Wie bereite ich ein flexibles Budget vor?

In diesem Artikel erfahren Sie, wie Sie ein flexibles Budget vorbereiten.

In Branchen, in denen das Nachfrageverhalten stabil ist, kann ein festes Budget angemessen sein, insbesondere wenn die Budgetperiode vergleichsweise kurz ist. In solchen Unternehmen ist es möglich, den Umsatz mit einer erheblichen Genauigkeit zu prognostizieren.

Es gibt viele Unternehmen, bei denen keine stabilen Bedingungen bestehen. In solchen Fällen ist es üblich, die flexible Haushaltsmethode anzuwenden. Ein flexibles Budget ist ein Budget, das entsprechend der tatsächlich erreichten Aktivität geändert werden soll.

Wenn eine flexible Budgetierung vorgenommen wird, wird eine Reihe von Budgets erstellt, um die möglichen Aktivitäten abzudecken. In solchen Budgets ist die Aufteilung der Kosten und Ausgaben in feste und variable Kategorien sehr wichtig.

Die Notwendigkeit eines flexiblen Budgets ergibt sich aus der Tatsache, dass einige Ausgaben unabhängig von den Aktivitätsniveaus fixiert werden, andere sind variabel, die sich mit den Aktivitätsniveaus ändern, und einige Ausgaben sind teilweise variabel und teilweise fixiert nicht direkt mit den Aktivitätsniveaus variieren.

Das grundlegende Prinzip eines flexiblen Budgets besteht darin, dass für ein bestimmtes Geschäftsvolumen eine gewisse Ausgabennorm gelten sollte und dass diese Norm im Voraus bekannt sein sollte, um eine Richtlinie für die tatsächlichen Ausgaben zu geben.

Dieses Prinzip anzuerkennen bedeutet, die Tatsache zu akzeptieren, dass jedes Unternehmen dynamisch ist und sich ständig ändert. Es ist zwecklos, von einem Unternehmen zu erwarten, dass es einem festen und vorgefassten Muster entspricht.

Die Erstellung von flexiblen Budgetergebnissen führt zum Aufbau einer Formelreihe, eine für jede Abteilung oder Kostenstelle. Die Formel für jedes Konto gibt den festen Betrag und / oder einen variablen Zinssatz an.

Der Festbetrag bleibt unabhängig von der Aktivität konstant und der variable Anteil wird in Bezug auf eine Basis ausgedrückt, wie direkte Arbeitsstunden, direkte Arbeitskosten oder Maschinenstunden.

Ursprünglich wurde die flexible Budgetidee hauptsächlich auf die Kontrolle der Betriebskosten von Abteilungen angewendet. In den letzten Jahren wurde die Idee jedoch auf das gesamte Budget angewendet, so dass Produktionsbudgets sowie Verkaufs- und Verwaltungsbudgets flexibel erstellt werden.

Der Aufbau eines flexiblen Budgets ist identisch mit dem eines festen Budgets, mit der Ausnahme, dass für jedes Volumen ein Budget erstellt wird, das von 60% bis 100% der Kapazität reicht.

Wenn tatsächliche Zahlen verfügbar sind, werden zuvor ermittelte Schätzungen für das erreichte Niveau mit den tatsächlichen Ergebnissen verglichen und die Unterschiede werden notiert. Der Periodenvergleich wird verwendet, um die Leistung jedes Abteilungsleiters zu messen.

Diese fertige Vergleichsmethode macht das flexible Budget zu einem wertvollen Instrument zur Kostenkontrolle. Das flexible Budget hilft bei der Bewertung der Auswirkungen unterschiedlicher Aktivitätsvolumina auf Gewinn und Cash-Position.

Beispiel 1:

Folgende Daten sind für ein zum 30. Juni 1999 endendes Halbjahr in einem Fertigungsunternehmen verfügbar:

Es wird davon ausgegangen, dass die fixen Kosten für alle Produktionsstufen konstant bleiben. Die semi-variablen Aufwendungen bleiben zwischen 45% und 65% der Kapazität konstant und steigen zwischen 65% und 80% der Kapazität um 10% und zwischen 80% und 100% der Kapazität um 20%.

Die Verkäufe auf den verschiedenen Ebenen sind: