Darstellung der Kapitalflussrechnung (2 Methoden)
Eine Kapitalflussrechnung kann entweder direkt oder indirekt dargestellt werden. Die Anlage- und Finanzierungsabschnitte sind bei beiden Formaten gleich. Der Bedienabschnitt wird jedoch unterschiedlich sein.
Direkte Methode:
Die direkte Methode ist die Methode, bei der die Hauptklassen der Brutto-Einnahmen und Brutto-Barzahlungen offengelegt werden.
Unternehmen, die die Direktmethode verwenden, sollten die folgenden Kategorien von operativen Bareinzahlungen und -zahlungen separat ausweisen:
1. Bargeld, das von Kunden einschließlich Leasingnehmern, Lizenznehmern und anderen ähnlichen Gegenständen eingezogen wird.
2. Erhaltene Zinsen und Dividenden.
3. Sonstige betriebliche Kasseneinnahmen, falls vorhanden.
4. Barzahlungen an Mitarbeiter und andere Anbieter von Waren oder Dienstleistungen, einschließlich Versicherungen, Werbung und ähnliche Ausgaben.
5. Zinsen bezahlt.
6. Einkommenssteuern bezahlt.
7. Sonstige betriebliche Barzahlungen, falls vorhanden.
Unternehmen, die die direkte Methode anwenden, müssen in einer gesonderten Aufstellung im Jahresabschluss eine Überleitung des Nettoertrags zum Netto-Cashflow aus betrieblicher Tätigkeit vorsehen.
Gemäß der AS-3-Kapitalflussrechnung:
Die direkte Methode liefert Informationen, die für die Schätzung zukünftiger Cashflows hilfreich sein können und die bei der indirekten Methode nicht zur Verfügung steht und daher als geeigneter angesehen wird als die indirekte Methode.
Bei der direkten Methode können Informationen zu den Hauptklassen der Brutto-Einnahmen und Brutto-Barzahlungen erhalten werden:
(a) aus den Buchungsunterlagen des Unternehmens; oder
(b) durch Anpassung der Verkäufe, Umsatzkosten (Zinsen und ähnliche Erträge und Zinsaufwendungen und ähnliche Kosten eines Finanzunternehmens) sowie sonstige Posten der Gewinn- und Verlustrechnung für:
(i) Veränderungen der Vorräte sowie der operativen Forderungen und Verbindlichkeiten während des Berichtszeitraums;
(ii) andere nicht zahlungswirksame Posten; und
(iii) Andere Posten, bei denen die Cash-Effekte zur Investition oder Finanzierung von Cashflows dienen.
Abbildung 1:
Berechnen Sie aus der folgenden Gewinn- und Verlustrechnung der ABC Ltd. für das am 31. März 2013 zu Ende gegangene Geschäftsjahr den Cashflow aus der „Geschäftstätigkeit“ nach der Direktmethode:
Anmerkungen:
1. Nicht zahlungswirksame Aufwendungen wie Abschreibungen, abgeschriebene Geschäfts- oder Firmenwerte, abgeschriebene vorläufige Aufwendungen wurden ignoriert, da dies keinen Mittelabfluss zur Folge hat.
2. Erhaltene Dividenden und Gewinne aus dem Verkauf von Plant sind unter dem Cashflow aus "Investitionstätigkeit" zu behandeln.
3. Die aufgelaufenen Provisionen beinhalten keinen Mittelzufluss und werden daher ignoriert.
4. Änderungen des Umlaufvermögens und der kurzfristigen Verbindlichkeiten werden nicht berücksichtigt.
Abbildung 2:
Berechnen Sie den Cashflow aus den operativen Tätigkeiten aus den folgenden Gewinn- und Verlustrechnungen und zusätzlichen Informationen von M / s Anurag Enterprise:
Indirekte Methode:
Bei der indirekten Methode wird der Netto-Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit durch Anpassung des Nettoergebnisses um folgende Effekte ermittelt:
(a) Veränderungen der Vorräte sowie der operativen Forderungen und Verbindlichkeiten während des Berichtszeitraums;
(b) nicht zahlungswirksame Posten wie Abschreibungen, Rückstellungen, latente Steuern und nicht realisierte Wechselkursgewinne und -verluste; und
(c) Alle anderen Posten, bei denen die Cash-Effekte zur Investition oder Finanzierung von Cashflows dienen.
