Rückstellungen, Reserven und Reservefonds

Rückstellungen, Reserven und Reservefonds!

Reserven oder Reservefonds bedeuten Beträge, die aus Gewinnen (wie in der Gewinn- und Verlustrechnung errechnet) oder anderen Überschüssen, die keine Haftung, Eventualverpflichtung oder Abschreibung des Wertes von Vermögenswerten, Reserven oder Reservefonds bedeuten, zurückgestellt werden Beträge, die den Inhabern über das von ihnen eingebrachte Kapital hinausgehen. Wenn die der Rücklage entsprechenden Beträge in Fremdpapiere angelegt werden, wird die Rücklage als "Reservefonds" bezeichnet. Wenn keine spezifischen Anlagen vorhanden sind, kann sie nicht als Reservefonds bezeichnet werden aber nur eine Reserve.

Der Betrag, der an eine Reserve (oder einen Reservefonds) überwiesen werden soll, wird dem Gewinn- und Verlustkonto belastet. Beispiele für Rücklagen sind allgemeine Rücklagen, Kapitalrücklagen, Dividendenausgleichsreserven, Rückstellungen für unvorhergesehene Ausgaben usw. Der Zweck all dieser Rückstellungen besteht darin, dem Unternehmen die Möglichkeit zu geben, eine schwierige Finanzperiode zu überstehen und keine besondere Vorsorge zu treffen.

Rückstellungen bedeuten Beträge, die zur Deckung von Gewinnen oder sonstigen Überschüssen bestimmt sind:

(a) Abschreibung, Erneuerung oder Verminderung des Wertes von Vermögenswerten wie Anlagen; und

(b) Jede bekannte Haftung, deren Höhe noch nicht festgestellt werden kann. Wenn der Betrag einer etwaigen Haftung bekannt ist, sollte eine endgültige Verbindlichkeit geschaffen werden, z. B. Haftung für ausstehende Zinsen.

Beispiele für Rückstellungen sind Rückstellungen für uneinbringliche und zweifelhafte Forderungen, Rückstellungen für Reparaturen und Erneuerungen, Rückstellungen für Investitionsschwankungen. Rückstellungen werden in der Regel durch Belastung des Gewinn- und Verlustkontos gebildet. Die Rückstellung für schlechte und zweifelhafte Schulden wurde bereits behandelt.

Der Zweck der Rückstellung für Reparaturen und Erneuerung besteht darin, eine einheitliche Belastung der Gewinn- und Verlustrechnung für Reparaturen an einem Anlagevermögen, beispielsweise einer Maschine, vorzusehen. Dies ist wünschenswert, da der Nutzen des Anlagevermögens von Jahr zu Jahr einheitlich ist. Die Methode besteht darin, die Gesamtreparaturen über die Lebensdauer des Vermögenswerts zu schätzen und anschließend den Durchschnitt zu ermitteln.

Dieser Betrag wird jährlich dem Gewinn- und Verlustkonto belastet und dem Konto für Rückstellungen für Reparaturen und Verlängerungen gutgeschrieben. Der tatsächlich für Reparaturen und Verlängerungen aufgewendete Betrag wird dem Konto für Rückstellungen für Reparaturen und Verlängerungen belastet. Der Kontostand wird in der Bilanz angezeigt. Während der Laufzeit des Vermögenswerts wird sich das Konto tendenziell ausgleichen.

Abbildung 1:

Ein Unternehmen möchte seine Gewinn- und Verlustrechnung jedes Jahr mit einem einheitlichen Betrag für Reparaturen und Verlängerungen belasten. In Anbetracht der Nutzungsdauer des fraglichen Vermögenswerts wird davon ausgegangen, dass der durchschnittliche Betrag von 9.000 Rs pro Jahr ausgegeben wird. Tatsächliche Reparaturen betragen 900 Rs im ersten Jahr, 2.100 Rs im zweiten Jahr und 3.300 Rs im dritten Jahr. Zeigen Sie das erforderliche Sachkonto an.

Hinweis:

Der mit Gewinn und Verlust belastete Betrag beläuft sich jedes Jahr auf 9.000 Rs.

Kapitalrücklagen:

Dort stehen bei Gesellschaften keine Reserven zur Ausschüttung unter den Aktionären zur Verfügung. Sie sind aus Kapitalgewinnen gegenüber normalen Handels- oder Ertragsgewinnen aufgebaut.

