Ausgabe von Schuldverschreibungen: 3 Arten der Ausgabe von Schuldverschreibungen (mit Journalbuchungen)

Dieser Artikel beleuchtet die drei Arten der Ausgabe von Schuldverschreibungen eines Unternehmens. Es gibt folgende Möglichkeiten: 1. Gegen Barzahlung 2. Gegenleistung außer Bargeld 3. Als Sicherheit.

Weg Nr. 1. Gegenleistung in bar:

Wenn der Betrag zu einem Zeitpunkt in voller Höhe zahlbar ist, dh auf Antrag

Wenn Schuldverschreibungen zum Nennwert ausgegeben werden :

Buchhaltungseinträge:

Gesamtbetrag auf Antrag erhalten

Abbildung 1:

Am 1.1.2008 hat X Ltd. 10.000 Schuldverschreibungen in Höhe von 12% ausgegeben. Jeweils 100 Stück, auf Antrag in voller Höhe zahlbar. Es wurden Anträge für 12.000 Schuldverschreibungen eingereicht, und das Unternehmen erstattete am 10. Januar 2008 das überzählige Antragsgeld zurück:

Zeige die Einträge.

Wenn Schuldverschreibungen zu einem Rabatt ausgegeben werden:

Wie bei Aktien, wenn Schuldverschreibungen mit einem Abschlag ausgegeben werden, bedeutet dies, dass diese zu einem niedrigeren als dem Nennwert oder Nennwert ausgegeben werden, dh wenn ein Unternehmen Schuldverschreibungen mit einem Abschlag von 20% ausgibt, erhält es Rs. 80 (wenn der Nennwert Rs. 100 ist).

Die Behandlung von Skonti ist wie die Ausgabe von Aktien. Mit anderen Worten, der Debenture-Betrag wird mit seinem vollen Wert gutgeschrieben und der Discount bei Emission der Debenture ist die Differenz zwischen dem Nennwert und dem tatsächlich erhaltenen Betrag.

Es ist unnötig zu erwähnen, dass der Diskont bei Emission von Schuldverschreibungen auf der Aktivseite der Bilanz unter der Überschrift Sonstige Ausgaben ausgewiesen wird. Wie pro sek. Nach dem Companies Act kann der Diskont bei Emission von Schuldverschreibungen, falls vorhanden, mit dem Securities Premium Account verrechnet werden. Andernfalls wird dieses Konto anteilig gegen die Gewinn- und Verlustrechnung abgeschrieben.

Buchhaltungseinträge:

Abbildung 2:

P Ltd. hat 20.000, 8% Schuldverschreibungen in Höhe von Rs ausgegeben. Je 10 Stück, mit einem Abschlag von 10%, die auf Antrag bis zum 30. Januar 2008 in voller Höhe zahlbar sind. Es wurden Anträge für 25.000, 8% Schuldverschreibungen eingereicht. Am 13. Februar 2008 wurden Schuldverschreibungen zugeteilt und an diesem Tag wurden überzählige Beträge zurückerstattet:

Zeigen Sie die Einträge, das Sachkonto und die Bilanz an.

Rechtliche Bestimmungen - für einen Rabatt bei Ausgabe von Schuldverschreibungen:

Wie pro sek. Nach dem Companies Act kann der Diskont bei Emission von Schuldverschreibungen gegen das Securities Premium Account angepasst oder abgeschrieben werden.

In diesem Fall lautet der Eintrag:

Wertpapierprämie A / c Dr.

Rabatt bei Ausgabe von Schuldverschreibungen A / c

In der Regel wird der Skontoabzug bei der Emission von Schuldverschreibungen über einen bestimmten Zeitraum gegen das Gewinn- und Verlustkonto abgeschrieben, dh er hängt von dem Rückzahlungszeitraum ab, wie bei einem aufgeschobenen Erlösaufwand.

Mit anderen Worten, ein bestimmter Rabattbetrag bei Emission von Schuldverschreibungen wird mit Hilfe des folgenden Eintrags dem Gewinn- und Verlustkonto angepasst.

Gewinn- und Verlustrechnung Dr.

Rabatt bei Ausgabe von Schuldverschreibungen A / c

Der Saldo des Abschlags für die Emission von Debenture-Konten wird unter Sonstige Ausgaben auf der Aktivseite der Bilanz ausgewiesen.

