Unterschiede zwischen den Investitionen und den Einnahmen

Es hat sich bereits gezeigt, dass das Einkommen im Laufe der Geschäftstätigkeit zu einer Kapitalerhöhung führt; Was zu einer Kapitalherabsetzung führt, ist Aufwand oder Verlust. Die Transaktionen umfassen jedoch auch den Erwerb von Vermögenswerten, wie den Kauf eines Bürogebäudes, die Aufnahme eines Kredits, die Zahlung von Verbindlichkeiten usw .; Alle Transaktionen sind keine Ausgaben oder Einnahmen.

Um den erzielten Nettogewinn zu kennen, müssen die Aufwendungen, Verluste und Einnahmen in der Gewinn- und Verlustrechnung zusammengefasst werden. Die Transaktionen in Bezug auf Vermögenswerte und Verbindlichkeiten werden sich auf Positionen in der Bilanz auswirken, die die Finanzlage darstellen.

Aufwendungen, Verluste und Einnahmen werden auch als Ertragspositionen bezeichnet, da sie zusammen den Nettogewinn oder den erzielten Umsatz ausweisen. Andere Transaktionen haben Kapitalcharakter. Man muss sich klar darüber sein, was eine Ausgabenart ist. Dies ist ein wichtiger Aspekt des Übereinstimmungsprinzips und ohne es; Jahresabschlüsse können nicht ordnungsgemäß erstellt werden.

Bei den Investitionen handelt es sich um Ausgaben, die zum Erwerb eines materiellen oder immateriellen Vermögenswerts führen, der später verkauft und in Bargeld umgewandelt werden kann oder die die Ertragskraft eines Unternehmens erhöht oder der Firma einen anderen Vorteil verschafft. Kurz gesagt, wenn erwartet wird, dass die Vorteile einer Ausgabe lange Zeit ansteigen, handelt es sich bei den Ausgaben um Investitionen.

Offensichtliche Beispiele für Investitionen sind Land, Gebäude, Maschinen, Patente usw. All diese Dinge verbleiben beim Unternehmen und können immer wieder verwendet werden. Weitere Beispiele sind: Geld, das für den Goodwill gezahlt wird (das Recht, den etablierten Namen einer ausgehenden Firma zu verwenden), da es die Kunden der alten Firma anzieht und somit zu höheren Umsätzen und Gewinnen führt; Geld, das zur Senkung der Arbeitskosten aufgewendet wird, z. B. die Umstellung von handbetriebenen Maschinen auf motorbetriebene Maschinen und Ausgaben, die es einem Unternehmen ermöglichen, eine große Menge Waren herzustellen. Ausgaben, die nicht zu einer Erhöhung der Kapazität oder zu einer Verringerung der laufenden Ausgaben führen, sind keine Investitionen, es sei denn, es liegt ein materieller Vermögenswert vor.

Es ist zu beachten, dass alle Beträge, die bis zu dem Zeitpunkt, zu dem ein Vermögenswert verwendet werden kann, ausgegeben wurden, als Investitionen behandelt werden sollten. Beispiele sind: an einen Rechtsanwalt gezahlte Gebühren für die Erstellung der Kaufurkunde, Überholungskosten für gebrauchte Maschinen usw. Die Zinsen für Darlehen, die für den Erwerb eines Anlagevermögens aufgenommen wurden, sind besonders hervorzuheben. Solche Zinsen können aktiviert werden, dh zu den Anschaffungskosten des Vermögenswerts hinzugerechnet werden, jedoch nur für den Zeitraum, bevor der Vermögenswert einsatzbereit ist. Die für den folgenden Zeitraum gezahlten Zinsen können nicht aktiviert werden.

Ein Ausgabenposten, dessen Nutzen innerhalb eines Jahres abläuft, oder Ausgaben, die lediglich zur Aufrechterhaltung des Geschäfts oder zur Aufrechterhaltung des Betriebszustandes des Vermögens dienen, sind Einnahmenausgaben. Beispiele sind: Gehälter und Löhne, Treibstoff für den Antrieb von Maschinen, Strom zur Beleuchtung der Fabrik oder von Büros usw. Diese Ausgaben erhöhen nicht die Effizienz des Unternehmens und führen nicht dazu, dass etwas Dauerhaftes erworben wird.

Eine Verminderung des Wertes von Vermögenswerten aufgrund von Verschleiß oder Zeitablauf ist ein Umsatzverlust. Zum Beispiel wird Anfang des Jahres eine Maschine für Rs gekauft. 1, 00, 000; Am Ende des Jahres darf sein Wert für das Unternehmen nur Rs betragen. 90.000. Die Verringerung - bekannt als Abschreibung - ist ein Umsatzverlust. Bestände an gekauften Materialien sind ein Vermögenswert, es sei denn, sie werden verbraucht. Soweit die Materialien aufgebraucht sind, handelt es sich um Einnahmen, also auch um die Kosten der verkauften Waren.

Die Unterscheidung ist jedoch nicht immer einfach. In der Praxis gibt es viele Meinungsverschiedenheiten darüber, ob es sich bei einem bestimmten Posten um Kapital- oder Einnahmenausgaben handelt. Ein Kino verwandelt seinen gewöhnlichen Bildschirm in einen für Cinemascope. Ist die Ausgabe Einnahmen oder Kapital? Man kann sagen, da sich die Sitzplatzkapazität der Halle nicht ändert, sind die Ausgaben Einnahmenausgaben. Andererseits kann argumentiert werden, dass, da Cinemascope-Bilder ein großes Publikum anziehen, der Saal häufiger voll sein wird. Daher führen die Ausgaben zu höheren Erträgen und sollten als Investitionen klassifiziert werden. Auf beiden Seiten gibt es Wahrheit.

Die folgenden Ausgabenposten scheinen die Einnahmenausgaben zu sein, werden jedoch in der Praxis als Investitionen behandelt, da sie dazu führen, dass das Unternehmen gegründet und effizient betrieben wird:

(a) Kosten für die Gründung eines Unternehmens - vorläufige Ausgaben.

(b) Kosten für die Ausgabe von Aktien und Schuldverschreibungen und für die Aufnahme von Darlehen, z. B. Provision für Rechtsschutzkosten usw.

(c) Kapitalzinsen bis zu dem Zeitpunkt, an dem die Produktion beginnen kann, wenn die Art der Geschäftstätigkeit so ist, dass die Bauarbeiten lange dauern müssen, bevor die Produktion beginnen kann.

(d) Kosten für den Erwerb und die Anlage von Vermögenswerten: beispielsweise Anwaltskosten für den Erwerb von Immobilien oder Kosten für die Renovierung gebrauchter Gebrauchtmaschinen oder Löhne von Arbeitern, die die Maschine installieren.

Rechnungsabgrenzungsposten:

In einigen Fällen kann der Nutzen von Einnahmenausgaben für einen Zeitraum von zwei, drei oder noch mehr Jahren zur Verfügung stehen. Diese Ausgaben werden dann als "Rechnungsabgrenzungsposten" bezeichnet und über einen Zeitraum von einigen Jahren und nicht vollständig in dem Jahr abgeschrieben, in dem sie entstanden sind. Zum Beispiel kann eine neue Firma anfangs sehr stark inserieren, um eine Position auf dem Markt zu erobern. Der Nutzen dieser Werbekampagne wird einige Jahre anhalten. Es ist besser, die Ausgaben in drei oder vier Jahren abzuschreiben, und nicht nur im ersten Jahr.

Wenn ein besonders schwerer und außergewöhnlicher Verlust anhält, kann er auch als latenter Einnahmeaufwand behandelt werden. Wenn ein Gebäude durch Feuer oder Erdbeben zerstört wird, kann der Verlust in drei bis vier Jahren abgeschrieben werden. Der noch nicht abgeschriebene Betrag wird in der Bilanz ausgewiesen.

Es sei jedoch darauf hingewiesen, dass Verluste, die aus getätigten Transaktionen resultieren, wie spekulativer Kauf oder Verkauf einer großen Menge einer Ware, nicht als Ausgaben für latente Einnahmen behandelt werden können. Nur Verluste, die durch Umstände entstehen, die außerhalb der Kontrolle liegen, können so behandelt werden.

Angenommen, ein Unternehmen schuldete Ende 2010-2011 einen Betrag von USD 1.000.000, ausgedrückt in Rupien in Höhe von Rs. 48, 00, 000. Angenommen, die Rupie wurde in den Jahren 2011-2012 auf Rs abgewertet. 49, 50 pro Dollar erhöht die Verbindlichkeit in Rupien gegenüber Rs. 49, 50.000. Diese Erhöhung ist ein Verlust, es sei denn, sie bezieht sich auf einen bestimmten Vermögenswert. Es kann als latente Einnahmeausgaben behandelt und auf einige Jahre verteilt werden.

Änderungen und Verbesserungen:

In Bezug auf Änderungen und Verbesserungen gilt die Regel, dass die Ausgaben zu einer höheren Ertragsfähigkeit oder niedrigeren Betriebskosten führen, es handelt sich dabei um Investitionen und im übrigen um Einnahmen. Um wieder ein Beispiel für einen Kinosaal zu erhalten, müssen einige zusätzliche Ausgänge bereitgestellt werden, um die Regierungsvorschriften einzuhalten. Die Ausgaben sind Einnahmenausgaben, da die Erwerbsfähigkeit nicht erhöht wird.

Wenn in der Halle eine Galerie errichtet wird, handelt es sich um Investitionen, da die Sitzplatzkapazität erhöht wird. Eine Textilfabrik verwandelt ihre Webstühle in automatische Webstühle. Die Kosten der Umwandlung können zu Recht aktiviert werden. Wenn jedoch ein wichtiger Teil einer vorhandenen Maschine abgenutzt ist und ersetzt wird, handelt es sich um Einnahmen.

Entwicklungsausgaben:

In bestimmten Geschäften, zum Beispiel Teeplantagen, muss eine gewisse Zeit vergehen, bis Waren hergestellt und verkauft werden können. Die Ausgaben in diesem Zeitraum werden als Entwicklungsausgaben bezeichnet und sind Investitionen. In der Teeindustrie dauert es ungefähr fünf Jahre, bis eine Teepflanze reift.

Ein neuer Teegarten muss Teepflanzen pflanzen, sich um sie kümmern und mindestens fünf Jahre lang aufziehen, bevor ein Tee hergestellt wird. Alle Ausgaben in diesem Zeitraum sind Entwicklungs- oder Investitionsausgaben. Sobald die Betriebe anfangen zu ertragen, sind die Ausgaben für die Instandhaltung Einnahmen.

Kapital- und Ertragsbelege:

Die Unterscheidung zwischen Kapitaleinnahmen und Einnahmen ist ebenfalls wichtig. Der als Darlehen realisierte Betrag, der Verkauf von Dauer- oder Anlagevermögen ist der Kapitalempfang. Wenn der realisierte Betrag jedoch über dem Buchwert liegt, kann der Unterschied als Erlös der Einnahmen behandelt werden. Der Verkauf von alten Maschinen oder Möbeln ist Kapitalerhalt.

Das beste Beispiel für Einnahmen aus dem Verkauf ist der Verkauf von Waren, die in alten Zeitungen oder in Verpackungssachen verkauft werden. Um den Gewinn eines Unternehmens zu ermitteln, sollten nur Einnahmen berücksichtigt werden. Einzahlungen wie Investitionen wirken sich nicht auf den Gewinn oder Verlust eines bestimmten Jahres aus.

Umsatzerkennung:

Das Institute of Chartered Accountants of India hat einen Rechnungslegungsstandard namens AS-9 (Revenue Recognition) veröffentlicht. Dieser Rechnungslegungsstandard wurde im November 1985 herausgegeben. Er wurde für Abschlüsse für Zeiträume, die am oder nach dem 1.4.1991 beginnen, verbindlich festgelegt.

Bei diesem Rechnungslegungsstandard (wie bei anderen Rechnungslegungsstandards) wird davon ausgegangen, dass bei der Erstellung und Darstellung des Abschlusses drei grundlegende Annahmen für die Rechnungslegung, dh Unternehmensfortführung, Konsistenz und Abgrenzung, beachtet wurden. Folgendes ist der Text des Rechnungslegungsstandards (AS-9):

Accounting Standard-9 (As-9) Umsatzrealisierung:

(Der Rechnungslegungsstandard umfasst die Paragraphen 10-14 dieser Erklärung. Der Standard sollte im Zusammenhang mit den Paragraphen 1-9 dieser Erklärung und im Vorwort zu den Rechnungslegungsstandards angegeben werden.)

Einführung:

1. Diese Erklärung befasst sich mit den Grundlagen für die Umsatzrealisierung in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens. Die Erklärung befasst sich mit der Erfassung von Erträgen, die im Rahmen der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit des Unternehmens entstehen

ein. Der Verkauf von Waren

b. Die Erbringung von Dienstleistungen und

c. Die Nutzung von Unternehmensressourcen durch Dritte führt zu Zinsen, Lizenzgebühren und Dividenden.

2. In dieser Erklärung werden nicht die folgenden Aspekte der Umsatzrealisierung behandelt, für die besondere Erwägungen gelten:

(i) Einnahmen aus Fertigungsaufträgen;

(ii) Einnahmen aus Mietkauf- und Leasingverträgen;

(iii) Einnahmen aus staatlichen Zuschüssen und anderen ähnlichen Subventionen;

(iv) Einnahmen von Versicherungsunternehmen aus Versicherungsverträgen.

3. Beispiele für Posten, die nicht unter die Definition von „Einnahmen“ im Sinne dieser Erklärung fallen, sind:

(i) realisierte Gewinne aus der Veräußerung von und nicht realisierte Gewinne aus dem Halten von langfristigen Vermögenswerten, z. B. Wertsteigerung des Anlagevermögens;

(ii) nicht realisierte Beteiligungsgewinne, die sich aus der Wertänderung des Umlaufvermögens und dem natürlichen Anstieg der Bestände sowie der landwirtschaftlichen und forstwirtschaftlichen Erzeugnisse ergeben;

(iii) realisierte oder nicht realisierte Gewinne, die aus Änderungen der Wechselkurse und Anpassungen resultieren, die sich aus der Umrechnung von Fremdwährungsabschlüssen ergeben;

(iv) realisierte Gewinne aus der Erfüllung einer Verpflichtung unter ihrem Buchwert;

(v) nicht realisierte Gewinne, die sich aus der Anpassung des Buchwerts einer Verpflichtung ergeben.

Definitionen:

4. Die folgenden Begriffe werden in dieser Erklärung mit der angegebenen Bedeutung verwendet:

4.1 Einnahmen sind der Bruttozufluss an Zahlungsmitteln, Forderungen oder sonstigen Gegenleistungen, die im Rahmen der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit eines Unternehmens aus dem Verkauf von Waren, aus der Erbringung von Dienstleistungen und aus der Verwendung von Unternehmensressourcen durch Dritte für Zinsen, Lizenzgebühren und sonstige Erträge entstehen Dividenden.

Die Umsatzerlöse bemessen sich nach den an Kunden oder Kunden erhobenen Gebühren für die gelieferten Waren und an ihnen erbrachten Dienstleistungen sowie nach den Gebühren und Belohnungen, die sich aus der Verwendung ihrer Ressourcen ergeben. In einer Agenturbeziehung ist der Umsatz die Provision und nicht der Bruttozufluss von Zahlungsmitteln, Forderungen oder sonstigen Gegenleistungen.

4.2 Die Methode des abgeschlossenen Dienstleistungsvertrags ist eine Methode der Rechnungslegung, bei der die Umsatzerlöse nur dann in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden, wenn die Erbringung von Dienstleistungen im Rahmen eines Vertrags abgeschlossen oder im Wesentlichen abgeschlossen ist.

4.3. Die proportionale Fertigstellungsmethode ist eine Methode der Rechnungslegung, bei der die Umsatzerlöse in der Gewinn- und Verlustrechnung anteilig mit dem Fertigstellungsgrad der vertraglichen Leistungen erfasst werden.

Erläuterung:

5. Die Umsatzrealisierung betrifft hauptsächlich den Zeitpunkt der Umsatzrealisierung in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens. Die Höhe der Einnahmen aus einer Transaktion wird normalerweise durch eine Vereinbarung zwischen den an der Transaktion beteiligten Parteien festgelegt. Wenn Unsicherheiten hinsichtlich der Ermittlung des Betrags oder der damit verbundenen Kosten bestehen, können diese Unsicherheiten den Zeitpunkt der Umsatzrealisierung beeinflussen.

6. Verkauf von Waren:

6.1 Ein wesentliches Kriterium für die Ermittlung des Zeitpunkts der Umsatzrealisierung aus einem Verkauf von Waren ist, dass der Verkäufer das Eigentum an der Ware gegen Entgelt an den Käufer abgetreten hat. Die Übertragung von Eigentum an Gütern führt in den meisten Fällen zu der Übertragung erheblicher Risiken und Chancen, die mit dem Eigentum des Käufers verbunden sind. Es kann jedoch Situationen geben, in denen die Übertragung von Eigentum an Gütern nicht mit der Übertragung wesentlicher Risiken und Vorteile des Eigentums zusammenfällt.

Einnahmen in solchen Situationen werden zum Zeitpunkt des Übergangs wesentlicher Risiken und Chancen des Eigentums auf den Käufer erfasst. Solche Fälle können eintreten, wenn sich die Lieferung durch das Verschulden des Käufers oder des Verkäufers verzögert hat und die Ware auf Gefahr der verschuldeten Partei hinsichtlich eines etwaigen Schadens, der nicht auf das Verschulden zurückzuführen ist, zurückzuführen ist. Darüber hinaus vereinbaren die Parteien manchmal, dass das Risiko zu einem anderen Zeitpunkt als dem Zeitpunkt des Eigentumsübergangs geht.

6.2 In bestimmten Stadien in bestimmten Branchen, z. B. wenn landwirtschaftliche Kulturen geerntet oder Mineralerze abgebaut wurden, kann die Leistung im Wesentlichen abgeschlossen sein, bevor die Transaktion abgeschlossen wird, die Einnahmen generiert.

In solchen Fällen, wenn der Verkauf im Rahmen eines Terminkontrakts oder einer staatlichen Garantie abgesichert ist oder wenn ein Markt besteht und ein vernachlässigbares Risiko besteht, dass der Verkauf nicht verkauft wird; Die betroffenen Waren werden häufig zum Nettoveräußerungswert bewertet. Solche Beträge werden zwar nicht im Sinne dieser Erklärung definiert, jedoch manchmal in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen und entsprechend beschrieben.

7. Erbringung von Dienstleistungen:

7.1 Einnahmen aus Servicevorgängen werden in der Regel erfasst, wenn die Serviceleistung entweder nach der proportionalen Fertigstellungsmethode oder nach der abgeschlossenen Servicevertragsmethode erbracht wird.

(i) anteilige Fertigstellungsmethode:

Performance besteht aus der Ausführung von mehr als einem Akt. Die Umsatzrealisierung erfolgt anteilig unter Bezugnahme auf die Leistung jeder einzelnen Handlung. Die nach dieser Methode erfassten Einnahmen würden auf der Grundlage des Auftragswerts, der damit verbundenen Kosten, der Anzahl der Taten oder einer anderen geeigneten Grundlage ermittelt.

In der Praxis werden Umsatzerlöse linear über einen bestimmten Zeitraum erfasst, wenn Dienstleistungen von einer unbestimmten Anzahl von Rechtsakten über einen bestimmten Zeitraum erbracht werden, es sei denn, es gibt Belege dafür, dass eine andere Methode das Leistungsverhalten besser repräsentiert.

(ii) Abgeschlossene Servicevertragsmethode:

Die Leistung besteht aus der Ausführung einer einzelnen Handlung. Alternativ werden Dienstleistungen in mehr als einer einzigen Handlung erbracht, und die noch zu erbringenden Dienstleistungen sind in Bezug auf die gesamte Transaktion so bedeutend, dass die Leistung nicht bis zur Ausführung dieser Handlungen als abgeschlossen angesehen werden kann. Die Methode des abgeschlossenen Servicevertrags ist für diese Leistungsmuster relevant, und dementsprechend werden Umsatzerlöse erfasst, wenn die alleinige oder endgültige Handlung stattfindet und die Dienstleistung kostenpflichtig wird.

8. Verwendung von Unternehmensressourcen durch Dritte, die Zinsen, Lizenzgebühren und Dividenden erbringen:

8.1. Die Verwendung solcher Unternehmensressourcen durch Dritte führt zu:

(i) Zinsen - Gebühren für die Verwendung von Zahlungsmitteln oder dem Unternehmen geschuldeten Beträgen;

(ii) Lizenzgebühren - Gebühren für die Verwendung solcher Vermögenswerte wie Know-how, Patente, Marken und Urheberrechte;

(iii) Dividenden - Erträge aus dem Halten von Anlagen in Aktien.

8.2 Die Zinsen fallen in den meisten Fällen zu dem Zeitpunkt an, der durch den ausstehenden Betrag und den anwendbaren Zinssatz bestimmt wird. In der Regel werden Diskont- oder Agiobeträge auf gehaltene Schuldverschreibungen so behandelt, als ob sie über den Zeitraum bis zur Fälligkeit aufgelaufen wären.

8.3 Lizenzgebühren fallen gemäß den Bedingungen der jeweiligen Vereinbarung an und werden normalerweise auf dieser Grundlage erfasst, es sei denn, die Einnahmen werden auf der Grundlage einer systemischen und rationalen Grundlage in Anbetracht der Substanz der Transaktionen angefallen.

8.4 Dividenden aus Anlagen in Aktien werden erst in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst, wenn ein Anspruch auf Zahlung begründet ist.

8.5 Wenn Zinsen, Lizenzgebühren und Dividenden aus dem Ausland eine Erlaubnis zum Umtausch erfordern und mit Ungewissheit bei der Überweisung zu rechnen ist, muss die Umsatzrealisierung möglicherweise verschoben werden.

9. Auswirkung von Unsicherheiten auf die Umsatzrealisierung:

9.1 Die Umsatzrealisierung setzt voraus, dass die Umsatzerlöse messbar sind und dass zum Zeitpunkt des Verkaufs oder der Erbringung der Dienstleistung eine endgültige Einziehung nicht unzumutbar ist.

9.2 Fehlt die Möglichkeit, die endgültige Erhebung zum Zeitpunkt der Geltendmachung eines Anspruchs mit hinreichender Sicherheit zu beurteilen, z. B. für eine Eskalation von Preisausfuhranreizen, Zinsen usw., wird die Umsatzrealisierung mit dem Ausmaß der damit verbundenen Unsicherheit verschoben. In solchen Fällen kann es sinnvoll sein, die Umsatzerlöse nur dann zu erfassen, wenn die endgültige Vereinnahmung vernünftigerweise sicher ist. Wenn keine Ungewissheit hinsichtlich der endgültigen Erhebung besteht, werden die Umsatzerlöse zum Zeitpunkt des Verkaufs oder der Erbringung der Dienstleistung erfasst, auch wenn die Zahlungen in Raten erfolgen.

9.3 Wenn die Unsicherheit in Bezug auf die Einbringlichkeit nach dem Zeitpunkt des Verkaufs oder der Erbringung der Dienstleistung entsteht, ist es zweckmäßiger, eine gesonderte Rückstellung für die Ungewissheit zu treffen, anstatt die ursprünglich verbuchten Einnahmen anzupassen.

9.4 Ein wesentliches Kriterium für die Umsatzrealisierung ist, dass die Gegenleistung für den Verkauf von Waren, die Erbringung von Dienstleistungen oder die Nutzung von Unternehmensressourcen durch Dritte angemessen bestimmbar ist. Ist eine solche Gegenleistung nicht in angemessenen Grenzen bestimmbar, wird die Umsatzrealisierung verschoben.

9, 5. Wenn die Umsatzrealisierung aufgrund von Unsicherheiten verschoben wird, wird dies als Umsatz der Periode betrachtet, in der sie ordnungsgemäß erfasst wird.

Rechnungslegungsstandard:

10. Umsätze aus Verkaufs- oder Servicegeschäften sollten erfasst werden, wenn die in den Absätzen 11 und 12 genannten Anforderungen an die Leistung erfüllt sind, vorausgesetzt, dass zum Zeitpunkt der Erfüllung die endgültige Vereinnahmung nicht unzumutbar ist. Wenn zum Zeitpunkt der Einreichung eines Anspruchs die endgültige Eintreibung nicht angemessen ist, sollte die Umsatzrealisierung verschoben werden.

11. Bei einem Geschäft, das den Verkauf von Waren beinhaltet, sollte die Leistung als erreicht gelten, wenn die folgenden Bedingungen erfüllt sind:

(i) der Verkäufer der Ware hat dem Käufer das Eigentum an der Ware für einen Preis oder alle wesentlichen Risiken und Chancen, die mit dem Eigentum verbunden sind, auf den Käufer übertragen wurden, und der Verkäufer behält keine wirksame Kontrolle über die übergebenen Waren in einem üblicherweise damit verbundenen Grad mit dem Eigentum; und

(ii) Es besteht keine wesentliche Unsicherheit hinsichtlich des Betrags der Gegenleistung, die aus dem Verkauf der Waren abgeleitet wird.

12. Bei einer Transaktion, die die Erbringung von Dienstleistungen beinhaltet, sollte die Leistung entweder nach der Methode der abgeschlossenen Serviceverträge oder nach der Methode der proportionalen Fertigstellung bewertet werden, je nachdem, welcher Betrag den Umsatz auf die ausgeführten Arbeiten bezieht. Eine solche Leistung sollte als erreicht angesehen werden, wenn keine signifikante Unsicherheit hinsichtlich des Betrags der Gegenleistung besteht, die aus der Erbringung des Dienstes abgeleitet wird.

13. Einnahmen aus der Verwendung von Unternehmensressourcen, die Zinsen, Lizenzgebühren und Dividenden bringen, sollten nur dann erfasst werden, wenn keine wesentliche Unsicherheit hinsichtlich der Messbarkeit oder Einbringlichkeit besteht.

Diese Umsatzerlöse werden auf folgender Grundlage erfasst:

(i) Zinsen: Zeitanteil unter Berücksichtigung des ausstehenden Betrags und des anwendbaren Zinssatzes;

(ii) Lizenzgebühren: periodengerecht gemäß den Bedingungen der jeweiligen Vereinbarung;

(iii) Dividenden aus Anlagen in Aktien: wenn das Recht des Eigners auf Zahlungseingang feststeht.

Offenlegung:

14. Zusätzlich zu den Angaben, die der Accounting Standard 1 zur Offenlegung von Rechnungslegungsgrundsätzen (AS-I) verlangt, sollte ein Unternehmen auch die Umstände angeben, unter denen die Umsatzrealisierung verschoben wird, bis erhebliche Unsicherheiten gelöst werden.

Blinddarm:

Dieser Anhang dient nur der Veranschaulichung und ist nicht Teil des in dieser Erklärung dargelegten Rechnungslegungsstandards. Der Zweck des Anhangs besteht darin, die Anwendung des Standards auf eine Reihe kommerzieller Situationen zu veranschaulichen, um die Anwendung des Standards zu verdeutlichen.

A. Verkauf von Waren:

1. Die Lieferung wird auf Wunsch des Käufers verzögert und der Käufer übernimmt das Eigentum und akzeptiert die Rechnung:

Einnahmen sollten erfasst werden, auch wenn die physische Lieferung noch nicht abgeschlossen ist, solange davon auszugehen ist, dass die Lieferung erfolgt. Der Gegenstand muss jedoch zum Zeitpunkt der Anerkennung des Verkaufs anwesend sein, identifiziert und zur Lieferung an den Käufer bereit sein, und nicht nur die Absicht, die Ware rechtzeitig zur Lieferung zu erwerben oder herzustellen.

2. Lieferung unter Bedingungen:

(a) Installation und Inspektion, dh die Ware wird vorbehaltlich der Installation, Inspektion usw. verkauft. Einnahmen sollten normalerweise erst dann anerkannt werden, wenn der Kunde die Lieferung akzeptiert und die Installation und Inspektion abgeschlossen sind. In einigen Fällen kann der Installationsprozess jedoch so einfach sein, dass es angebracht sein kann, den Verkauf zu erkennen, obwohl die Installation noch nicht abgeschlossen ist (z. B. erfordert die Installation eines im Werk getesteten Fernsehempfängers normalerweise nur das Auspacken und Anschließen von Strom und Antennen ).

(b) Bei Genehmigung

Einnahmen sollten erst dann erfasst werden, wenn die Ware vom Käufer förmlich angenommen wurde oder der Käufer mit der Transaktion eine Handlung vorgenommen hat oder die Frist für die Ablehnung abgelaufen ist oder wenn keine Frist festgelegt wurde, eine angemessene Frist verstrichen ist.

(c) Garantierte Verkäufe, dh die Lieferung erfolgt, wodurch dem Käufer ein uneingeschränktes Rückgaberecht eingeräumt wird.

Die Umsatzrealisierung unter solchen Umständen hängt vom Inhalt der Vereinbarung ab. Im Falle von Einzelhandelsverkäufen, die eine Garantie für „Geld zurück, falls nicht vollständig zufrieden gestellt“ bieten, kann es angebracht sein, den Verkauf zu erfassen, jedoch eine geeignete Rückstellung auf der Grundlage früherer Erfahrungen zu bilden. In anderen Fällen kann der Inhalt der Vereinbarung einem Verkauf über eine Sendung gleichkommen. In diesem Fall sollte er wie nachstehend angegeben behandelt werden.

(d) Der Versand von Sendungen, dh eine Lieferung erfolgt, wobei sich der Empfänger verpflichtet, die Waren für den Absender zu verkaufen.

Einnahmen sollten erst ausgewiesen werden, wenn die Waren an einen Dritten verkauft werden.

(e) Nachnahme-Verkäufe.

Einnahmen sollten erst ausgewiesen werden, wenn der Verkäufer oder sein Vertreter Bargeld erhält.

3. Verkäufe, bei denen der Käufer eine Reihe von Ratenzahlungen an den Verkäufer leistet und der Verkäufer die Ware erst dann liefert, wenn die Schlusszahlung eingegangen ist:

Einnahmen aus solchen Verkäufen sollten erst dann erfasst werden, wenn die Waren geliefert werden. Wenn jedoch die Erfahrung zeigt, dass die meisten dieser Verkäufe vollzogen wurden, können Umsatzerlöse erzielt werden, wenn eine bedeutende Anzahlung eingeht.

4. Sonderauftrag und Sendungen, dh wenn Zahlung (oder Teilzahlung) für Waren erfolgt, die derzeit nicht vorrätig sind, z. B. ist der Vorrat noch zu fertigen oder wird oder wird direkt von einem Dritten an den Kunden geliefert:

Einnahmen aus solchen Verkäufen sollten erst dann erfasst werden, wenn die Waren hergestellt, identifiziert und vom Käufer an den Käufer geliefert werden können.

5. Verkaufs- / Rückkaufvereinbarungen, dh wenn der Verkäufer gleichzeitig einwilligt, die gleiche Ware zu einem späteren Zeitpunkt zurückzukaufen:

Für solche Transaktionen, die im Wesentlichen eine Finanzierungsvereinbarung darstellen, handelt es sich bei dem daraus resultierenden Mittelzufluss nicht um festgelegte Umsatzerlöse, die nicht als Umsatzerlöse erfasst werden sollten.

6. Verkäufe an zwischengeschaltete Parteien, dh wenn Waren an Wiederverkäufer, Händler oder andere Personen zum Wiederverkauf verkauft werden:

Einnahmen aus solchen Verkäufen können im Allgemeinen erfasst werden, wenn wesentliche Eigentumsrisiken bestehen; In einigen Situationen kann der Käufer jedoch im Wesentlichen ein Vertreter sein, und in solchen Fällen sollte der Verkauf als Verkauf einer Sendung behandelt werden.

7. Abonnements für Publikationen:

Erhaltene oder abgerechnete Einnahmen sollten abgegrenzt und entweder linear über die Zeit erfasst werden, oder wenn die gelieferten Artikel von Periode zu Periode unterschiedlich sind, sollte sich der Umsatz auf den Verkaufswert der gelieferten Artikel im Verhältnis zum Gesamtverkaufswert beziehen von allen durch das Abonnement abgedeckten Elementen.

8. Ratenzahlung:

Wenn die Gegenleistung in Raten fällig ist, sollte der Umsatz, der dem Verkaufspreis ohne Zinsen zuzurechnen ist, zum Verkaufsdatum erfasst werden. Das Zinselement sollte proportional zu dem vom Verkäufer geschuldeten ausstehenden Betrag als Umsatz vereinnahmt werden.

9. Handelsrabatte und Mengenrabatte:

Erhaltene Rabatte und Mengenrabatte werden nicht in die Umsatzdefinition einbezogen, da sie eine Kostensenkung darstellen. Handelsabschläge und Mengenrabatte sollten bei der Ermittlung des Umsatzes abgezogen werden.

B. Erbringung von Dienstleistungen:

1. Installationsgebühren:

Wenn die Installationsgebühren nicht mit dem Verkauf eines Produkts verbunden sind, sollten sie nur dann als Umsatz erfasst werden, wenn das Gerät installiert und vom Kunden akzeptiert wird.

2. Werbeagenturprovisionen:

Einnahmen sollten erfasst werden, wenn der Service abgeschlossen ist. Bei Werbeagenturen werden Medienkommissionen normalerweise anerkannt, wenn die entsprechende Werbung oder Werbung vor der Öffentlichkeit erscheint und die Agentur die notwendige Mitteilung erhält, im Gegensatz zu einer Produktionskommission, die nach Abschluss des Projekts anerkannt wird. Provisionen für Versicherungsagenturen sollten zum Zeitpunkt des Beginns oder der Verlängerung der entsprechenden Policen anerkannt werden.

3. Finanzdienstleistungskommissionen:

Eine Finanzdienstleistung kann als einzelne Handlung oder über einen bestimmten Zeitraum erbracht werden. In ähnlicher Weise können Gebühren für solche Dienstleistungen in einem einzigen Betrag oder in Stufen über die Dauer der Dienstleistung oder die Laufzeit der Transaktion, auf die sie sich beziehen, erhoben werden. Diese Gebühren können vollständig abgerechnet werden, wenn sie gemacht werden, oder sie werden zu einem Darlehen oder einem anderen Konto hinzugefügt und stufenweise abgerechnet.

Bei der Erfassung solcher Einnahmen sollte daher Folgendes berücksichtigt werden:

(a) ob die Dienstleistung „ein für alle Mal“ erbracht wurde oder „fortlaufend“ ist;

(b) die Häufigkeit der mit der Dienstleistung verbundenen Kosten;

(c) Wenn die Zahlung für den Dienst eingegangen ist. Im Allgemeinen sollten Provisionen, die für die Vermittlung oder Gewährung eines Darlehens oder anderer Fazilitäten erhoben werden, erfasst werden, wenn eine verbindliche Verpflichtung eingegangen ist. Gebühren für Verpflichtungen, Fazilitäten oder Darlehensmanagement, die sich auf fortlaufende Verpflichtungen oder Dienstleistungen beziehen, sollten normalerweise über die Laufzeit des Darlehens oder der Fazilität unter Berücksichtigung der Höhe der ausstehenden Verpflichtung, der Art der erbrachten Dienstleistungen und des Zeitplans der damit verbundenen Kosten erfasst werden .

4. Aufnahmegebühr:

Einnahmen aus künstlerischen Darbietungen, Banketten und anderen besonderen Veranstaltungen sollten bei der Veranstaltung berücksichtigt werden. Wenn ein Abonnement für eine Reihe von Veranstaltungen verkauft wird, sollte die Gebühr systematisch und rational für jede Veranstaltung zugewiesen werden.

5. Studiengebühren:

Einnahmen sollten über die Dauer des Unterrichts verbucht werden.

6. Eintritts- und Mitgliedsbeiträge:

Die Umsatzrealisierung aus diesen Quellen hängt von der Art der angebotenen Dienste ab. Die erhaltene Eintrittsgebühr wird grundsätzlich aktiviert. Wenn der Mitgliedsbeitrag nur eine Mitgliedschaft zulässt und alle anderen Dienstleistungen oder Produkte separat bezahlt werden oder ein gesondertes Jahresabonnement besteht, sollte die Gebühr bei Erhalt erfasst werden. Wenn der Mitgliedsbeitrag das Mitglied zu Leistungen oder Veröffentlichungen berechtigt, die im Laufe des Jahres erbracht werden müssen, sollte dies systematisch und rational unter Berücksichtigung des Zeitplans und der Art aller erbrachten Dienstleistungen anerkannt werden.

Abbildung 1:

Good Pictures Ltd. baut ein Kinohaus, das am 1. Januar 2009 in Betrieb genommen wurde und im ersten Jahr bis zum 31. März 2009 folgende Ausgaben verursacht:

(1) Gebrauchtmöbel im Wert von Rs. 90.000 wurden gekauft; Reparatur der Möbelkosten Rs. 10.000. Die Möbel wurden von eigenen Arbeitern installiert - der Lohn dafür war Rs. 2.000.

(2) Die Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Erwerb einer Lizenz für die Führung des Kinos beliefen sich auf Rs. 30.000. Im Laufe des Jahres wurde das Kino mit Bußgeld bestraft. 500 für Verstöße gegen Regeln. Verlängerungsgebühr, Rs. 750, für nächstes Jahr wurde auch bezahlt.

(3) Feuerversicherung, Rs. Am 1. Oktober 2008 wurden 12.000 für ein Jahr gezahlt.

(4) Provisorische Hütten wurden zu Kosten von Rs gebaut. 12.000. 'Diese waren für den Bau des Kinos notwendig und wurden abgerissen, als das Kino fertig war.

(5) In der ersten Woche des Kinovorgangs wurden Freikarten verteilt. Diese nummerierten 4.000, wobei der Durchschnittswert Rs war. 60 pro Ticket

(6) Eine Summe von Rs. Insgesamt wurden 75.000.000 für die Halle ausgegeben; davon Rs. Am 1. April 2008 wurden 50.000.000 zu 20% pa aufgenommen. Die Hälfte des Betrags war am 31. März 2010 und der verbleibende Betrag am 31. März 2011 zurückzuzahlen.

Weisen Sie darauf hin, wie Sie die obigen Punkte klassifizieren würden.

Lösung:

(1) Die Möbel sollten zu Rs. Dies entspricht dem bezahlten Preis, den Reparaturkosten und den Installationskosten. Rs. 2.000 werden voraussichtlich dem Lohnkonto belastet. Wenn dies der Fall ist, sollte das Möbelkonto belastet und das Lohnkonto mit diesem Betrag gutgeschrieben werden.

(2) Für die Erteilung einer Lizenz für den Betrieb des Kinos gezahlte Geldbeträge sind Investitionen. Die Geldstrafe von Rs. 500 für Verstöße gegen die Regeln sind Einnahmenausgaben. 'Die bereits bezahlte Verlängerungsgebühr für das nächste Jahr ist die Einnahmenausgabe für das nächste Jahr. Dieses Jahr wird es als eine Art Vermögenswert behandelt (vorausbezahlter Aufwand) und in der Bilanz ausgewiesen.

(3) Die Feuerversicherungsprämie ist natürlich ein Einnahmenaufwand, da sie nur zur Aufrechterhaltung von Vermögenswerten dienen soll. Die Prämie wurde jedoch bis zum 30. September 2009 gezahlt, während die Konten bis zum 31. März 2009 erstellt werden. Die Prämie von sechs Monaten, Rs. 6.000 ist eine vorausbezahlte Ausgabe und wird dem Umsatz des nächsten Jahres belastet. Rs. 3.000 als Prämie bis zum 31. Dezember 2008 sollten als Teil der Hallenkosten aktiviert werden; die verbleibenden Rs. 3.000 werden die diesjährigen Einnahmen sein.

(4) Die Kosten für die temporären Hütten sollten zu den Baukosten des Kinos addiert werden, da die Hütten nur zum Bau des Kinos eingerichtet wurden.

(5) Der Wert der Freikarten, Rs. 2, 40.000 sind streng genommen ein Umsatzverlust, aber da das Ziel darin bestand, das Kino zu popularisieren und somit einen dauerhaften Vorteil zu erzielen, kann der Verlust auf drei oder vier Jahre verteilt sein. Da nichts in bar ausgegeben wurde, ist wahrscheinlich kein Eintrag passiert.

Der folgende Eintrag sollte jedoch bestanden werden:

Anzeige A / C… Dr. Rs. 2, 40.000

Um Einnahmenkonto Rs. 2, 40.000

Ein Teil des Werbekontos, beispielsweise ein Viertel, sollte dem Gewinn- und Verlustkonto belastet werden, der Rest wird vorgetragen und über die nächsten drei Jahre verteilt. Somit wird die wahre Wirkung der freien Verteilung deutlich.

(6) Die Halle wird zu Rs. 82, 50.000, dh Rs. 7, 50.000 Zinsen bis zum 31. Dezember 2008 auf Rs. Die Kosten der Halle werden um 50, 00.000 erhöht. Nachfolgende Zinsen sind alle Einnahmen.

Abbildung 2:

Geben Sie an, welche der folgenden Posten dem Kapital belastet werden sollen und welche der Einnahmen:

(1) Rs. 13.960 wurden für die Demontage, Demontage und Neuinstallation von Maschinen und Anlagen an einem günstigeren Ort aufgewendet.

(2) Rs. 2.600 für Entnahme von Lagerbeständen an neuen Standort bezahlt.

(3) Vor dem Umzug an den neuen Standort eine Maschine, die bei Rs in den Büchern stand. 18.200 wurden veraltet gefunden und als Schrott für Rs verkauft. 6.000. Am neuen Standort wurde eine neue Maschine für Rs installiert. 32.000.

(4) Rs. 2.200 zahlten die Errichtung einer neuen Maschine.

(5) Rs. 25.000 für die Reparatur der neuen Fabrik bezahlt.

(6) Rs. 4.500 als Anwaltsgebühr für die Verteidigung einer Klage aufgewendet, in der behauptet wurde, dass das Fabrikgelände der Firma dem Kläger gehörte. Der Anzug war nicht erfolgreich.

(7) Die Ringe und Kolben eines Automotors wurden für Rs umgetauscht. 7, 500; Dies führte zu einer Verbesserung des Benzinverbrauchs auf 12 km. pro Lire; es war von 15 km gefallen. bis 8 km.

(8) Ein Gebäude, das 1980 für Rs. 5, 00.000 wurden im Jahr 2010 auf Rs abgeschrieben. 1, 50.000; Dann wurde es abgerissen und ein neues Gebäude mit 25% mehr Platz wurde für Rs errichtet. 20, 00, 000, einschließlich Rs. 50.000 für den Abriss des alten Gebäudes.

Lösung:

(1) und (2). Wenn eine Fabrik an einen neuen und günstigeren Standort verlegt wird, werden die Ausgaben als zurückgestellte Einnahmen behandelt, da der Nutzen aus der Entfernung nicht vorübergehend ist. Daher sind Rs. 13.960 plus Rs. 2.600 sollten auf das Suspense-Konto eingestellt werden, und jedes Jahr wird ein Teil, beispielsweise ein Viertel, dem Gewinn- und Verlustkonto belastet.

(3) Der Verlust beim Verkauf alter Maschinen beträgt Rs. 12.200 Rs. dh Rs. 18 200 Rs. 6.000 sind ein Umsatzverlust und sollten auf das Gewinn- und Verlustkonto abgeschrieben werden. Die Kosten der neuen Maschine sollten aktiviert werden.

(4) Die Kosten für die Errichtung der neuen Maschine sollten ebenfalls aktiviert werden.

(5) Vermutlich wurde die neue Fabrik "aus zweiter Hand" gekauft. In diesem Fall wären alle Kosten für die Renovierung Investitionen. Daher ist der Aufwand von Rs. 25.000 sollten groß geschrieben werden.

(6) Rs. 4.500 als Anwaltshonorar für die Verteidigung der Klage sind Einnahmenausgaben, da das Eigentum der Firma an den Vermögenswerten erhalten bleiben soll und kein neuer Vermögenswert erworben werden soll.

(7) Die Menge, Rs. 7.500 wurden nur ausgegeben, um die Effizienz des Motors teilweise wiederherzustellen. Die Ausgaben sind daher Einnahmenausgaben.

(8) Der Buchwert des alten Gebäudes, Rs. 1, 50.000, sollte als Verlust behandelt werden; Rs. 20, 00.000 sollten als Investitionen behandelt werden. Der für den Abriss des alten Gebäudes aufgewendete Betrag ist zu Recht eine Investition, da er für den Bau des neuen Gebäudes benötigt wird. Die Tatsache, dass der Neubau 25% mehr Platz hat, wirkt sich nicht auf die Behandlung aus.