Umrechnung des Probesaldos von Fremdwährung in Berichtswährung

Die folgenden Punkte verdeutlichen die Entscheidung für die Umrechnung des Probesaldos von der Fremdwährung in die Berichtswährung.

(a) Wenn Wechselkursschwankungen weder gewalttätig sind noch häufig, sollte der Rechnungssaldo der Zweigstelle zu einem festen Wechselkurs umgerechnet werden.

(b) Wenn der Wechselkurs häufigen und heftigen Schwankungen unterliegt, sollten zur Umrechnung die genannten Regeln befolgt werden.

(i) Das Anlagevermögen muss zu dem am Tag des Erwerbs dieser Vermögenswerte geltenden Wechselkurs oder am Tag des Vertrags umgerechnet werden.

(ii) Feste Verbindlichkeiten sollten zu dem am Tag der Entstehung der Verbindlichkeiten geltenden Wechselkurs umgerechnet werden.

(iii) Umlaufvermögen oder -verbindlichkeiten sind zu dem am letzten Tag der Periode gültigen Wechselkurs umzurechnen.

(iv) Einnahmenposten sollten im Durchschnitt in der Berichtsperiode umgerechnet werden.

(v) Das Konto der Hauptstelle wird zu der gleichen Zahl umgerechnet, zu der das Zweigkonto in den Büchern der Hauptstelle erscheint.

(vi) Zahlungen sollten zu den Zahlen umgerechnet werden, bei denen sie in den Büchern der Hauptverwaltung erscheinen.

(vii) Der Anfangsbestand sollte zu dem Kurs am Jahresanfang und der Schlussbestand zum letzten Kurs des Zeitraums umgerechnet werden.

Nachdem alle Zahlen wie oben angegeben umgerechnet wurden, kann ein neuer Test-Saldo erstellt werden, wenn bei dem Test-Saldo ein Unterschied besteht, dass der Unterschied unter der Überschrift „Difference in Exchange Account“ auf ein neues Konto eingestellt wird. Diese Differenz kann über die Gewinn- und Verlustrechnung angepasst werden, wenn die Differenz in einem Wechselkonto größer oder größer ist als die Differenz in einem Konto mit dem Kopf "Wechselkursschwankungen Konto" platziert und in der Bilanz ausgewiesen werden kann.

Abbildung 1:

Sheetal und Munjal Pvt. Ltd. of Jalandhar hat eine Niederlassung in Sydney, Australien. Ende des 31. März 2011 wurden die folgenden Konten aus den Büchern des Büros in Jalandhar und des Büros in Sydney entnommen.

Alternative Umwandlungsmethode:

Anstatt einzelne Posten des Nachlaufsaldos einer Auslandsniederlassung von der Fremdwährung in die Berichtswährung umzurechnen und anschließend eine Gewinn- und Verlustrechnung der Niederlassung zu erstellen, können zuerst der Filialhandel und die Gewinn- und Verlustrechnung erstellt werden, um dann den gekürzten Probesaldo gemäß der bereits festgelegte Regeln. Dieser Prozess eliminiert die Umsatzposten des Saldos der Zweigversuche. Jetzt ist ein umzuwandelnder Umsatzposten nur noch der Nettogewinn oder -verlust, der in der Zweigwährung abgeleitet wird.

Dies wird mit dem Durchschnittskurs umgerechnet. Ein Punkt, den wir bei dieser Methode berücksichtigen sollten, ist, dass sich der Nettogewinn des Jahres von dem der ersten Methode unterscheiden wird. Die folgende Abbildung hilft den Schülern beim Verständnis der zweiten Methode.

Abbildung 2:

Am 31. Dezember 2011 erschienen in den Büchern einer englischen Firma mit Hauptsitz in London die folgenden Salden .