Bei einer GmbH handelt es sich um Kapitalgewinne:

(a) Gewinne vor der Gründung;

(b) Prämie bei Ausgabe von Aktien oder Schuldverschreibungen;

(d) Betrag, der aus dem Gewinn zur Rücknahme von rückzahlbaren Vorzugsaktien verwendet wird;

(e) Gewinn bei Verfall von Aktien;

(f) Gewinn aus dem Verkauf von Anlagevermögen über den ursprünglichen Kosten; und

(g) Gewinn aus Neubewertung von Anlagevermögen oder Schulden.

Ein Teil der Kapitalgewinne kann unter bestimmten Bedingungen aufgeteilt auf die Anteilseigner verteilt werden, während andere Kapitalgewinne nur gemäß dem Companies Act von 1956 abgesetzt werden können. Wenn ein Gewinn für eine Dividende verfügbar wird, sollte er besser an die General Reserve überwiesen werden .

In Abschnitt 78 des Companies Act von 1956 ist festgelegt, dass die Prämie auf Wertpapiere nur für folgende Zwecke verwendet werden kann:

(a) Ausgabe voll eingezahlter Bonusaktien an die Mitglieder der Gesellschaft;

(b) Abschreiben der vorläufigen Kosten der Gesellschaft; und

(c) Abschreibungsrabatt bei der Ausgabe von Aktien oder Schuldverschreibungen der Gesellschaft oder den Ausgabekosten der Aktien oder Schuldverschreibungen;

(d) Bereitstellung der Prämie für die Rücknahme von Schuldverschreibungen oder rückzahlbaren Vorzugsaktien.

Die Höhe der Wertpapierprämie kann auch zum Rückkauf von Aktien verwendet werden. Der aus dem Gewinn zur Rücknahme von rückzahlbaren Vorzugsaktien verwendete Betrag (der auf das Kapitalrücknahme-Reservekonto einzuzahlen ist) kann nur zur Ausgabe von voll eingezahlten Bonusaktien an die Mitglieder der Gesellschaft verwendet werden [Abschnitt 80 (5) des Companies Act, 1956].

Es gibt keine gesetzlichen Bestimmungen bezüglich der Veräußerung von Gewinnen vor der Gründung und des Gewinns bei der Rücknahme von Schuldverschreibungen. Aus diesem Grund können diese Gewinne zur Ausschüttung einer Dividende verwendet werden. Aber keine umsichtige Gesellschaft wird aus Kapitalgewinnen eine Dividende erklären. Diese Gewinne können sehr gut dazu verwendet werden, fiktive Vermögenswerte wie vorläufige Ausgaben, Abschläge oder Provisionen bei der Ausgabe von Aktien oder Schuldverschreibungen zu schreiben, oder die Gewinne können zur Abschreibung des Goodwills verwendet werden.

Nach der Entscheidung in Lubbock gegen die British Bank of South America Ltd. (1882) und in Foster gegen The New Trinidad Lake Asphalt Co. Ltd. (1990) ist klar, dass Gewinne aus dem Verkauf von Anlagevermögen genutzt werden können eine Dividende nur erklären, wenn (a) die Satzung der Gesellschaft eine solche Ausschüttung nicht untersagt; (b) der Gewinn wurde tatsächlich in bar realisiert; und (c) der Gewinn nach einer Neubewertung aller Vermögenswerte und Verbindlichkeiten des Unternehmens besteht. Gewinne, die nur aufgrund einer Neubewertung des Anlagevermögens anfallen, können nicht als Anteilsinhaber ausgeschüttet werden.

Wie auch immer die Rechtslage aussehen mag, es besteht kein Zweifel, dass Kapitalgewinne aus Sicht der Buchführung nicht als Dividende ausgeschüttet werden sollten, sondern zur Stärkung der finanziellen Lage des Unternehmens in die Reserve eingestellt werden sollten.

Geheime Reserven:

Geheime Reserven sind Reserven, die den Mitgliedern des Unternehmens nicht bekannt sind. Wenn Geheimreserven vorhanden sind, ist die Finanzlage des Unternehmens besser als die Bilanz. In einigen Unternehmen, zum Beispiel Banken, ist das Vorhandensein von Geheimreserven notwendig.