Betrachten Sie die folgende Abbildung:

Abbildung 3:

Am 1.1.2003 hat X Ltd 10.000 Schuldverschreibungen in Höhe von 12% ausgegeben. Jeweils 100% mit einem Rabatt von 10%. Die Schuldverschreibungen werden jeweils nach 5 Jahren zurückgezahlt. Das Unternehmen hatte ein Guthaben auf dem Securities Premium Account für Rs. 5.000.

Zeigen Sie die Einträge und die Bilanz für 5 Jahre in den Books of X Ltd.

2. Im Jahr 2007 werden sie keine Auswirkungen auf die Bilanz haben - weder für den Abzug bei der Emission von Schuldverschreibungen, da diese immer abgeschrieben wurden, noch für 10% der Schuldverschreibungen, da die Schuldverschreibungen eingelöst werden.

Behandlung von Schuldzinsen und an der Quelle abgezogenen Steuern:

Schuldverschreibungen Die Zinsen werden zu einem festen Zinssatz gezahlt, der auf der Basis der Schuldverschreibung in Höhe des Nennwerts angegeben ist. Es wird zu einem festen Prozentsatz in regelmäßigen Abständen bezahlt. In der Regel werden die Zinsen halbjährlich, dh am 30. Juni und 31. Dezember, auf den Nennwert der Schuldverschreibungen gezahlt. Schuldscheine sind eine Belastung des Gewinns. Sie wird unabhängig davon gezahlt, dass das Unternehmen Gewinne erwirtschaftet oder Verluste erlitten hat.

Schuldzinsen sind ein abzugsfähiger Aufwand für die Ermittlung des Einkommens, da es sich um die Kosten für die Verwendung von Mitteln handelt, die von der Gesellschaft geliehen werden. Daher wird die Einkommensteuer vor der Zahlung der Zinsen an Quellen zu einem vorgeschriebenen Satz (TDS) gemäß Einkommen abgesetzt -tax Act, 1961, von der Firma.

Im Namen des Schuldners muss die Gesellschaft den Steuerbetrag, der von der Einkommensteuerbehörde / Zentralregierung abgezogen wird, hinterlegen. Dementsprechend stellt die Gesellschaft den Schuldnern eine Steuerabzugsbescheinigung für einen solchen Abzug aus.

Buchhaltungseinträge:

Abbildung 4:

Am 1.1.2008 hat X Ltd. 10.000, 10% Schuldverschreibungen in Höhe von Rs ausgegeben. Jeweils 10 mit einem Abschlag von 10%, rückzahlbar nach 5 Jahren mit einer Prämie von 5%. Die Zinsen waren jedes Jahr am 30. Juni und 31. Dezember zahlbar. Zinsen auf Schuldverschreibungen wurden mit einem Steuerabzug an der Quelle bei 10% gezahlt:

Zeige die Einträge am 31.12. 2008 In den Büchern von X Ltd:

Zinsabgrenzung und Fälligkeit:

Wenn der Betrag der Schuldverschreibungen nicht gezahlt wird, dh ausstehend bleibt, wird dies als "Zinsabgrenzung und Fälligkeit" bezeichnet. Das gleiche wird zu den Schuldverschreibungen hinzugefügt und erscheint unter der Überschrift „Besicherte Kredite oder unbesicherte Kredite“ auf der Passivseite der Bilanz.

Zinsaufwendungen und nicht fällig:

Das Problem tritt nur dann auf, wenn der Zahlungstermin der Schuldverschreibungen und der Abschlussstichtag unterschiedlich sind. In diesem Fall müssen gemäß den Rechnungsabgrenzungsposten die aufgelaufenen und nicht die fälligen Beträge für die Einbeziehung dieser Schuldverschreibungen aufrechterhalten werden. Dasselbe wird auf der Passivseite der Bilanz unter der Überschrift kurzfristige Verbindlichkeiten und Rückstellungen ausgewiesen.

Abbildung 5:

Am 1.7.2007 hat X Ltd. 10.000 Schuldverschreibungen in Höhe von 12% ausgegeben. Jeweils 100 zu par. Die Zinsen waren halbjährlich, dh am 31. März und 30. März, zahlbar. September jedes Jahr. Die Konten wurden jedes Jahr am 31. Dezember geschlossen:

Zeige die Einträge bis 31. Dezember 2008:

Abschreibungsrabatt / -verlust bei Emission von Schuldverschreibungen:

Der Abzug bei der Ausgabe von Anteilen ist ein Kapitalverlust, der so früh wie möglich hätte abgeschrieben werden müssen. In diesem Zusammenhang sei darauf hingewiesen, dass in dem Jahr, in dem solche Schuldverschreibungen ausgegeben werden, nicht der gesamte Betrag abgeschrieben werden kann, da die Begünstigung solcher Kredite bis zur Tilgung der Schuldverschreibungen bestehen bleibt.