Alternativ kann der Netto-Cashflow aus der operativen Geschäftstätigkeit nach der indirekten Methode dargestellt werden, indem die in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenen operativen Erträge und Aufwendungen sowie die nicht zahlungswirksamen Posten und die Veränderung der Vorräte sowie der Forderungen und Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen während der Periode dargestellt werden. Die indirekte Methode beginnt mit dem Nettoeinkommen und überleitet sie mit dem Netto-Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit.
Der Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit wird durch Anpassung des Nettoertrags ermittelt für:
(i) Veränderungen des Umlaufvermögens und der kurzfristigen Verbindlichkeiten und
(ii) Abschreibungsaufwand.
Der Abschreibungsaufwand ist kein Cashflow. Da das Nettoeinkommen sinkt, wird es dem Nettoergebnis hinzugefügt, um zum operativen Cashflow zu gelangen.
Das Folgende fasst den Prozess zusammen:
Die indirekte Methode wird häufiger eingesetzt, da sie die Beziehung zwischen Gewinn- und Verlustrechnung und Bilanz darstellt und daher die Analyse dieser Aussagen erleichtert.
Berichterstattung über Cashflows aus der Investitions- und Finanzierungstätigkeit:
Ein Unternehmen sollte die Hauptklassen der Brutto-Einzahlungen und Brutto-Barzahlungen aus Investitions- und Finanzierungstätigkeiten gesondert ausweisen. Beide Ansätze, direkt und indirekt, ergeben den gleichen Betrag für den Cashflow aus betrieblicher Tätigkeit, nachdem notwendige Anpassungen vorgenommen wurden. Beide Ansätze haben jedoch die Argumente, Vor- und Nachteile.
Die Argumente für einen direkten Ansatz sprechen dafür, dass die wichtigsten Kategorien von Geldeinnahmen und Barzahlungen aus der Geschäftstätigkeit ermittelt werden. Sie bietet eine nützlichere Grundlage für die Schätzung zukünftiger Cashflows. und es liefert Informationen, die in der Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung sonst nicht verfügbar sind.
Die direkte Methode ist ein besserer Indikator für die Zahlungsfähigkeit des Unternehmens, verfügt über ein solideres konzeptionelles Rahmenwerk und spiegelt die akzeptierte Geschäftspraxis wider. Sie ermöglicht eine Beurteilung des Cashflows in Bezug auf bestimmte Posten der Gewinn- und Verlustrechnung wie Umsatz und Kosten der verkauften Waren. Die empirischen Belege zeigen, dass die direkte Methode der indirekten Methode bei der Vorhersage zukünftiger operativer Cashflows und zukünftiger Netto-operativer Cashflows überlegen ist.
Auf der anderen Seite argumentieren Anhänger des indirekten Ansatzes, dass die indirekte Methode für die Unternehmen weniger kostspielig und bequemer ist. Es wird argumentiert, dass der direkte Ansatz Informationen erfordern würde, die schwer zu erfassen und sensibel sind. Eine Schwierigkeit bei der direkten Vorgehensweise besteht darin, dass einige der Cashflows Merkmale von mehr als einer Kategorie von Cashflows aufweisen können.
Die indirekte Methode wurde jedoch auch aus zwei Gründen kritisiert. Erstens enthält es unnötige Details und kann die Benutzer verwirren. Eine weitere Einschränkung der indirekten Methode besteht darin, dass die Hinzufügung von Aufwendungen wie Abschreibungen darauf hindeutet, dass Ausgaben eine Zahlungsmittelquelle darstellen.
Die konzeptionellen und praktischen Probleme, die die indirekte Methode unterstreichen, lauten wie folgt:
(i) Mehrdeutigkeit bei der Definition von "Operationen".
(ii) Vielfalt der Berichtspraktiken.
(iii) Auswirkungen von Änderungen des berichtenden Unternehmens auf die nicht zahlungswirksamen Konten.
(iv) Verwendung von Absorptionskosten bei der Bilanzierung des hergestellten Inventars.
(v) Messung des aktuellen Anteils langfristiger Leasingverträge.
(vi) Umgliederungen zwischen laufenden und langfristigen Konten.
Die Abbildungen 18.2 und 18.3 zeigen jeweils eine direkte und eine indirekte Methode zur Erstellung der Kapitalflussrechnung.
Abbildung 1:
(Cashflow aus operation-indirekter Methode)
Berechnen Sie aus den folgenden Betriebsmitteln den Cash-Flow aus der indirekten Methode:
Abbildung 2:
(Indirekte Methode)
Folgende Daten werden für ABC Ltd zur Verfügung gestellt:
Abbildung 3:
(Direkte und indirekte Methoden)
Erstellen Sie aus den folgenden Angaben die Kapitalflussrechnung für das am 31. März 2013 abgelaufene Geschäftsjahr mit:
(a) Direktmethode
(b) Indirekte Methode
Abbildung 4:
Aus den folgenden Angaben zu den Konten der Grow More Ltd. erstellen Sie eine Kapitalflussrechnung:
(i) Auf den Eröffnungswert von Anlagen und Maschinen wurden Abschreibungen von 25% vorgenommen.
(ii) Während des Jahres wurde eine alte Maschine für 50.000 Rupien (20.000 WDV) verkauft. 35.000.
(iii) Rs. 50.000 wurden im Laufe des Jahres für die Einkommensteuer bezahlt.
(iv) Das im Bau befindliche Gebäude wurde nicht abgeschrieben. Erstellen Sie eine Kapitalflussrechnung.
Abbildung 5:
(Verlust an Maschinen ausrangiert)
Nachfolgend sind die Bilanzen der Suhani Ltd. per 31. März 2012 und 2013 aufgeführt:
Zusätzliche Information:
(i) Die Abschreibungen auf Anlagen und Maschinen wurden zu 15% berechnet.
(ii) Eine Maschine kostet Rs. 10.000 (WDV Rs. 3.000) wurden verworfen. Eine alte Maschine kostet Rs. 50.000 (WDV Rs. 20.000) wurden für Rs verkauft. 35.000.
(iii) Ein Gewinn von Rs. 10.000 wurden durch den Verkauf von Investitionen verdient.
(iv) Schuldverschreibungen wurden zu einem Prämienbetrag von 5% zurückgezahlt.
(v) Rs. 45.000 Einkommenssteuern wurden bezahlt und mit der Steuerrückstellung abgeglichen. Erstellen Sie eine Aufstellung der Änderungen in der Finanzlage.
Abbildung 6:
(Indirekte Methode zur Kapitalflussrechnung)
Nachfolgend finden Sie die Vergleichsbilanzen für Jyoti Ltd. am 31. März:
Zusätzliche Information:
(i) Die betrieblichen Aufwendungen enthalten Abschreibungsaufwendungen von Rs. 70.000 und Amortisation der Rechnungsabgrenzungsposten von Rs. 4.400.
(ii) Land wurde gegen Barwert zum Buchwert verkauft.
(iii) Bardividenden von Rs. 74.290 wurden bezahlt.
(iv) Der Jahresüberschuss 2006 betrug Rs. 26.890.
(v) Ausrüstung wurde für Rs gekauft. 65.000 Bargeld. Zusätzlich Ausrüstung kostet Rs. 40.000 mit einem Buchwert von Rs. 13.000 wurden für Rs verkauft. 15.000 bar.
(vi) Anleihen wurden zum Nennwert durch Ausgabe von 3.000 Aktienanteilen von Rs zurückgezahlt. 10 zu par.
Anleitung:
Erstellen Sie eine Kapitalflussrechnung für 2013 mit der indirekten Methode [AS-3 (überarbeitet)].