Solche Unternehmen können es sich je nach Vertrauen der Öffentlichkeit nicht leisten, in jeder Handelsperiode einen Verlust aufzuweisen. Geheime Reserven ermöglichen es ihnen, auch bei Verlust einen Gewinn zu erzielen. Geheime Reserven werden durch die einfache Methode geschaffen, Gewinn in Höhe des tatsächlichen Betrags anzugeben.

Es gibt folgende Möglichkeiten:

(a) Abschreibung übermäßiger Abschreibung;

(b) Verrechnung von Investitionen in die Gewinn- und Verlustrechnung;

(d) Verkaufsunterdrückung;

(e) Darstellen einer Eventualverbindlichkeit als tatsächliche Verbindlichkeit;

(J) Darstellung eines Vermögenswertes als Eventualwert.

(g) Gutschrift von Einnahmen aus Erträgen auf einen Vermögenswert (z. B. erhaltene Miete auf Gebäudekonto).

Manchmal können selbst geheime Reserven entstehen. Zum Beispiel können Vermögenswerte dauerhaft an Wert gewinnen oder eine bestimmte Schuld dauerhaft verringert werden. Solche Änderungen werden im Allgemeinen nicht in Bücher aufgenommen. Bei den stillen Reserven handelt es sich bei den stillen Reserven um jene, bei denen eine Gewinnposition in einer Haftungskennzeichnung beschrieben wird. Zum Beispiel kann das Guthaben der Gewinn- und Verlustrechnung in den „anderen Guthaben“ enthalten sein. Innere Reserven sind Reserven, die offen in der Gewinn- und Verlustrechnung gebildet, jedoch nicht separat in der Bilanz ausgewiesen und mit anderen gruppiert werden Verbindlichkeiten. Zum Beispiel kann eine Bank ihre Eventualreserve als Teil der Einlagen und sonstigen Verbindlichkeiten ausweisen.

Allgemeine und spezifische Reserven:

Ein Teil des Gewinns eines bestimmten Jahres kann in eine Rücklage eingestellt werden, um künftige unvorhergesehene Eventualitäten wie Handelsverluste oder finanzielle Zwänge zu decken oder für die Geschäftsausweitung zu verwenden. Diese Reserven sind allgemeine Reserven. "Allgemeine Reserve" und "Reserve für unvorhergesehene Ausgaben" bedeuten praktisch dasselbe.

Wenn jedoch eine Reserve mit einem bestimmten Zweck erstellt wird, wird sie als spezifische Reserve bezeichnet. Zum Ausgleich der Dividenden kann eine Reserve gebildet werden. Zu diesem Zweck wird ein Betrag in die „Dividend Equalization Reserve“ transferiert, sodass bei einem niedrigen Gewinn in einem bestimmten Jahr der Fonds zur Aufrechterhaltung der Dividende verwendet wird. Ein anderes Beispiel ist die Ansammlung von Gewinnen, um eine Verbindlichkeit zu begleichen, die an einem bestimmten Tag für Zahlungen fällig wird.

Sinkende Fonds:

Ein sinkender Fonds ist ein Fonds, der durch regelmäßige Beiträge und die Zinsen, die durch die Anlage des so eingebrachten Betrags und die Zinsen selbst entstehen, aufgebaut wird. Der Zweck eines sinkenden Fonds kann entweder die Zahlung einer Verbindlichkeit zu einem bestimmten Zeitpunkt in der Zukunft oder die Ansammlung von Geldern sein, um einen verschwendenden Vermögenswert zu ersetzen. Tatsächlich ist die oben diskutierte Methode des Abschreibungsfonds ein Beispiel für einen sinkenden Fonds.

Sinking-Fonds, um einen verschwendenden Vermögenswert zu ersetzen, Sinking-Fonds, um eine Schuld zurückzuzahlen:

Es gibt jedoch einige Unterschiede in Bezug auf den sinkenden Fonds, um einen verschwendenden Vermögenswert zu ersetzen, und den, um eine Schuld zurückzuzahlen.

(1) Im Falle eines sinkenden Fonds zum Ersatz eines verschwendenden Vermögenswerts (dh eines Abschreibungsfonds) ist der Jahresbeitrag eine Abschreibung und daher eine Belastung des Gewinns und wird als solche der Gewinn- und Verlustrechnung belastet . Im Falle eines Tilgungsfonds zur Tilgung einer Verbindlichkeit wird der Jahresbeitrag dem Gewinn- und Verlustkonto belastet. Es liegt nahe, dass bei der Rückzahlung eines Darlehens kein Gewinn oder Verlust entsteht (das Geld wurde zuvor eingezahlt, jetzt wird es ausgezahlt), und daher kann die Jahresrate nicht der Gewinn- und Verlustrechnung belastet werden.

(2) Am Ende des festgelegten Zeitraums werden die Investitionen des Abschreibungsfonds (oder der Sinking Fund-Investitionen) freigegeben, um Mittel für den Kauf eines neuen Vermögenswertes im Falle eines Sinking-Fonds bereitzustellen, um einen verschwendenden Vermögenswert zu ersetzen.

Der alte Vermögenswert wird durch Übertragung an den Abschreibungs- oder Sinking-Fonds abgeschrieben. Anstelle des alten Vermögens wird somit ein neuer Vermögenswert erworben. Im Falle der Sinking Fund zur Rückzahlung einer Schuld wird jedoch der durch den Verkauf von Anlagen realisierte Betrag zur Tilgung der Schuld verwendet. Dadurch werden das Anlagekonto und auch das Haftungskonto geschlossen. Das sinkende Fondskonto bleibt erhalten. Der Restbetrag dieses Kontos wird an die Allgemeine Reserve überwiesen.

Anlage von Reserven:

Es gibt eine Kontroverse bezüglich der Anlage von Reserven. Einige Leute glauben, dass die Reserven immer in Fremdwährungspapieren angelegt werden sollten, damit die Wertpapiere bei Bedarf realisiert werden können. Andere glauben, dass es keine solche Notwendigkeit gibt und dass Reserven sehr gut in das Unternehmen selbst investiert werden können.

Es besteht kein Zweifel, dass Beträge, die sinkende Fonds darstellen (deren Zweck es ist, bestimmte Beträge zu einem festgelegten Zeitpunkt bereitzustellen), in nicht veräußerbaren Wertpapieren, vorzugsweise in Staatsanleihen, angelegt werden sollten. Bei den allgemeinen Rücklagen ist es jedoch nicht erforderlich, dass sie durch externe Wertpapiere vertreten werden.

In der Tat wäre es eine Torheit, Fremdwährungspapiere zu kaufen, wenn das Unternehmen selbst Mittel benötigt. Eine der Hauptaufgaben der allgemeinen Reserven besteht darin, Mittel für die Expansion des Geschäfts bereitzustellen. Der Vorschlag wird abgelehnt, wenn die verfügbaren Mittel außerhalb angelegt werden. Die einzige Begründung für Fremdinvestitionen ist, wenn das Unternehmen selbst keinen Geldbedarf hat.

Natur der Reserven:

Rückstellungen werden auf der Passivseite einer Bilanz ausgewiesen. Dies verblüfft so manche neue Buchhalterin. Er argumentiert, dass das Unternehmen diese Summe niemandem schuldet. Warum sollte es eine Haftung sein? Und wenn eine Rückstellung eine Verbindlichkeit ist, wie wird sie genutzt? Es sollte ein Gewinn sein. Die Wahrheit ist, dass die Reserven genauso wie das Kapital den Eigentümern gehören. Dieser Betrag ist vom Unternehmen gegenüber den Inhabern geschuldet.

Daher ist es durchaus angebracht, es als "Schuld" zu bezeichnen. Anders ausgedrückt sind Reserven selbst keine Vermögenswerte. Reserven bedeuten, dass ein Teil der Vermögenswerte, der den Reserven entspricht, vom Unternehmen nach Belieben genutzt werden kann und Vermögenswerte, die den Reserven entsprechen, nicht zur Zahlung von Verbindlichkeiten verpflichtet sind. Außerdem weisen die Rücklagen darauf hin, dass unter Berücksichtigung des vom Inhaber in bar in das Unternehmen eingebrachten Kapitals und des Außenstehenden geschuldeten Betrags ein Überschuss an Aktiva besteht. Der Überschuss bemisst sich tatsächlich an der Höhe der Reserven.