Es gibt jedoch zwei Möglichkeiten, diesen Verlust auszugleichen:

(i) Da es sich um einen Kapitalverlust handelt, kann er entweder gegen das Kapitalgewinn- oder das Securities Premium Account abgeschrieben werden.

(ii) Es kann auch als latente Einnahmeausgabe behandelt werden, so dass diese über den Zeitraum, in dem das geliehene Geld in Anspruch genommen wird, gegen die Einnahmen abgeschrieben werden kann.

Dafür gibt es zwei Methoden:

a) Gleiche Ratenzahlungsmethode:

Bei dieser Methode wird der gesamte Abzinsungsbetrag gleichmäßig über den Zeitraum der Schuldverschreibungen verteilt, und der jährlich abzurechnende Abschlag wird berechnet, indem der Gesamtabzinsungsbetrag durch die Anzahl der Jahre dividiert wird, nach denen die Schuldverschreibungen zurückgezahlt werden . Diese Methode ist geeignet, wenn die Schuldverschreibungen nach Ablauf einer festen Frist eingelöst werden.

Abbildung 6:

X Co. Ltd. hat 5.000, 15% Schuldverschreibungen von Rs ausgegeben. Jeweils 100 mit einem Rabatt von 10% nach 5 Jahren rückzahlbar.

Sie müssen die Transaktion in einem Journal eintragen und den „Verlust bei der Ausgabe eines Debenture-Kontos“ in den Büchern des Unternehmens während des Zeitraums angeben .

(b) Schwankende Ratenzahlungsmethode oder anteilige Methode:

Wenn die Schuldverschreibungen durch jährliche Inanspruchnahme reduziert werden, wird die frühere Methode für ungeeignet befunden, da der Abzinsungsbetrag nicht im Verhältnis zu den Vorteilen steht, die das Unternehmen aus dem geliehenen Geld durch Ausgabe von Schuldverschreibungen erhält.

Bei dieser Methode wird der gesamte Diskontbetrag anteilig abgeschrieben. dh der Abschlag wird im Verhältnis zu den zu Beginn jedes Jahres ausstehenden Schuldverschreibungen abgeschrieben, und daher ist der Abzinsungsbetrag schrittweise und abnehmend abzuschreiben.

Abbildung 7 :

Am 1.1.2005 hat X Ltd. 2, 50.000, 10% Schuldverschreibungen mit einem Abschlag von 6% rückzahlbar als:

Ausgabe der Schuldverschreibung mit Prämie:

Wie bei der Ausgabe von Anteilen werden Schuldverschreibungen mit einer Prämie begeben - was selten vorkommt. Mit anderen Worten, sie werden zu einem höheren Preis als dem Nominalwert oder Nennwert ausgegeben, z. B. wenn ein Unternehmen 8%, 1.000 Schuldverschreibungen von Rs ausgibt. 100 bei einer Prämie von 10% bedeutet, dass das Unternehmen Rs erhält. 110 pro Schuldverschreibung. In der realen Situation erhält der Anleger / Schuldner eine Rendite von Rs. 8 gegen seine Investition von Rs. 110, dh sein effektives Verhältnis von Interesse wird Rs sein. 8 / Rs.110 × 100 = 7, 27%.

Behandlung von Debenture Premium:

Da der Companies Act von 1956 über die Verwendung der Debenture-Prämie keine Angaben macht, kann er wie folgt verwendet werden:

(a) Abschreibungsrabatt bei Ausgabe von Aktien / Schuldverschreibungen;

(b) Prämie auf Rücknahme von Anteilen / Schuldverschreibungen;

(d) Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten.

(e) Saldo, falls vorhanden, auf das Kapitalreservekonto zu überweisen.

"Prämie bei Ausgabe von Schuldverschreibungen" und "Prämie bei Tilgung von Schuldverschreibungen" sind nicht gleich. Ersteres ist ein Kapitalgewinn und wird daher in der Passivseite der Bilanz unter der Überschrift "Reserven und Überschuss" ausgewiesen, und letzteres stellt eine Rückstellung (die zum Zeitpunkt der Rückzahlung zu zahlen ist) dar und ist in der Passivseite der Bilanz unter der Überschrift „Kurzfristige Verbindlichkeiten und Rückstellungen“ ausgewiesen.

"Diskont bei Emission von Schuldverschreibungen" und "Verlust bei Emission von Schuldverschreibungen" sind jedoch Kapitalverluste und werden daher auf der Aktivseite der Bilanz unter "Sonstige Ausgaben" ausgewiesen. Diese Konten werden entweder gegen das Gewinn- und Verlustkonto oder gegen das Securities Premium-Konto abgeschrieben.

Abbildung 8:

Am 1.1.2008 hat die D Ltd. 20.000 Schuldverschreibungen in Höhe von 16% ausgegeben. Jeweils 100 zu einem Aufschlag von 10%. Der gesamte Betrag wurde auf Antrag übernommen. Am 1.2.2008 wurden Schuldverschreibungen zugeteilt.

Zeige die Einträge.

Zum Zeitpunkt der Emission, wenn Schuldverschreibungen eingelöst werden

(i) bei Par; (ii) zu einem Rabatt und (iii) zu einer Prämie.

Typ I Wenn Schuldverschreibungen zum Nennwert ausgegeben und zum Nennwert einlösbar sind:

(b) Wenn Schuldverschreibungen zu einem Rabatt ausgegeben werden:

Schuldverschreibungen können wie Aktien auch mit einem Abschlag ausgegeben werden. Es ist unnötig zu erwähnen, dass der Discount on Debenture normalerweise gegen die Zuteilung angepasst wird. Es kann auch gegen Anwendung angepasst werden. In diesem Zusammenhang kann erwähnt werden, dass Schuldverschreibungen auf der Passivseite der Bilanz zum Nennwert / Nennwert ausgewiesen werden, wohingegen der Abzug von Schuldverschreibungen auf der Aktivseite der Bilanz ausgewiesen wird, bis sie vollständig abgeschrieben ist.

Weg Nr. 2. Gegenleistung außer Bargeld:

Wenn ein Unternehmen dem Verkäufer der Aktiva Schuldverschreibungen als Gegenleistung für die Kaufpreiszahlung zuweist, wird die Emission von Schuldverschreibungen als „Ausgabe einer Schuldverschreibung zu einem anderen Preis als Geld“ bezeichnet.

Es ist die Differenz zwischen den Gesamtkrediten und den Lastschriften. Ist also die Kreditsumme größer als die Sollsumme, so repräsentiert die Differenz den Goodwill und im umgekehrten Fall die Kapitalreserve. Schuldverschreibungen zu Nennwerten

Abbildung 9:

X Ltd. erwarb Vermögenswerte für Rs. 5, 00.000 und übernahmen Verbindlichkeiten in Höhe von Rs. 1, 00.000 von P. Ltd. für einen Kaufpreis von Rs. 4, 50.000, die von Z Ltd. durch Ausgabe von 10% Schuldverschreibungen von Rs. Jeweils 100 zu par.

Einträge in den Büchern von Z Ltd. anzeigen

Weg # 3. Als Sicherheiten:

Wenn Schuldverschreibungen als zusätzliche Sicherheit für ein Darlehen entweder von einer Bank oder von einer Versicherungsgesellschaft ausgegeben werden, wird diese Emission als „Ausgabe von Schuldverschreibungen als Sicherheiten“ bezeichnet, dh es handelt sich um eine sekundäre Sicherheit, die für die Aufnahme von Darlehen gegeben wird.

Wenn das Darlehen zurückgezahlt wird, werden die Schuldverschreibungen storniert. Kurz gesagt, bis und wenn das Darlehen nicht zurückgezahlt wird, verbleibt es im Besitz des Darlehensgebers. Tatsächlich sind für solche Schuldverschreibungen keine Zinsen zu zahlen, außer den Zinsen für Darlehen, die auf übliche Weise gezahlt werden.

Diese Schuldverschreibungen werden auf folgende Weise ausgegeben:

(a) Erste Methode: In den Geschäftsbüchern wird kein Eintrag vorgenommen, aber auf der Passivseite der Bilanz wird unter dem Abschnitt "Gesichertes Darlehen" ein Vermerk angegeben.

(b) Zweite Methode: Wenn diese Transaktionen in den Kontobüchern erfasst werden sollen, müssen folgende Einträge übergeben werden: