen, dass die Eigenkapitalverbindlichkeit der Optionsscheine nur dann in den Büchern der Gesellschaft erfasst wird, wenn die Option für sie von den Inhabern von Schuldverschreibungen ausgeübt wird. Es wurde jedoch ein Internationaler Rechnungslegungsstandard für Finanzinstrumente formuliert, in dem eine andere Behandlung der Aktienoptionen vorgeschlagen wird.

Nach dem IAS-Rechnungslegungsstandard muss ein Unternehmen die finanzielle Verbindlichkeit im Rahmen der Optionsoption zum Zeitpunkt der Emission des zusammengesetzten Instruments (dh des Finanzinstruments, das aus den Schuldverschreibungen besteht, und der Eigenkapitaloption) selbst erfassen.

Die Verbindlichkeit unter der Option kann von einem verfügbaren Optionsbewertungsmodell bestimmt werden. Es ist auch erforderlich, dass die Verbindlichkeit aus den Schuldverschreibungen und die Aktienoption getrennt und gesondert ausgewiesen werden muss - die Schuldverschuldungsverbindlichkeit zusammen mit derartigen ähnlichen Anleiheinstrumenten und die unter der Eigenkapitaloption im Grundkapital.

Da es in Indien jedoch keine derartigen gesetzlichen oder bilanziellen Anforderungen gibt und die Aktienoptionsscheine selbst neue Instrumente sind, ist noch nicht ersichtlich, wie Unternehmen diese tatsächlich berücksichtigen und ob sie in ihren Bilanzen Angaben zu den Aktienoptionen machen .

Es ist jedoch am wünschenswertesten, dass, auch wenn die Unternehmen die Aktienoptionen nicht berücksichtigen, bis solche Optionen ausgeübt werden, besondere Angaben zur Anzahl der ausgegebenen Optionsscheine, zum Preis für die Umwandlung in Aktien und zum Zeitpunkt gemacht werden innerhalb derer solche Optionen auszuüben sind, usw. werden in einem Hinweis zur Bilanz angegeben, um die Analyse und die künftigen Prognosen der Aussichten und Verpflichtungen des Unternehmens zu erleichtern.

Abbildung 1:

Zeigen Sie anhand von Journaleinträgen an, wie Sie die folgenden Ausgaben aufzeichnen.

Zeigen Sie auch, wie sie in ihren jeweiligen Bilanzen erscheinen werden:

(a) A Ltd. gibt 5.000 Schuldverschreibungen von 10% aus Rs aus. Jeweils 1.000 zu einem Rabatt von 5% nach 5 Jahren zum Nennwert einlösbar.

(b) B Ltd. gibt 5000 11% Schuldverschreibungen in Höhe von Rs aus. Jeweils 100 zu einem Prämie von 5%, rückzahlbar nach 5 Jahren zum Nennwert.

(c) C Ltd. gibt 5.000 12% Schuldverschreibungen von Rs aus. Jeweils 100 mit einem Abschlag von 5%, einlösbar nach 5 Jahren zu einem Aufschlag von 5%.

(d) D Ltd. gibt 5000 13% Schuldverschreibungen in Höhe von Rs aus. Jeweils 100 zu einem Aufschlag von 5%, rückzahlbar nach 5 Jahren zu einem Aufschlag von 5%.

Abbildung 2:

Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung zahlte Rs. Schuldverschreibungen im Wert von 1, 00.000, die wie folgt ausgegeben wurden:

(a) an sonstige Personen gegen Barzahlung zu 50% nominell

(b) an einen Gläubiger für Rs. 20.000 Investitionen zur Befriedigung seines Anspruchs 25.000

Die Ausgaben 1 und 2 sind nach 10 Jahren zum Nennwert einlösbar. Wie sollen die Schuldverschreibungen bei der Bilanzierung des Unternehmens behandelt werden?

Lösung:

(a) Schuldverschreibungen von Rs. 50.000, die für Geldmittel an andere Personen zu 90% ausgegeben werden, werden auf der Passivseite der Bilanz ausgewiesen. Rabatt bei Ausgabe Rs. Auf der Aktivseite werden 5.000 unter der Überschrift „Sonstige Ausgaben“ ausgewiesen. Bargeld auf sie erhalten - Rs. 15.000 - werden mit den Barmitteln des Unternehmens verschmolzen, und der endgültige Saldo der Barmittel wird in der Bilanz ausgewiesen.

(b) Rs. Für die Investitionen von Rs wurden 25.000 Schuldverschreibungen ausgegeben. 20.000. Es bedeutet Schuldverschreibungen von Rs. Für den Geschäfts- oder Firmenwert wurden 5.000 (Rs. 25.000 - Rs. 20.000) ausgegeben. Vermögenswerte von Rs. 20.000 und Goodwill von Rs. Auf der Aktivseite werden 5.000 ausgewiesen. Schuldverschreibungen von Rs. 25.000 werden auf der Haftungsseite ausgewiesen.

Der entsprechende Betrag wird auf der Aktivseite dem Bankguthaben gutgeschrieben. Darüber hinaus wird auf der Passivseite unter dem besicherten Darlehen ein Kommentar gegeben: „Das Darlehen ist durch die Schuldverschreibungen von Rs. 25.000 als Sicherheiten ausgegeben “.

Ich habe 3:

POR Ltd. hat 50.000 12% Schuldverschreibungen in Höhe von Rs ausgegeben. Die Emission wurde vollständig gezeichnet. Die Zinsen sind halbjährlich am 30. September und 31. März zahlbar. Am 1. September 2008 erwarb das Unternehmen 500 eigene Schuldverschreibungen zu Rs. 97 Ex-Zinsen. Am 1. Januar 1998 erwarb das Unternehmen erneut 1.000 eigene Schuldverschreibungen bei Rs. 98 Cum-Zinsen.

Wenn alle 1.500 Schuldverschreibungen am 31. März 2013 gekündigt wurden, beträgt der Gewinn aus der Tilgung der Schuldverschreibungen:

(a) Rs. 3.500

(b) Rs. 9.000

(d) Rs. 6.000

(e) Nichts davon

Lösung:

Kaufwert der Schuldverschreibungen am 1.9.2012 500 x 97 = Rs. 48.500

Da es bei Ex-Zinsen notiert ist, ist Rs. 97 stellt den für die Schuldverschreibungen gezahlten Preis dar und enthält keine Zinsen.

Abbildung 4:

X Co. Ltd. emittierte 10 Prozent Schuldverschreibungen für Rs. 6, 00.000 am 1. Januar 2012. Diese Schuldverschreibungen sollten nach vier Jahren ab dem Ausgabetag, dh am 31. Dezember 2015, zurückgezahlt werden. Das Unternehmen beschloss, zu diesem Zweck einen Rücknahmefonds für Schuldverschreibungen zu errichten und investierte Zinsen zu erwerben @ 5% pa Sinkende Fonds-Tabellen zeigen, dass .232012 in fünf Jahren pro Jahr in Höhe von 5% investiert werden.

Zum Fälligkeitstermin wurde die Investition für Rs verkauft. 4, 40.000 und Schuldverschreibungen wurden eingelöst. Führen Sie die erforderlichen Journaleinträge durch, um die obigen Transaktionen 4 Jahre lang aufzuzeichnen. Bereiten Sie auch die erforderlichen Konten vor. Der Kontostand vor Fälligkeit am Fälligkeitstag betrug Rs. 2, 45.000.

Lösung:

Die jährliche Investition (ohne Zinsen) ist erforderlich

6, 00.000 x 2, 232012 = 1, 39, 207, 20

Abbildung 5:

Ein Unternehmen emittierte 20.000 Schuldverschreibungen in Höhe von 9 Prozent in Rs. Jeweils 100 Stück am Januar 2012 nach 3 Jahren einlösbar. Das Unternehmen hat eine Versicherung von Rs abgeschlossen. 20, 00.000 für die Rücknahme von Schuldverschreibungen und bezahlten Rs. 6, 50.000 als Jahresprämie. Am Ende des dritten Jahres war der Versicherungsbetrag eingegangen und die Schuldverschreibungen wurden zurückgezahlt. Bereiten Sie die erforderlichen Konten vor.

Abbildung 6:

ABC Co. Ltd. hatte 9 Prozent Rs ausgegeben. 5, 00.000 Schuldverschreibungen unterteilt in 5.000 Schuldverschreibungen von Rs. Jeweils 100 Stück können jederzeit von der Gesellschaft nach einer Frist von drei Monaten eingelöst werden. Gemäß den Emissionsbedingungen hatte das Unternehmen die Befugnis, eigene Schuldverschreibungen zu erwerben und diese entweder weiterzuverkaufen oder zu kündigen.

Am 1. Januar 2012 lauteten die Salden der relevanten Konten in den Büchern der Gesellschaft:

Im Jahr 2012 wurden folgende Transaktionen in Bezug auf das Vorstehende durchgeführt:

(a) Gekaufte "eigene" Schuldverschreibungen mit Nennwert Rs. 3.000 bei Rs. 3.200

(b) Wiederverkauf der eigenen Schuldverschreibungen zu Jahresbeginn für Rs. 5.000

(d) Jährliche Mittel für die Tilgung von Schuldverschreibungen a / c-Rs. 50.000

(e) gekaufte Investitionen - Rs. 75.000

(f) Eigene Schuldverschreibungen vom 31.12.2004 wurden gestrichen

Ledger-Konten anzeigen, die sich auf oben beziehen.

Hinweis:

Der Betrag, der dem Nennwert der gestrichenen eigenen Schuldverschreibungen entspricht, wird in die allgemeine Reserve eingestellt.

Abbildung 7:

Am 1. Juli 2012 emittierte ein Unternehmen 2.000 Schuldverschreibungen von 6%. Jeweils 100 Die Zinsen sind jedes Jahr am 30. Juni und 31. Dezember zahlbar. Die Gesellschaft darf eigene Schuldverschreibungen erwerben, die nach Wahl der Gesellschaft annulliert oder gehalten oder erneut ausgegeben werden können.

Das Unternehmen hat folgende Einkäufe per Scheck auf dem freien Markt getätigt:

Am 31. Mai 2013 waren 200 Schuldverschreibungen @ Rs. 98 Ex-Zinsen

Am 30. September 2014 wurden 100 Schuldverschreibungen zu Rs. 97 Cum-Zinsen

Die am 31. Mai 2013 erworbenen Schuldverschreibungen wurden am 31. Dezember 2014 storniert. Alle Zahlungen wurden am Fälligkeitsdatum geleistet.

Geben Sie Journaleinträge ein, um die obigen Transaktionen (einschließlich Einnahmen und Zahlungen) sowie die relevanten Positionen in der Bilanz per 31. Dezember 2014 zu erfassen.

Abbildung 8:

XYZ Ltd. hatte im Januar 2012 unter den Kontoeröffnungssalden die folgenden:

11% Schuldverschreibungen a / c (Ausgabe 1993) Rs. 50, 00.000

Rücknahmefonds für Schuldverschreibungen a / c 45, 00.000

13, 5% Schuldverschreibung in XX Ltd. a / c (Nominalwert Rs. 20, 00.000) 19, 50.000

Eigene Schuldverschreibungen a / c (Nominalwert Rs. 20, 00.000) 18, 50.000

Der Nennwert einer Schuldverschreibung betrug Rs. 100.

Da der 31. Dezember 2012 der Tag der Rückzahlung der Schuldverschreibungen von 1993 war, begann das Unternehmen mit dem Kauf eigener Schuldverschreibungen und den folgenden Käufen auf dem freien Markt.

1.2.2012 2.000 Schuldverschreibungen zu Rs. 98 Cum-Zinsen.

1.6.2012 2.000 Schuldverschreibungen zu Rs. 99 Ex-Zinsen. Die Schuldverschreibungen sind am 30. Juni und am 31. Dezember für beide Gesellschaften halbjährlich zu verzinsen.

Am 31. Dezember 2012 wurden die Schuldverschreibungen der XYZ Ltd. für Rs verkauft. 95 je Ex-Interesse. An diesem Tag wurden die ausstehenden Schuldverschreibungen der XYZ Ltd. durch Zahlung oder durch Kündigung zurückgenommen.

Zeigen Sie die Einträge in den folgenden Konten von XYZ Ltd. im Laufe des Jahres 2012 an.

(a) Rücknahmefonds für Schuldverschreibungen a / c

(b) Eigene Schuldverschreibung a / c

(Berechnen Sie die Berechnungen auf den nächsten Rupie).

Abbildung 9:

Am 30. Juni 2007 standen folgende Salden in den Büchern eines Unternehmens (Rs.):

6% erste Hypothekenpfandbriefe 4, 00.000

Rücknahmefonds für Schuldverschreibungen 4, 26.160

Der vorstehende Fonds wurde in folgende Wertpapiere investiert:

Rs. 2, 40.000, 4, 75% Regierungsdarlehen, 2000 2, 42.520

Rs. 1, 90.000, 4, 5% Regierungsdarlehen, 2008-2013 1, 83.640

Um die Schuldverschreibungen am 30. Juni 2007 einzulösen, wurden die oben genannten Anlagen am selben Tag wie unter verkauft:

4, 75% Regierungsdarlehen, 2000 zum Nennwert,

4, 5% staatliches Darlehen 2008-2013 zu Rs. 96

Erstellen Sie die erforderlichen Konten. nach der Rückzahlung von Schuldverschreibungen gegebenenfalls den Saldo herabzusetzen und anzugeben, wie sie in der Bilanz der Gesellschaft ausgewiesen werden.

Hinweis:

Allgemeines Reservekonto - Rs. 4, 22.400 - werden auf der Passivseite in der Bilanz unter der Überschrift „Rücklagen und Überschüsse“ ausgewiesen. Alle oben genannten drei Konten, dh 6% Debiture-Konto für Ersthypotheken, Debture-Tilgungsreservenkonto und Debenture-Tilgungsreservefonds, stehen für die Rückzahlung von Schuldverschreibungen geschlossen.

Abbildung 10:

Im Folgenden ist die zusammengefasste Bilanz der Nalanda Steel Products Ltd. am 31. Dezember 2012 aufgeführt:

Das Unternehmen hat das Eigentum an Eigentum professionell bewertet und beschließt, es bei der Bewertung von Rs in die Bilanz aufzunehmen. 4, 00.000.

Gleichzeitig wird vorgeschlagen:

(a) Kapitalisieren Sie einen Teil des nicht ausgeschütteten Gewinns, indem Sie eine Bonusausgabe an die Aktionäre eines Rs vornehmen. 10 Aktien für jeweils fünf Aktien;

(b) Erstellen Sie eine Reserve von Rs. 25.000 für den Ersatz des Anlagevermögens (zusätzlich zu den bereits vorgenommenen Gesamtabschreibungen in Höhe von 50.000 Rupien);

Unter der Annahme, dass die entsprechenden Beschlüsse gefasst wurden, übergeben Sie die Journaleinträge in den Büchern des Unternehmens, um die oben genannten Auswirkungen zu erfüllen, und legen Sie die Bilanz so fest, wie sie nach Abschluss aller Transaktionen erscheinen würde.

Abbildung 11:

Am 1. Januar 2012 hatte Shiwalik Breweries Ltd. Rs. 8, 00.000 5% Schuldverschreibungen, die in den Büchern ausstehend sind und am 31. Dezember 2012 einlösbar sind.

Am 1. Januar 2012 belief sich der Restbetrag des sinkenden Fonds auf Rs. 7, 49.000 vertreten durch:

(i) Rs. 1, 00.000 eigene Schuldverschreibungen zu einem durchschnittlichen Preis von Rs. 99;

(ii) Rs. 6, 60.000 Nominalwert von 3% Kriegsdarlehen.

Der dem sinkenden Fonds jährlich gutgeschriebene Betrag betrug Rs. 28.400.

Die Zinsen auf Schuldverschreibungen wurden von der Gesellschaft am 31. Dezember jedes Jahr gezahlt, und auch am 31. Dezember wurden Zinsen für Kriegsanleihen erhalten.

Zum 31. Dezember 2012 wurden die Fremdinvestitionen zu 98 Prozent realisiert und alle ausstehenden Schuldverschreibungen zu diesem Zeitpunkt zurückgezahlt.

Sie müssen die erforderlichen Sachkonten für das Jahr 2012 in den Geschäftsbüchern der Gesellschaft ausweisen.

Arbeitsnotizen:

1. Eigene Schuldverschreibungen werden als Investitionen zu Anschaffungskosten, dh zu Rs ausgewiesen. 93, 3% Kriegsdarlehen sollten bei Rs gekauft worden sein. 6, 50.000 als Gesamtinvestitionen sollten dem Gesamtsaldo der sinkenden Fonds A / C entsprechen, dh Rs. 7, 49, 000.

2. 3% Kriegsdarlehen erzielen 98% des Nennwerts, dh Rs. 6, 60.000 weniger 2% oder Rs. 6, 46.800, während es bei Rs erworben wurde. 6, 50.000.

3. Gewinn bei Annullierung eigener Schuldverschreibungen beträgt Rs. 1.000.

Abbildung 12:

Zum 31. März 2012 lautete die Bilanz der Brite Ltd.

An diesem Tag hat die Gesellschaft ihre Vorzugsaktien und Schuldverschreibungen gegen eine Prämie von 5% zurückgenommen. Zu diesem Zweck verkaufte sie alle Investitionen für Rs. 90.000 und den bestehenden Eigenkapitalaktionären 1.500 Aktien von Rs. Jeweils 100 zum Nennwert des gesamten Betrags, der sofort erhalten wird.

Nach der Rücknahme von Vorzugsaktien und Schuldverschreibungen emittierte die Gesellschaft eine voll einbezahlte Bonusaktie von Rs. 100 für jeweils drei Aktien. Zeigen Sie die Journaleinträge für alle oben genannten Transaktionen an, einschließlich der Bargeldtransaktionen, und erstellen Sie anschließend die Bilanz.

Anmerkungen:

Es wird vermutet, dass Gratisaktien nur an die bestehenden 7.500 Aktionäre ausgegeben werden. Andernfalls werden die auszugebenden Bonusaktien von Rs. 3, 00.000.

Abbildung 13:

Das Grundkapital der Mayur Industries Ltd. bestand aus 50.000 Aktien der Rs. Jeweils 10 voll bezahlt. Das Unternehmen hat aus dem Gewinn einen Reservefonds von Rs angesammelt. 5, 00.000. Im Jahr 2012 wurden weitere 10.000 Aktien zu einem Aufgeld von Rs ausgegeben. 30 pro Aktie und der gesamte Betrag wurde realisiert.

Im Jahr 2012 erhöhte eine unabhängige Bewertung der Vermögenswerte die Bilanzwerte wie folgt:

Grundstücke und Gebäude von Rs. 6, 00.000

Maschinen und Anlagen von Rs. 3, 00.000

Geschäfte und Ersatzteile von Rs. 2, 00.000

Die Bewertung reduzierte folgende Beträge:

Goodwill von Rs. 1, 50.000

Patente von Rs. 1, 00.000

Ende 2012 wurde beschlossen, 3.000 Schuldverschreibungen in Rs zu tilgen. Jeweils 100 bei 5 Prozent Prämie; die neue bewertung übernehmen und zwei eigenkapitalanteile von rs. Jeweils 10 voll eingezahlte Gratisaktien für jede gehaltene Aktie.

Es wurde auch beschlossen, den Restbetrag des Reservefonds nach Durchführung aller vorgenannten Vereinbarungen zu aktivieren.

Übergeben Sie Journaleinträge, um diese Transaktionen in den Büchern von Mayur Industries Ltd. zu erfassen.

Abbildung 14:

Die Bilanz eines Unternehmens zum 31. Dezember 2012 enthielt folgende Posten:

(i) Genehmigtes Kapital - 10.000 Aktien von Rs. Jeweils 100

(ii) Gezeichnetes und gezeichnetes Kapital von 5.000 voll eingezahlten Aktien.

(iii) 100 5% Hypothekenschuldverschreibungen von Rs. Jeweils 1.000 am 1. Oktober 2013 einlösbar.

(iv) Gewinn- und Verlustrechnung (Cr.) Rs. 1, 17.350.

Nachfolgend sind einige Transaktionen des Unternehmens für das Jahr 2013 aufgeführt:

(a) Auf Empfehlung der Direktoren hat die Gesellschaft auf ihrer Jahreshauptversammlung am 15. Juni 2013 beschlossen, Rs zu verteilen. 1, 00.000 in Form von voll einbezahlten Gratisaktien, die aus dem Gewinn der Gesellschaft für das Jahr 2013 dividendenberechtigt waren.

(b) Im Hinblick auf die Aufnahme von Geldern für die Rücknahme von Schuldverschreibungen wurden die verbleibenden Anteile mit einem Aufgeld von Rs ausgegeben. 30 pro Aktie zahlbar in Rs. 80 auf Antrag und den Restbetrag der Zuteilung, der am 1. September 2013 stattfand. Die auf Zuteilung fälligen Beträge waren alle bis zum 20. September 2013 eingegangen. Diese Rechtsaktien waren ab dem 1. Oktober 2013 für eine Dividende qualifiziert.

(c) Die Schuldverschreibungen wurden am Fälligkeitstag mit einer Prämie von 5% zurückgezahlt, die Zahlung für zehn Schuldverschreibungen blieb jedoch bis zum Jahresende unberücksichtigt. Die Rückzahlungsprämie für Schuldverschreibungen wurde aus dem Wertpapier-Premium-Konto gedeckt.

(d) Der Nettogewinn der Gesellschaft für das zum 31. Dezember 2013 endende Geschäftsjahr nach Berücksichtigung von Steuern und Abschreibungen belief sich auf Rs. 1, 50.000, von denen die Direktoren Rs. 50.000 zur allgemeinen Reserve und empfohlenen Anteil von 10 Prozent für das Jahr 2013.

Sie müssen:

(i) die vorangegangenen Transaktionen im Journal und im Kassenbuch des Unternehmens vermerken, und

(ii) Zeigen Sie die relevanten Salden am 31. Dezember 2013 in der Tabelle an.

Abbildung 15:

Es folgt die Bilanz eines Unternehmens zum 31. Dezember 2012.

Sowohl die rückzahlbaren Vorzugsaktien als auch die Schuldverschreibungen sind zur Rücknahme fällig.

Firma unternimmt die folgenden Schritte:

(i) 1.000 Aktien von Rs. Jeweils 100 werden zu einem Aufschlag von 10% emittiert, gezeichnet und vollständig bezahlt.

(ii) Anlagen werden für Rs verkauft. 90.000

(iii) Kontokorrentkredite werden im erforderlichen Umfang arrangiert.

Nun erfolgt die Rücknahme

Geben Sie die Journaleinträge und die neue Bilanz des Unternehmens an.

Abbildung 16:

Die Bilanz einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung zum 31. Dezember 2012 war wie folgt:

Auf der Jahreshauptversammlung wurde beschlossen:

(i) eine Dividende in bar von 10% zu zahlen

(ii) Für je vier gehaltene Aktien wird eine Bonusaktie ausgegeben

(iii) Um bestehenden Anteilinhabern die Option zum Kauf eines Rs zu geben. 10 teilen bei Rs. 15 für jeweils vier vor der Bonusausschüttung gehaltene Aktien, wobei diese Option von allen Aktionären in Anspruch genommen wird.

(iv) Rückzahlung von Schuldverschreibungen mit einer Prämie von 3%

Tragen Sie diese Transaktionen in die Geschäftsbücher ein, indem Sie die erforderlichen Sachkonten erstellen.

Abbildung 17:

Associated Company Ltd. gibt 10.000 Aktien der Rs. 100 je zum Nennwert und 500 Schuldverschreibungen in Rs. 1.000 je @ Rs. 950. Die gesamte Emission wurde von Kapoor und Co. für eine Provision von 4 Prozent auf Aktien und 2 Prozent auf Schuldverschreibungen (Nominalwert) gezeichnet. Die gesamten Aktien wurden beantragt, aber nur 400 Schuldverschreibungen wurden beantragt, alle Anträge wurden angenommen. Geben Sie Journaleinträge ein und zeigen Sie die Einträge in der Bilanz an, sofern alle Beträge eingegangen sind.

Wenn es einen Rabatt auf Schuldverschreibungen sowie Provisionen oder Ausgaben für die Ausgabe von Schuldverschreibungen gibt, ist es üblich, beide auf ein Konto mit dem Namen "Ausgabekosten für Schuldverschreibungen" zu übertragen.

In der obigen Situation lautet der Eintrag wie folgt:

Abbildung 18:

Seit dem 1. Juli 2012 hat die Progressive Ltd. herausragende Positionen in den Rs. 1.000 Schuldverschreibungen von Rs. Jeweils vierteljährlich mit jeweils 14% pa verzinst.

In dem am 30. Juni 2010 endenden Geschäftsjahr wurden folgende Transaktionen durchgeführt:

1. Am 1.9.2015 erwarb das Unternehmen auf dem freien Markt 100 Schuldverschreibungen bei Rs. Jeweils 980 (cum Interest) und storniert sie sofort.

2. Am 1.12.2015 erwarb das Unternehmen 200 Schuldverschreibungen bei Rs. 1.030 (Cum Interest) als Investition. Davon wurden am 1.1.2010 100 Schuldverschreibungen zu Rs verkauft. 1.015.

3. Am 1.1.2016 haben Personen mit 300 Schuldverschreibungen von ihrem Wahlrecht in 20.000 Aktien von Rs Gebrauch gemacht. 10 je Nennwert.

Passende Journaleinträge übergeben.

Abbildung 19:

Die folgenden Angaben beziehen sich auf das Rechteangebot eines Unternehmens. Notwendige Einträge für die Akquisitionszinszahlung und -rücknahme der im Rahmen des Bezugsangebots entstehenden Finanzinstrumente bestehen:

(Angenommen, Inhaber von 2, 00.000 Schuldverschreibungen haben ihre Optionsoption ausgeübt und das erforderliche Geld gezahlt).

Das Bezugsangebot würde zu 16 Prozent teilweise wandelbare Schuldverschreibungen von Rs betragen. Jeweils 70, aggregierende Rs. 177, 21 Crores im Verhältnis einer Schuldverschreibung je zwei gehaltenen Aktien.

Teil A der Schuldverschreibung würde zwangsweise in eine Kapitalbeteiligung von Rs umgewandelt. Jeweils 10 zu einem Aufschlag von Rs. 10 pro Aktie nach sechs Monaten ab Zuteilung.

Teil B - der nicht konvertierbare Teil der Schuldverschreibung im Wert von Rs. 50 werden nach Ablauf des sechsten, siebten und acht Jahres nach Zuteilung in drei Raten zurückgezahlt.

Ein abnehmbarer Optionsschein wäre Teil B beigefügt, der den Inhabern zu einer Kapitalbeteiligung an Rs berechtigen würde. 10 zu einer Prämie von Rs. Dies kann vom 1. Juni 2011 bis zum 30. Juni 2012 jederzeit beschlossen werden. Dies kann vom Verwaltungsrat beschlossen werden.

Abbildung 20:

Die Fonds der M Ltd. zum 1. Januar 2012 umfassen:

(i) 13, 5 Vorzugsaktienkapital - Rs. 4, 00, 000;

(ii) vollständig eingezahltes eigenkapital - rs. 5, 00.000 und 60% des eingezahlten Aktienkapitals - Rs. 3, 00, 000; und (iii) Aktienprämie - Rs. 7, 00, 000. Gewinn vor Zinsen auf 15% Schuldverschreibungen von Rs. 10, 00.000 und Steuer @ 60%) beträgt Rs. 11, 50.000 für das Geschäftsjahr zum 31. Dezember 2012.

Die Empfehlungen des Board of Directors des Unternehmens umfassen eine Dividende von 15% @ und die Aktivierung des Gewinns, um teilweise eingezahlte Anteile voll einbezahlt zu bekommen. Führen Sie die erforderlichen Journaleinträge durch, um die Empfehlungen des Boards zu berücksichtigen, und zeigen Sie dies in der Bilanz ordnungsgemäß auf.

Hinweis:

(i) Ein Quellensteuerabzug wurde weder bei Schuldverschreibungen noch bei Dividenden sowohl auf das Vorzugsaktienkapital als auch auf das Grundkapital vorgenommen.

(ii) Die Ertragsteuerschuld beträgt 60% des Gewinns nach Abzug von Zinsen auf Schuldverschreibungen.