Break-Even-Analyse: Natur, Bedeutung und Grenzen

Lesen Sie diesen Artikel, um mehr über die Break-Even-Analyse zu erfahren. Nachdem Sie diesen Artikel gelesen haben, erfahren Sie mehr über: 1. Natur der Break-Even-Analyse 2. Grafische Darstellung der Breakeven-Analyse 3. Bedeutung 4. Einschränkungen.

Natur der Break-Even-Analyse:

Die Break-Even-Analyse ist eine Analysetechnik, mit der die Kosten-Volumen-Gewinn-Beziehung untersucht und der Punkt ermittelt wird, an dem sich Umsatz und Kosten genau stimmen. Der Break-Even-Point (BEP) gibt die Höhe der Operationen an, die weder Gewinne noch Verluste verursachen.

Durch die Bestimmung dieses Punktes kann das Unternehmen genau einschätzen, wie es tatsächlich vom Punkt entfernt ist. Wenn das Unternehmen auf einem Niveau oberhalb des BEP tätig ist, zeigt dies an, dass das Unternehmen Gewinn erzielt.

Somit kann das Kosten-Umsatz-Verhältnis am BEP wie folgt ausgedrückt werden:

Fixkosten insgesamt + Variable Gesamtkosten = Gesamtumsatz.

Fixkosten sind Kosten, die sich nicht ändern, wenn sich die Produktionstätigkeit ändert. Die Miete von Fabrikgebäuden, örtliche Steuern, Versicherungen, Abschreibungen auf Anlagen und Maschinen sind Beispiele für feste Ausgaben. Diese Kosten sind unvermeidliche Aufwendungen. Sie variieren nur mit der Zeit. Zu den variablen Kosten zählen Aufwendungen, die in Abhängigkeit von den unterschiedlichen Produktions- und Umsatzniveaus schwanken.

Rohstoffe, Direktlöhne und variable Gemeinkosten sind Beispiele für variable Kosten. Bei einem Anstieg der Produktion um 25 Prozent würden die variablen Kosten um 25 Prozent steigen. Dementsprechend bleiben die variablen Kosten pro Einheit immer gleich.

Halbvariable Kosten tragen einige Merkmale der Fixkosten und einige Merkmale der variablen Kosten. Sie schwanken in dieselbe Richtung wie die Volumenänderung, jedoch in einem direkten Verhältnis. Die Gehälter des stellvertretenden Vorarbeiters und der Vorgesetzten, die Versicherung der Arbeitnehmer, die Altersvorsorge, die Instandhaltung von Gebäuden und Anlagen sowie Heizöl sind Beispiele für diese Kosten.

Angesichts der Höhe der Verkaufserlöse muss ein Teil zur Deckung der variablen Kosten und der nächste zur Deckung der Fixkosten verwendet werden. Der Rest ist, falls vorhanden, Gewinn. Wenn sich die Kosten eines Unternehmens auf einem Niveau befinden, auf dem die Umsatzerlöse eine Gewinnmarge erzeugen würden, und die variablen Kosten gerade ausreichen, um den Fixkostenteil zu decken, wird gesagt, dass das Unternehmen an der Gewinnschwelle arbeitet.

Beispielsweise produziert eine Firma einen Artikel, der für Rs verkauft wird. 1, und für jedes produzierte Element sind die Fixkosten für das Jahr Rs. 60.000. Damit das Unternehmen die Gewinnschwelle erreichen kann, muss es bei Rs verkauft werden. 1 pro Artikel eine ausreichende Anzahl von Artikeln, um die variablen Kosten von 40 Paise und die gesamten Fixkosten von Rs zu decken. 60.000.

Bei Einsichtnahme können wir feststellen, dass die Firma für jeden verkauften Artikel 60 pa über den variablen Kosten erhält, die auf Fixkosten angewendet werden können. Und durch den Verkauf von 1, 00.000 Artikeln zu 60 Pa über den variablen Kosten erreichen wir Rs. 60.000 Festkosten insgesamt gedeckt.

