Wie erstelle ich eine Kapitalflussrechnung?

Vor der Erstellung der Kapitalflussrechnung müssen zunächst die folgenden drei Schritte ausgeführt werden:

(1) Ermittlung der Cashflows aus betrieblichen oder betrieblichen Tätigkeiten.

(2) Bestimmung des Cashflows aus Investitionstätigkeit.

(3) Ermittlung des Cashflows aus Finanzierungstätigkeit.

Nachdem Sie Informationen zu den oben genannten Informationen erhalten haben, kann eine Kapitalflussrechnung erstellt werden. Die drei Schritte wurden im Folgenden beschrieben:

Cashflow aus dem operativen Geschäft:

Die Gewinn- und Verlustrechnung konzentriert sich auf die Ermittlung des Ergebnisses aus betrieblicher Tätigkeit. Es wird jedoch kein Mittelzufluss und -abfluss im Zusammenhang mit der Geschäftstätigkeit gezeigt, da die Gewinn- und Verlustrechnung periodengerecht erstellt wird. Bei der Aufstellung der Gewinn- und Verlustrechnung werden Umsatzerlöse erfasst, auch wenn keine Barmittel für sie eingehen. Ebenso werden Ausgaben erfasst, auch wenn sie möglicherweise noch nicht bezahlt wurden.

Um die Cashflows aus dem operativen Geschäft zu ermitteln, müssen die Zahlen der periodengerechten Gewinn- und Verlustrechnung durch Anpassungen in die Cash-Basis umgewandelt werden. Durch Anpassungen werden die erzielten Einnahmen in Bargeld aus Verkäufen oder Kunden und die angefallenen Aufwendungen in Bargeld umgerechnet, dh tatsächlich in bar gezahlte Aufwendungen.

Die Umrechnung der periodengerechten Gewinn- und Verlustrechnung in die Gewinn- und Verlustrechnung auf Cash-Basis sowie die erforderlichen Anpassungen sind in Abbildung 14.7 dargestellt.

Der in Anlage 14.7 angezeigte Umwandlungsprozess kann mit einer Abkürzungsberechnung wie folgt beschrieben werden:

Während der Konvertierung sollte man die Beziehung zwischen Gewinn- und Verlustrechnung und Bilanzänderungen kennen. Jeder einzelne Posten der Gewinn- und Verlustrechnung sollte so betrachtet werden, dass er sich auf ein Bilanzkonto bezieht. Auf der periodengerechten Rechnungslegung werden die Unterschiede zwischen der Höhe der Verkaufserlöse und den Einnahmen aus diesen Verkäufen in den Änderungen der Forderungen und Debitorenrechnungen erläutert.

In ähnlicher Weise ergibt sich die Differenz zwischen dem Betrag einer Ausgabe und der Höhe der Zahlungen für diese Ausgaben aus den Änderungen des zugehörigen Vermögenswerts oder der Verbindlichkeit, wie zum Beispiel vorausbezahlter Mietzins oder zu zahlender Mietzahlungen. Wenn für einen Posten der Gewinn- und Verlustrechnung kein zugehöriges Bilanzkonto vorliegt, wird davon ausgegangen, dass der in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesene Betrag zu einem Cashflow geführt hat, der genau diesem Ertrag oder Aufwand entspricht. Abbildung 14.8 zeigt die Beziehung zwischen einigen Gewinn- und Verlustrechnungen und Bilanzkonten.