Aus der obigen Diskussion geht hervor, dass das Unternehmen, wenn es Verluste vermeiden will, ein ausgeglichenes Umsatzvolumen erzielen muss, das eine Einkommensmarge über den variablen Kosten ergibt, die der Höhe der in der Periode angefallenen Fixkosten entspricht. Ein höheres Umsatzvolumen im Verhältnis zum Breakeven-Level wäre das Gewinnvolumen des Unternehmens.

Berechnung des Break-Even-Punkts:

Der Break-Even-Punkt eines Unternehmens kann durch die folgende einfache algebraische Formel bestimmt werden:

Das folgende Beispiel zeigt, wie mit Hilfe der obigen Formeln das Break-Even-Umsatzvolumen und die Break-Even-Produktionseinheiten erreicht werden.

Abbildung 1:

Die Fixkosten der Aktiengesellschaft für das Jahr 2007 betragen Rs. 80.000. Die variablen Kosten pro Einheit für ein einzelnes Produkt betragen Rs. 4. Der geschätzte Umsatz für den Zeitraum wird mit Rs bewertet. 2, 00, 000. Die Anzahl der beteiligten Einheiten stimmt mit dem erwarteten Produktionsvolumen überein. Einheiten werden zu Rs verkauft. Jeweils 20 / -. Sie müssen den Break-Even-Punkt berechnen.

Lösung:

Wenn Break-Even-Einheiten mit dem Verkaufspreis pro Einheit multipliziert werden, ergibt sich ein Break-Even-Umsatzvolumen.

Somit sind 5000 Einheiten × Rs. 20 = Rs. 1, 00.000 Breakeven Umsatzvolumen.

Beide Formeln ergeben identische Ergebnisse und beide können verwendet werden.

Sicherheitsmarge:

Mit Hilfe der Gewinnschwelle kann die Sicherheitsmarge des Unternehmens ermittelt werden. Die Sicherheitsmarge ist die Differenz zwischen dem Gesamtumsatz und dem Umsatz an der Gewinnschwelle. Die Höhe der Sicherheitsmarge (ausgedrückt in Geldwerten oder als Prozentsatz im Verhältnis zum Gesamtumsatz) ist ein Indikator für die Stärke eines Unternehmens.

Um stark genug zu sein, muss ein Unternehmen über eine hohe Sicherheitsmarge verfügen, damit auch bei einem Umsatzrückgang ein Gewinn erzielt werden kann.

Im Gegenteil kann die Sicherheitsmarge folgendermaßen berechnet werden:

Sicherheitsmarge = Gesamtumsatz - Umsatz am Gewinnschwellenwert unter Verwendung der in Abbildung 1 angegebenen Zahlen.

Sicherheitsmarge in Geldwerten = Rs. 2, 00, 000 - Rs. 1, 00, 000 = Rs. 1, 00, 000.

Sicherheitsmarge in Prozent des Gesamtumsatzes = 50 Prozent.

Beitrag:

Die Break-Even-Technik kann auch eingesetzt werden, um die Höhe der abgegrenzten Erträge bei einem bestimmten Produktions- und Umsatzvolumen zu ermitteln. Mit anderen Worten, die Höhe des Beitrags eines Unternehmens zu einem bestimmten Produktions- und Umsatzniveau kann durch diese Analyse bestimmt werden.

Die folgende Formel wird zur Berechnung des Beitrags verwendet:

Beitrag = P - V

Anhand der in Abbildung 1 angegebenen Zahlen

Beitrag = Rs. 2, 00, 000 - Rs. 20.000

= Rs. 1, 80, 000

Die Höhe des Beitrags entspricht dem Gewinn und den Fixkosten. Wenn die Fixkosten vom Beitrag abgezogen werden, ist der Restbetrag der Gewinn. Der Gewinn in der obigen Abbildung ist also: Rs. 50.000 (Rs. 90.000 - Rs. 40.000)

Gewinn-Volumen-Verhältnis:

Das Gewinn-Volumen-Verhältnis, auch als P / V-Verhältnis bezeichnet, drückt die Beziehung zwischen dem Beitrag und dem Wert des Umsatzes aus. Das P / V-Verhältnis spielt eine sehr wichtige Rolle bei der Lösung von Problemen, mit denen die Break-Even-Analyse umgehen soll.

Die folgende Formel wird zur Berechnung des P / V-Verhältnisses verwendet:

Das P / V-Verhältnis kann verwendet werden, um den relativen Beitrag von Produkten oder eines Unternehmens für verschiedene Zeiträume zu messen. Dies geschieht durch die Berechnung der Gewinnschwelle und der Sicherheitsmarge.

Die folgende Formel wird verwendet, um den Break-Even-Punkt mit Hilfe des P / V-Verhältnisses zu berechnen:

Abbildung 2:

Indian Machine Tools Ltd stellt nur ein Produkt her.

Folgende Kostendaten liegen für zwei erfolgreiche Jahre vor:

Der Verwaltungsrat wünscht Informationen zu Gewinnschwelle und Sicherheitsmarge.

Lösung:

Abbildung 3:

Das P / V-Verhältnis von Bharat Pharmaceuticals Ltd beträgt 50% und die Sicherheitsmarge beträgt 40%. Berechnen Sie die Gewinnschwelle und den Nettogewinn, wenn das Verkaufsvolumen Rs beträgt. 1, 00.000.

Lösung:

Grafische Darstellung der Break-Even-Analyse:

Der Break-Even-Punkt kann auch mit Hilfe eines Grafikdiagramms bestimmt werden. Ein solches Diagramm wird allgemein als "Breakeven-Diagramm" bezeichnet. Dieses Diagramm ist eine bildliche Darstellung der wahrscheinlichen Gewinne oder Verluste auf verschiedenen Produktionsstufen, das Verhältnis zwischen (variablen) Grenzkosten und Fixkosten, Sicherheitsmarge, Gewinnschwelle und Beitrag. Das Diagramm bietet einen zusammenfassenden Überblick über die Geschäftsprozesse eines Unternehmens, indem die Aufmerksamkeit auf einige wenige wichtige Datenklassen gelenkt wird.

Das Break-Even-Diagramm hat zwei Seiten, die als "Achsen" bezeichnet werden. Die horizontale Achse des Diagramms, die als „X-Achse“ bezeichnet wird, zeigt die Anzahl der verkauften Einheiten sowie ihren Preis. Auf der vertikalen Achse, die als "Y" -Achse bezeichnet wird, werden Kosten und Umsatz angezeigt.

Wenn die obigen Daten auf Millimeterpapier gezeichnet werden und Linien gezeichnet werden, um die verschiedenen Punkte zu verbinden, finden wir einerseits eine gerade Linie, die die Produktionskosten darstellt, und die zweite Linie, die den Umsatz darstellt. Der Punkt, an dem sich diese beiden Linien kreuzen, stellt den Breakeven-Punkt dar, da die Gesamtkosten zu diesem Zeitpunkt den Gesamterlösen entsprechen.

Ein ausgeglichenes Diagramm wurde anhand der Daten in der folgenden Abbildung dargestellt.

Abbildung 4:

Erstellen Sie aus den folgenden Daten das Break-Even-Diagramm:

(1) Gesamtkosten = Rs. 60.000

(2) Fixkosten = Rs. 30.000

(3) Produktion und Verkauf = Rs. 1, 00, 000

Abbildung 10.1 zeigt ein Break-Even-Diagramm. Das Diagramm zeigt, dass der Break-Even-Punkt der Operationen bei Rs liegt. 42.857, da die Gesamtkosten und Einnahmen auf diesem Niveau gleich sind. Die Genauigkeit dieser Zahlen kann durch die algebraische Formel überprüft werden.

Die Lücke zwischen den beiden Linien rechts vom BEP steht für Gewinne. Da die Verkaufslinie über der Gesamtkostenlinie liegt; Die Lücke nach links bedeutet Verlust. Die vertikale Entfernung zwischen der Fixkostenlinie und der Gesamtbetriebskostenlinie entspricht der Höhe der variablen Kosten.

Das Break-Even-Diagramm erläutert die Kosten-Einkommens- und Volumen-Beziehung auf eine sehr einfache, aber effektive Weise, die für einen Laien leicht verständlich ist.

Das Break-Even-Diagramm hilft dem Management, das Umsatzniveau zu ermitteln, bei dem das Unternehmen den Break-Even erreichen wird. Die Bedeutung des Break-Even-Charts ergibt sich auch aus der Tatsache, dass das Management ein schnelles visuelles Bild der Auswirkungen von Umsatzänderungen, Fixkosten und variablen Kosten auf den Gewinn erhalten kann.

Diese Änderungen des Gewinns können durch Hinzufügen von überarbeiteten Daten zum Diagramm oder Erstellen eines neuen Diagramms veranschaulicht werden. Das Management kann mit Hilfe des Diagramms die Auswirkung einer Umsatzsteigerung von 20% auf den Nettogewinn bestimmen.

Eine andere Verwendung des Break-Even-Diagramms ist die visuelle Darstellung des Umsatzes, der erforderlich ist, um ein bestimmtes Gewinnniveau zu erreichen. Angenommen, ein Unternehmen möchte beispielsweise wissen, wie viel Umsatz erforderlich ist, um einen Gewinn von Rs zu erzielen. 1, 60.000. Man würde ein Lineal nehmen und entweder aus der vertikalen oder der horizontalen Linie den linearen Abstand berechnen, der Rs entspricht. 1, 60.000.

Dann bewegt man das Lineal in die Gewinnzone und findet den Ort, an dem der Abstand zwischen der Gesamteinkommenslinie und der Gesamtkostenlinie Rs entspricht. 1, 60.000. Als nächstes wird eine imaginäre Linie senkrecht zur Basis fallen gelassen.

Der Umfang der zur Erreichung dieses Gewinnziels erforderlichen Operationen beträgt Rs. 14, 00.000 und kann aus der Tabelle gelesen werden. Das Break-Even-Diagramm sollte jedoch sorgfältig verwendet werden, da die verschiedenen Annahmen, auf deren Grundlage das Diagramm erstellt wird, weit von der Realität entfernt sind.

Diese Annahmen sind kurz zusammengefasst:

(a) Es besteht eine direkte lineare Beziehung zwischen Kosten und Produktion.

(b) Der Verkaufspreis bleibt auf allen Verkaufsebenen gleich.

(d) Geschäftsaktivität, Produktmix, Preisniveau, Arbeitsproduktivität, Lagerbestand und Fixkosten bleiben unverändert.

Wir können nun nacheinander untersuchen, wie die obigen Annahmen unrealistisch sind.

Die Gesamtkostengrenze sollte nicht als gerade Linie dargestellt werden, da die Kosten in der Regel nicht direkt variieren. Für jede produzierte und verkaufte Einheit fallen nicht unbedingt dieselben variablen Kosten an.

Die Annahme, dass der Verkaufspreis bei den Verkäufen gleich ist, ist ebenfalls falsch. In vielen Fällen kann das Verkaufsvolumen der Firma den Marktpreis eines Produkts beeinflussen. Beispielsweise kann eine höhere Produktion zu einem Rückgang des Marktpreises führen.

Diese Mängel können behoben werden, indem die Beziehungen zwischen Gesamtumsatz und -volumen sowie Gesamtkosten und -volumen und nichtlinear mit der wirtschaftlichen Realität in Einklang gebracht werden. Abbildung 10.2 zeigt ein Beispiel für einige hypothetische krummlinige Beziehungen.

Die Aufteilung aller Kosten in feste oder variable Kosten ist keine einfache Aufgabe. In der Praxis lassen sich viele Kosten nicht eindeutig klassifizieren, da sie sowohl die fixen als auch die variablen Kosten aufweisen. Eine weitere Schwäche des Breakeven-Diagramms ist, dass es ein statisches Bild darstellt, das weit von der Praxis entfernt ist. Änderungen finden zu jeder Zeit statt, was den Nutzen des Diagramms bald nach dessen Erstellung überleben kann.

Die Annahme des Break-Even-Diagramms, dass das Niveau der Geschäftstätigkeit, der Produktmix, die Arbeitsproduktivität und die Lagerbestandslage unverändert bleiben werden, ist in der Praxis nicht zu finden. Ein einzelnes Diagramm wird die Änderungen in der obigen Situation nicht widerspiegeln. Wenn sich beispielsweise der Produktionsmix ändert, kann das vorhandene Diagramm die Änderungen nicht darstellen. Dafür kann es erforderlich sein, für jedes Produkt eine separate Tabelle zu erstellen.

Trotz der zahlreichen Schwächen des Break-Even-Charts wird es aus zwei Gründen nach wie vor intensiv genutzt.

Erstens zeigt es auf sehr effektive Weise die Beziehung zwischen Volumen, Kosten und Gewinn.

Zweitens sollten sich die geraden Linien bei einem begrenzten Produktionsbereich, in dem ein Unternehmen im Allgemeinen tätig ist, der tatsächlichen Position annähern, und folglich sollten etwaige Fehler nicht signifikant sein.

Bedeutung der Break-Even-Analyse als Instrument der finanziellen Entscheidungsfindung :

Die Break-Even-Analyse ist das nützlichste und wichtigste Steuerungsinstrument, um die Kosten-Ertrag-Gewinn-Beziehungen auf unterschiedlichen Produktionsstufen zu untersuchen. Dadurch kann das Top-Management seine operativen Strategien planen. Ein Finanzmanager kann diese Analyse auch nutzen, während er die Gewinne auf verschiedenen Vertriebs- und Produktionsstufen einschätzt.

Der Finanzmanager ist nicht nur daran interessiert zu wissen, auf welcher Aktivitätsstufe der Geschäftsbetrieb des Unternehmens ausgeglichen wird, sondern er ist auch an der Einschätzung des Geschäftsniveaus interessiert, das optimale Gewinne abwirft. Die Analyse der Kosten-Volumen-Beziehungen wird für das Ergebnisplanungsprogramm von großem Nutzen sein.

Der Finanzmanager kann auch eine Kosten-Ausgabe-Beziehung verwenden, um Preisrichtlinien festzulegen oder zu überprüfen. Wenn das Management beabsichtigt, den Preis des Produkts zu senken, kann es die Beziehungen nutzen, um zu bestimmen, welche Änderungen des Verkaufsvolumens erforderlich sind, um den Preisanstieg auszugleichen. Die Breakeven-Analyse hilft dabei, die maximale Volumenreduzierung abzuschätzen dass das Unternehmen tolerieren kann, ohne die Profitabilität zu stören.

Er kann diese Analyse auch anwenden, um die Auswirkungen der vorgeschlagenen Änderungen der Richtlinien zu bestimmen. Zum Beispiel wird eine Erhöhung der Löhne um 15% die Gewinnschwelle definitiv erhöhen. Das Break-Even-Chart wird deutlich die ungefähre Produktions- oder Verkaufspreiserhöhung darstellen, um vor der Lohnerhöhung das gleiche Gewinnniveau zu erzielen. Die Break-Even-Analyse hilft dem Finanzmanager bei der Planung der Kapitalstruktur seines Unternehmens.

Die Analyse liefert viele Informationen über das Betriebsrisiko des Unternehmens. Bei einem geschätzten Gewinnschwellenwert kann ein Finanzmanager Schwankungen des erwarteten zukünftigen Volumens mit diesem Punkt vergleichen, um den Grad der Gewinnstabilität zu bestimmen. Dies ermöglicht einem Finanzmanager, die Fähigkeit des Unternehmens, Schuldendienst zu leisten, zu bestimmen.

Eine solche Analyse gibt dem Management die Möglichkeit, zu entscheiden, ob Vermögenswerte mit zusätzlichen Fixkosten erworben werden sollen oder nicht. Der Finanzmanager ist generell nicht geneigt, einen Vermögenswert zu kaufen, für den zusätzliche Fixkosten erforderlich sind, es sei denn, ein ausreichender Nutzen ist gesichert, da das Unternehmen aufgrund des Anstiegs der Fixkosten ein höheres Betriebsrisiko aufweist.

Um eine solche Entscheidung treffen zu können, ist eine Studie über die Änderung der Gewinnhöhe nach einer Änderung der Preise und Kosten unumgänglich. Die Break-Even-Analyse kann verwendet werden, um eine solche Studie durchzuführen.

Einschränkungen der Break-Even-Analyse:

Der Nutzen der Break-Even-Analyse kann nur verwirklicht werden, wenn sie weise interpretiert und sorgfältig verwendet wird, da die Analyse auf mehreren unrealistischen Annahmen beruht. In Anbetracht dieser Einschränkungen weist diese Technik der Finanzanalyse die folgenden Schwächen auf.

Die Break-Even-Analyse ist eine kurzfristige Analyse der Kosten-Volumen-Beziehungen, die sich entsprechend der Variation der Material- und Arbeitskosten und der Einführung neuer Produktionsmethoden oder der Installation neuer Ausrüstung ändert. In Anbetracht dessen kann sich eine solche Analyse für schnell wachsende Unternehmen und für Unternehmen, die häufig ihren Produktmix oder ihre Produktionsmethoden ändern und deren Material- und Arbeitskosten sehr stark variieren, als nicht sehr nützlich erweisen.

Die Break-Even-Analyse eignet sich nicht für die Behandlung von Kosten-Gewinn-Produktions-Beziehungen in Bezug auf Mehrfachprodukte. Für jedes Produkt muss eine separate Break-Even-Analyse verwendet werden. Dann gibt es auch ein Problem der Aufteilung der Ausgaben, die für eine Reihe von Produkten üblich sind. In diesem Fall kann es sogar unmöglich sein, die Grenzkosten zu ermitteln.

Eine weitere Schwäche der Break-Even-Analyse besteht darin, dass Faktoren wie Unsicherheit und Risiko, die mit Schätzungen von Kosten, Volumen und Gewinnen verbunden sind, nicht berücksichtigt werden müssen. Tatsächlich stützt sich diese Analyse auf historische Zusammenhänge von Kosten-Gewinn-Verhältnis und Output. Diese Beziehungen können über einen längeren Zeitraum nicht gleich bleiben.

Bei extremen Volumenänderungen gibt es möglicherweise keinen historischen Vorrang. Darüber hinaus sollte nicht vergessen werden, dass die Break-Even-Analyse dazu verwendet wird, das Gewinnniveau für die Zukunft und nicht für die Vergangenheit zu bestimmen. Vergangene Verhältnisse von Kosten, Volumen und Gewinn müssen in der Zukunft nicht unbedingt Bestand haben.

Schließlich kann sich die Break-Even-Analyse nicht als wirksames Instrument für die langfristige Planung als in der kurzfristigen Planung erweisen. Die Analyse ist möglicherweise nicht gerechtfertigt, um solche Ausgaben zu erstatten, deren Nutzen nicht in dem Zeitraum realisiert werden, der von den meisten Break-Even-Analysen umfasst wird, obwohl diese Ausgaben möglicherweise für die weitere Betriebsdauer des Unternehmens erforderlich sind.

Die oben genannten Einschränkungen der Break-Even-Analyse sollten vom Finanzmanager bei der Entscheidungsfindung berücksichtigt werden.

Abbildung 4:

Die folgenden Informationen über Jayco Company werden gegeben:

(1) Das P / V-Verhältnis der Gesellschaft beträgt 40%.

(2) Die Gesellschaft möchte ihren Verkaufspreis um 10% erhöhen.

(3) Die variablen Kosten des Unternehmens sind jetzt um 5% höher.

(4) Die fixen Kosten der Gesellschaft sind von Rs gestiegen. 4, 00, 000 in Rs. 5, 17, 000.

Ermitteln Sie die ursprünglichen BEP-Verkäufe und die überarbeiteten BEP-Verkäufe.

Lösung: