Rechnungslegungsstandards - Umsatzrealisierung

Rechnungslegungsstandards - Umsatzrealisierung!

Das Institute of Chartered Accountants of India hat einen Rechnungslegungsstandard namens AS-9 (Revenue Recognition) veröffentlicht. Dieser Rechnungslegungsstandard wurde im November 1985 herausgegeben. Er wurde für Abschlüsse für Zeiträume, die am oder nach dem 1.4.1991 beginnen, verbindlich festgelegt. Bei diesem Rechnungslegungsstandard (wie bei anderen Rechnungslegungsstandards) wird davon ausgegangen, dass bei der Erstellung und Darstellung des Abschlusses drei grundlegende Annahmen für die Rechnungslegung, dh Unternehmensfortführung, Konsistenz und Abgrenzung, beachtet wurden.

Folgendes ist der Text des Rechnungslegungsstandards (AS-9):

(Der Rechnungslegungsstandard umfasst die Paragraphen 10-14 dieser Erklärung. Der Standard sollte im Zusammenhang mit den Paragraphen 1-9 dieser Erklärung und im Vorwort zu den Rechnungslegungsstandards angegeben werden.)

Einführung:

1. Diese Erklärung befasst sich mit den Grundlagen für die Umsatzrealisierung in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens.

Die Erklärung befasst sich mit der Erfassung von Erträgen, die im Rahmen der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit des Unternehmens erzielt werden, aus:

ich. Der Verkauf von Waren

ii. Die Erbringung von Dienstleistungen und

iii. Die Nutzung von Unternehmensressourcen durch Dritte führt zu Zinsen, Lizenzgebühren und Dividenden.

2. In dieser Erklärung werden nicht die folgenden Aspekte der Umsatzrealisierung behandelt, für die besondere Erwägungen gelten:

(i) Einnahmen aus Fertigungsaufträgen;

(ii) Einnahmen aus Mietkauf- und Leasingverträgen;

(iii) Einnahmen aus staatlichen Zuschüssen und anderen ähnlichen Subventionen;

(iv) Einnahmen von Versicherungsunternehmen aus Versicherungsverträgen.

3. Beispiele für Posten, die nicht unter die Definition von „Einnahmen“ im Sinne dieser Erklärung fallen, sind:

(i) realisierte Gewinne aus der Veräußerung von und nicht realisierte Gewinne aus dem Halten von langfristigen Vermögenswerten, z. B. Wertsteigerung des Anlagevermögens;

(ii) nicht realisierte Beteiligungsgewinne, die sich aus der Wertänderung des Umlaufvermögens und dem natürlichen Anstieg der Bestände sowie der landwirtschaftlichen und forstwirtschaftlichen Erzeugnisse ergeben;

(iii) realisierte oder nicht realisierte Gewinne, die aus Änderungen der Wechselkurse und Anpassungen resultieren, die sich aus der Umrechnung von Fremdwährungsabschlüssen ergeben;

(iv) realisierte Gewinne aus der Erfüllung einer Verpflichtung unter ihrem Buchwert;

(v) nicht realisierte Gewinne, die sich aus der Anpassung des Buchwerts einer Verpflichtung ergeben.

Definitionen:

4. Die folgenden Begriffe werden in dieser Erklärung mit der angegebenen Bedeutung verwendet.

ein. Einnahmen sind der Bruttozufluss an Zahlungsmitteln, Forderungen oder sonstigen Gegenleistungen, die im Rahmen der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit eines Unternehmens aus dem Verkauf von Waren, aus der Erbringung von Dienstleistungen und aus der Verwendung von Unternehmensressourcen durch Dritte durch Zinsen, Lizenzgebühren und Dividenden entstehen .

Die Umsatzerlöse bemessen sich nach den an Kunden oder Kunden erhobenen Gebühren für die gelieferten Waren und an ihnen erbrachten Dienstleistungen sowie nach den Gebühren und Belohnungen, die sich aus der Verwendung ihrer Ressourcen ergeben. In einer Agenturbeziehung ist der Umsatz die Provision und nicht der Bruttozufluss von Zahlungsmitteln, Forderungen oder sonstigen Gegenleistungen.

b. Die Methode des abgeschlossenen Dienstleistungsvertrags ist eine Methode der Rechnungslegung, bei der die Umsatzerlöse nur dann in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden, wenn die Erbringung von Dienstleistungen im Rahmen eines Vertrags abgeschlossen oder im Wesentlichen abgeschlossen ist.

c. Die proportionale Fertigstellungsmethode ist eine Methode der Rechnungslegung, bei der die Umsatzerlöse in der Gewinn- und Verlustrechnung anteilig mit dem Fertigstellungsgrad der vertraglichen Leistungen erfasst werden.

Erläuterung:

5. Die Umsatzrealisierung betrifft hauptsächlich den Zeitpunkt der Umsatzrealisierung in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens. Die Höhe der Einnahmen aus einer Transaktion wird normalerweise durch eine Vereinbarung zwischen den an der Transaktion beteiligten Parteien festgelegt. Wenn Unsicherheiten hinsichtlich der Ermittlung des Betrags oder der damit verbundenen Kosten bestehen, können diese Unsicherheiten den Zeitpunkt der Umsatzrealisierung beeinflussen.

6. Verkauf von Waren:

ein. Ein wesentliches Kriterium für die Ermittlung des Zeitpunkts der Umsatzrealisierung aus einem Verkauf von Waren ist, dass der Verkäufer das Eigentum an der Ware gegen Entgelt an den Käufer abgetreten hat. Die Übertragung von Eigentum an Gütern führt in den meisten Fällen zu der Übertragung erheblicher Risiken und Chancen, die mit dem Eigentum des Käufers verbunden sind.

Es kann jedoch Situationen geben, in denen die Übertragung von Eigentum an Gütern nicht mit der Übertragung wesentlicher Risiken und Vorteile des Eigentums zusammenfällt. Einnahmen in solchen Situationen werden zum Zeitpunkt des Übergangs wesentlicher Risiken und Chancen des Eigentums auf den Käufer erfasst.

Solche Fälle können eintreten, wenn sich die Lieferung durch das Verschulden des Käufers oder des Verkäufers verzögert hat und die Ware auf Gefahr der verschuldeten Partei hinsichtlich eines etwaigen Schadens, der nicht auf das Verschulden zurückzuführen ist, zurückzuführen ist. Darüber hinaus vereinbaren die Parteien manchmal, dass das Risiko zu einem anderen Zeitpunkt als dem Zeitpunkt des Eigentumsübergangs geht.

b. In bestimmten Stadien in bestimmten Branchen, z. B. wenn landwirtschaftliche Kulturen geerntet oder Mineralerze abgebaut wurden, kann die Leistung im Wesentlichen abgeschlossen sein, bevor die Transaktion ausgeführt wird, die Einnahmen generiert.

In solchen Fällen, wenn der Verkauf im Rahmen eines Terminkontrakts oder einer staatlichen Garantie abgesichert ist oder wenn ein Markt besteht und ein vernachlässigbares Risiko besteht, dass der Verkauf nicht verkauft wird; Die betroffenen Waren werden häufig zum Nettoveräußerungswert bewertet. Solche Beträge werden zwar nicht im Sinne dieser Erklärung definiert, jedoch manchmal in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen und entsprechend beschrieben.

7. Erbringung von Dienstleistungen:

ein. Einnahmen aus Servicevorgängen werden in der Regel als Leistung erfasst, entweder nach der Methode der proportionalen Fertigstellung oder nach der Methode der abgeschlossenen Serviceverträge.

(i) Methode der proportionalen Fertigstellung - Die Leistung umfasst die Ausführung von mehr als einem Akt. Die Umsatzrealisierung erfolgt anteilig unter Bezugnahme auf die Leistung jeder einzelnen Handlung.

Die nach dieser Methode erfassten Einnahmen würden auf der Grundlage des Auftragswerts, der damit verbundenen Kosten, der Anzahl der Taten oder einer anderen geeigneten Grundlage ermittelt. In der Praxis werden Umsatzerlöse linear über einen bestimmten Zeitraum erfasst, wenn Dienstleistungen von einer unbestimmten Anzahl von Rechtsakten über einen bestimmten Zeitraum erbracht werden, es sei denn, es gibt Belege dafür, dass eine andere Methode das Leistungsverhalten besser repräsentiert.

(ii) Abgeschlossene Servicevertragsmethode - Die Leistung umfasst die Ausführung einer einzelnen Handlung. Alternativ werden Dienstleistungen in mehr als einer einzigen Handlung erbracht, und die noch zu erbringenden Dienstleistungen sind in Bezug auf die gesamte Transaktion so bedeutend, dass die Leistung nicht bis zur Ausführung dieser Handlungen als abgeschlossen angesehen werden kann. Die Methode des abgeschlossenen Servicevertrags ist für diese Leistungsmuster relevant, und dementsprechend werden Umsatzerlöse erfasst, wenn die alleinige oder endgültige Handlung stattfindet und die Dienstleistung kostenpflichtig wird.

8. Verwendung von Unternehmensressourcen durch Dritte, die Zinsen, Lizenzgebühren und Dividenden erbringen:

ein. Die Verwendung solcher Unternehmensressourcen durch Dritte führt zu:

(i) Zinsen - Gebühren für die Verwendung von Zahlungsmitteln oder dem Unternehmen geschuldeten Beträgen;

(ii) Lizenzgebühren - Gebühren für die Verwendung solcher Vermögenswerte wie Know-how, Patente, Marken und Urheberrechte;

(iii) Dividenden - Erträge aus dem Halten von Anlagen in Aktien.

b. Die Zinsen fallen in den meisten Fällen zu dem Zeitpunkt an, der durch den ausstehenden Betrag und den anwendbaren Zinssatz bestimmt wird. In der Regel werden Diskont- oder Agiobeträge auf gehaltene Schuldverschreibungen so behandelt, als ob sie über den Zeitraum bis zur Fälligkeit aufgelaufen wären.

c. Lizenzgebühren fallen gemäß den Bedingungen der jeweiligen Vereinbarung an und werden normalerweise auf dieser Grundlage erfasst, es sei denn, es ist angemessener, die Einnahmen auf einer anderen systematischen und vernünftigen Grundlage zu erfassen, da der Umsatz der Transaktionen wesentlich ist.

d. Dividenden aus Anlagen in Aktien werden erst dann in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst, wenn ein Anspruch auf Zahlung begründet ist.

e. Wenn Zinsen, Lizenzgebühren und Dividenden aus dem Ausland eine Erlaubnis zum Tausch erfordern und mit Ungewissheit bei der Überweisung zu rechnen ist, muss die Umsatzrealisierung möglicherweise verschoben werden.

9. Auswirkung von Unsicherheiten auf die Umsatzrealisierung:

ein. Die Umsatzrealisierung setzt voraus, dass die Umsatzerlöse messbar sind und dass zum Zeitpunkt des Verkaufs oder der Erbringung der Dienstleistung eine endgültige Einziehung nicht unzumutbar ist.

b. Wenn die Möglichkeit, die endgültige Erhebung mit angemessener Sicherheit zu beurteilen, zum Zeitpunkt der Erhebung einer Forderung nicht ausreichend ist, z. B. für die Eskalation von Preisausfuhranreizen, Zinsen usw., wird die Erlösrealisierung mit dem Ausmaß der damit verbundenen Unsicherheit verschoben. In solchen Fällen kann es sinnvoll sein, die Umsatzerlöse nur dann zu erfassen, wenn die endgültige Vereinnahmung vernünftigerweise sicher ist. Wenn keine Ungewissheit hinsichtlich der endgültigen Erhebung besteht, werden die Umsatzerlöse zum Zeitpunkt des Verkaufs oder der Erbringung der Dienstleistung erfasst, auch wenn die Zahlungen in Raten erfolgen.

c. Wenn die Unsicherheit in Bezug auf die Einbringlichkeit nach dem Zeitpunkt des Verkaufs oder der Erbringung der Dienstleistung entsteht, ist es angemessener, eine gesonderte Rückstellung für die Ungewissheit zu treffen, anstatt den ursprünglich erfassten Umsatz zu korrigieren.

d. Ein wesentliches Kriterium für die Umsatzrealisierung ist, dass die Gegenleistung für den Verkauf von Waren, die Erbringung von Dienstleistungen oder die Verwendung von Unternehmensressourcen durch Dritte angemessen bestimmbar ist. Ist eine solche Gegenleistung nicht in angemessenen Grenzen bestimmbar, wird die Umsatzrealisierung verschoben.

e. Wenn die Umsatzrealisierung aufgrund von Unsicherheiten verschoben wird, wird dies als Umsatz der Periode betrachtet, in der sie ordnungsgemäß erfasst wird.

10. Einnahmen aus Verkaufs- oder Servicegeschäften:

Umsatzerlöse aus Verkaufs- oder Servicegeschäften sollten erfasst werden, wenn die in den Absätzen 11 und 12 genannten Anforderungen an die Leistung erfüllt sind, vorausgesetzt, zum Zeitpunkt der Erfüllung ist es nicht unangemessen, eine endgültige Einziehung zu erwarten. Wenn zum Zeitpunkt der Einreichung eines Anspruchs die endgültige Eintreibung nicht angemessen ist, sollte die Umsatzrealisierung verschoben werden.

11. Bei einem Geschäft, das den Verkauf von Waren beinhaltet, sollte die Leistung als erreicht gelten, wenn die folgenden Bedingungen erfüllt sind:

(i) Der Verkäufer der Ware hat dem Käufer das Eigentum an der Ware zu einem Preis übertragen oder alle wesentlichen Risiken und Chancen, die mit dem Eigentum verbunden sind, sind auf den Käufer übergegangen, und der Verkäufer behält keine wirksame Kontrolle über die übergebenen Waren in einem üblicherweise damit verbundenen Grad mit dem Eigentum; und

(ii) Es besteht keine wesentliche Unsicherheit hinsichtlich des Betrags der Gegenleistung, die aus dem Verkauf der Waren abgeleitet wird.

12. Servicebezogene Transaktion:

Bei einer Transaktion, die die Erbringung von Dienstleistungen beinhaltet, sollte die Leistung entweder nach der Methode des abgeschlossenen Servicevertrags oder nach der Methode der proportionalen Fertigstellung bewertet werden, je nachdem, welcher Betrag den Umsatz auf die ausgeführten Arbeiten bezieht. Eine solche Leistung sollte als erreicht angesehen werden, wenn keine signifikante Unsicherheit hinsichtlich des Betrags der Gegenleistung besteht, die aus der Erbringung des Dienstes abgeleitet wird.

13. Einnahmen aus anderen Unternehmensressourcen:

Einnahmen aus der Verwendung von Unternehmensressourcen, die Zinsen, Lizenzgebühren und Dividenden bringen, sollten nur dann erfasst werden, wenn keine wesentliche Unsicherheit hinsichtlich der Messbarkeit oder Einbringlichkeit besteht. Diese Umsatzerlöse werden auf folgender Grundlage erfasst:

(i) Interesse:

Zeitanteilig unter Berücksichtigung des ausstehenden Betrags und des anwendbaren Satzes;

(ii) Lizenzgebühren:

Periodengerecht gemäß den Bedingungen der jeweiligen Vereinbarung;

(iii) Dividenden von:

Investitionen in Aktien, wenn das Recht des Eigentümers auf Zahlungseingang festgelegt ist.

Offenlegung:

14. Zusätzlich zu den Angaben, die der Accounting Standard 1 zur Offenlegung von Rechnungslegungsgrundsätzen (AS-I) verlangt, sollte ein Unternehmen auch die Umstände angeben, unter denen die Umsatzrealisierung verschoben wird, bis erhebliche Unsicherheiten gelöst werden.

Blinddarm:

Dieser Anhang dient nur der Veranschaulichung und ist nicht Teil des in dieser Erklärung dargelegten Rechnungslegungsstandards. Der Zweck des Anhangs besteht darin, die Anwendung des Standards auf eine Reihe kommerzieller Situationen zu veranschaulichen, um die Anwendung des Standards zu verdeutlichen.

A. Verkauf von Waren

1. Die Lieferung wird auf Wunsch des Käufers verzögert und der Käufer übernimmt das Eigentum und akzeptiert die Rechnung:

Einnahmen sollten erfasst werden, auch wenn die physische Lieferung noch nicht abgeschlossen ist, solange davon auszugehen ist, dass die Lieferung erfolgt. Der Gegenstand muss jedoch zum Zeitpunkt der Anerkennung des Verkaufs anwesend sein, identifiziert und zur Lieferung an den Käufer bereit sein, und nicht nur die Absicht, die Ware rechtzeitig zur Lieferung zu erwerben oder herzustellen.

2. Lieferung unter Bedingungen:

(a) Installation und Inspektion, dh die Ware wird vorbehaltlich der Installation, Inspektion usw. verkauft. Einnahmen sollten normalerweise erst dann anerkannt werden, wenn der Kunde die Lieferung und die Installation und Inspektion akzeptiert. In einigen Fällen kann der Installationsprozess jedoch so einfach sein, dass es angebracht sein kann, den Verkauf zu erkennen, obwohl die Installation noch nicht abgeschlossen ist (z. B. erfordert die Installation eines im Werk getesteten Fernsehempfängers normalerweise nur das Auspacken und Anschließen von Strom und Antennen ).

(b) Bei Genehmigung sollten Einnahmen erst dann verbucht werden, wenn die Ware vom Käufer förmlich angenommen wurde oder der Käufer die Transaktion angenommen hat oder die Frist für die Ablehnung abgelaufen ist oder wenn keine Frist festgelegt wurde vergangen.

(c) Garantierte Verkäufe, dh die Lieferung erfolgt, wodurch dem Käufer ein uneingeschränktes Rückgaberecht eingeräumt wird. Die Umsatzrealisierung unter solchen Umständen hängt vom Inhalt der Vereinbarung ab. Im Falle von Einzelhandelsverkäufen, die eine Garantie für „Geld zurück, falls nicht vollständig zufrieden gestellt“ bieten, kann es angebracht sein, den Verkauf zu erfassen, jedoch eine geeignete Rückstellung auf der Grundlage früherer Erfahrungen zu bilden. In anderen Fällen kann der Inhalt der Vereinbarung einem Verkauf über eine Sendung gleichkommen. In diesem Fall sollte er wie nachstehend angegeben behandelt werden.

(d) Der Versand von Sendungen, dh eine Lieferung erfolgt, wobei sich der Empfänger verpflichtet, die Waren für den Absender zu verkaufen. Einnahmen sollten erst ausgewiesen werden, wenn die Waren an einen Dritten verkauft werden.

(e) Nachnahme-Verkäufe.

Einnahmen sollten erst ausgewiesen werden, wenn der Verkäufer oder sein Vertreter Bargeld erhält.

3. Verkäufe, bei denen der Käufer eine Reihe von Ratenzahlungen an den Verkäufer leistet und der Verkäufer die Ware erst dann liefert, wenn die Schlusszahlung eingegangen ist. Einnahmen aus solchen Verkäufen sollten erst dann erfasst werden, wenn die Waren geliefert werden. Wenn jedoch die Erfahrung zeigt, dass die meisten dieser Verkäufe vollzogen wurden, können Umsatzerlöse erzielt werden, wenn eine bedeutende Anzahlung eingeht.

4. Sonderauftrag und Sendungen, dh Zahlung (oder Teilzahlung) für Waren, die derzeit nicht auf Lager sind, z. B. ist der Vorrat noch herzustellen oder wird von einem Dritten direkt an den Kunden geliefert.

Einnahmen aus solchen Verkäufen sollten erst dann erfasst werden, wenn die Waren hergestellt, identifiziert und vom Käufer an den Käufer geliefert werden können.

5. Verkaufs- / Rückkaufvereinbarungen, dh wenn der Verkäufer gleichzeitig einwilligt, die gleiche Ware zu einem späteren Zeitpunkt zurückzukaufen.

Für solche Transaktionen, die im Wesentlichen eine Finanzierungsvereinbarung darstellen, handelt es sich bei dem daraus resultierenden Mittelzufluss nicht um festgelegte Umsatzerlöse, die nicht als Umsatzerlöse erfasst werden sollten.

6. Verkauf an zwischengeschaltete Parteien, dh wenn Waren an Wiederverkäufer, Händler oder andere Personen zum Wiederverkauf verkauft werden.

Einnahmen aus solchen Verkäufen können im Allgemeinen erfasst werden, wenn wesentliche Eigentumsrisiken bestehen; In einigen Situationen kann der Käufer jedoch im Wesentlichen ein Vertreter sein, und in solchen Fällen sollte der Verkauf als Verkauf einer Sendung behandelt werden.

7. Abonnements für Veröffentlichungen.

Erhaltene oder abgerechnete Einnahmen sollten abgegrenzt und entweder linear über die Zeit erfasst werden, oder wenn die gelieferten Artikel von Periode zu Periode unterschiedlich sind, sollte sich der Umsatz auf den Verkaufswert der gelieferten Artikel im Verhältnis zum Gesamtverkaufswert beziehen von allen durch das Abonnement abgedeckten Elementen.

8. Ratenzahlung.

Wenn die Gegenleistung in Raten fällig ist, sollte der Umsatz, der dem Verkaufspreis ohne Zinsen zuzurechnen ist, zum Verkaufsdatum erfasst werden. Das Zinselement sollte proportional zu dem vom Verkäufer geschuldeten ausstehenden Betrag als Umsatz vereinnahmt werden.

9. Handelsrabatte und Mengenrabatte.

Erhaltene Rabatte und Mengenrabatte werden nicht in die Umsatzdefinition einbezogen, da sie eine Kostensenkung darstellen. Handelsabschläge und Mengenrabatte sollten bei der Ermittlung des Umsatzes abgezogen werden.

B. Erbringung von Dienstleistungen

1. Installationsgebühren:

Wenn die Installationsgebühren nicht mit dem Verkauf eines Produkts verbunden sind, sollten sie nur dann als Umsatz erfasst werden, wenn das Gerät installiert und vom Kunden akzeptiert wird.

2. Werbeagenturprovisionen:

Einnahmen sollten erfasst werden, wenn der Service abgeschlossen ist. Bei Werbeagenturen werden Medienkommissionen normalerweise anerkannt, wenn die entsprechende Werbung oder Werbung vor der Öffentlichkeit erscheint und die Agentur die notwendige Mitteilung erhält, im Gegensatz zu einer Produktionskommission, die nach Abschluss des Projekts anerkannt wird. Provisionen für Versicherungsagenturen sollten zum Zeitpunkt des Beginns oder der Verlängerung der entsprechenden Policen anerkannt werden.

3. Finanzdienstleistungskommissionen:

Eine Finanzdienstleistung kann als einzelne Handlung oder über einen bestimmten Zeitraum erbracht werden. In ähnlicher Weise können Gebühren für solche Dienstleistungen in einem einzigen Betrag oder in Stufen über die Dauer der Dienstleistung oder die Laufzeit der Transaktion, auf die sie sich beziehen, erhoben werden. Diese Gebühren können vollständig abgerechnet werden, wenn sie gemacht werden, oder sie werden zu einem Darlehen oder einem anderen Konto hinzugefügt und stufenweise abgerechnet.

Bei der Erfassung solcher Einnahmen sollte daher Folgendes berücksichtigt werden:

(a) ob die Dienstleistung „ein für alle Mal“ erbracht wurde oder „fortlaufend“ ist;

(b) die Häufigkeit der mit der Dienstleistung verbundenen Kosten;

(c) Wenn die Zahlung für den Dienst eingegangen ist. Im Allgemeinen sollten Provisionen, die für die Vermittlung oder Gewährung eines Darlehens oder anderer Fazilitäten erhoben werden, erfasst werden, wenn eine verbindliche Verpflichtung eingegangen ist. Gebühren für Verpflichtungen, Fazilitäten oder Darlehensmanagement, die sich auf fortlaufende Verpflichtungen oder Dienstleistungen beziehen, sollten normalerweise über die Laufzeit des Darlehens oder der Fazilität unter Berücksichtigung der Höhe der ausstehenden Verpflichtung, der Art der erbrachten Dienstleistungen und des Zeitplans der damit verbundenen Kosten erfasst werden .

4. Aufnahmegebühr:

Einnahmen aus künstlerischen Darbietungen, Banketten und anderen besonderen Veranstaltungen sollten bei der Veranstaltung berücksichtigt werden. Wenn ein Abonnement für eine Reihe von Veranstaltungen verkauft wird, sollte die Gebühr systematisch und rational für jede Veranstaltung zugewiesen werden.

5. Studiengebühren:

Einnahmen sollten über die Dauer des Unterrichts verbucht werden.

6. Eintritts- und Mitgliedsbeiträge:

Die Umsatzrealisierung aus diesen Quellen hängt von der Art der angebotenen Dienste ab. Die erhaltene Eintrittsgebühr wird grundsätzlich aktiviert. Wenn der Mitgliedsbeitrag nur eine Mitgliedschaft zulässt und alle anderen Dienstleistungen oder Produkte separat bezahlt werden oder ein gesondertes Jahresabonnement besteht, sollte die Gebühr bei Erhalt erfasst werden. Wenn der Mitgliedsbeitrag das Mitglied zu Leistungen oder Veröffentlichungen berechtigt, die im Laufe des Jahres erbracht werden müssen, sollte dies systematisch und rational unter Berücksichtigung des Zeitpunkts und der Art aller erbrachten Dienstleistungen anerkannt werden.

Abbildung 1:

Good Pictures Ltd. baut ein Kino-Haus, das am 1. Januar 2009 in Betrieb genommen wurde und im ersten Jahr bis zum 31. März 2009 folgende Ausgaben verursacht:

(1) Second-Hand-Möbel im Wert von 90.000 Rupien wurden gekauft; die reparatur der möbel kostete rs 10.000. Die Möbel wurden von eigenen Arbeitern installiert - der Lohn dafür betrug 2.000 Rupien.

(2) Die Ausgaben im Zusammenhang mit dem Erwerb einer Lizenz für die Führung des Kinos beliefen sich auf 30.000 Rupien. Im Laufe des Jahres wurde das Kino wegen Verstoßes gegen die Regeln mit Rs 500 bestraft. Die Jahresgebühr von 750 Rs wurde für das nächste Jahr gezahlt.

(3) Feuerversicherung, 12.000 Rs, wurde am 1. Oktober 2008 für ein Jahr gezahlt.

(4) Temporäre Hütten wurden für 12.000 Rupien errichtet. 'Diese waren für den Bau des Kinos notwendig und wurden abgerissen, als das Kino fertig war.

(5) In der ersten Woche des Kinovorgangs wurden Freikarten verteilt. Diese Zahlen waren 4.000, der Durchschnittswert betrug 60 Rupien pro Ticket

(6) Insgesamt wurden in der Halle 75.000.000 Rupien ausgegeben. Davon waren 50, 00.000 Rupien am 1. April 2008 zu 20% pa aufgenommen. Die Hälfte des Betrags war am 31. März 2010 und der Restbetrag am 31. März 2011 zurückzuzahlen.

Weisen Sie darauf hin, wie Sie die obigen Punkte klassifizieren würden.

Lösung:

(1) Die Möbel sollten mit Rs. 1, 200.000 aktiviert werden, d. H. Dem gezahlten Preis, den Reparaturkosten und den Installationskosten. Rs 2.000 wird vermutlich dem Lohnkonto belastet. Wenn dies der Fall ist, sollte das Möbelkonto belastet und das Lohnkonto mit diesem Betrag gutgeschrieben werden.

(2) Für die Erteilung einer Lizenz für den Betrieb des Kinos gezahlte Geldbeträge sind Investitionen. Die Geldstrafe in Höhe von 500 Rupien wegen Verstoßes gegen die Regeln sind Einnahmenausgaben. Die bereits gezahlte Verlängerungsgebühr für das nächste Jahr ist die Ausgaben für das nächste Jahr. Dieses Jahr wird es als eine Art Vermögenswert behandelt (vorausbezahlter Aufwand) und in der Bilanz ausgewiesen.

(3) Die Feuerversicherungsprämie ist natürlich ein Einnahmenaufwand, da sie nur zur Aufrechterhaltung von Vermögenswerten dienen soll. Die Prämie wurde jedoch bis zum 30. September 2009 gezahlt, während die Konten bis zum 31. März 2009 gemacht werden. Die Prämie für sechs Monate (6.000 Rs) ist ein vorausgezahlter Aufwand und wird dem Umsatz des nächsten Jahres belastet. Als Prämie bis zum 31. Dezember 2008 sollten 3.000 Rupien als Teil der Hallenkosten aktiviert werden. Die verbleibenden 3.000 Rupien werden die diesjährigen Einnahmen sein.

(4) Die Kosten für die temporären Hütten sollten zu den Baukosten des Kinos addiert werden, da die Hütten nur zum Bau des Kinos eingerichtet wurden.

(5) Der Wert der Freikarten (2, 40.000 Rupien) ist streng genommen ein Umsatzverlust. Da jedoch das Ziel bestand, das Kino zu popularisieren und somit einen dauerhaften Vorteil zu erzielen, kann der Verlust auf drei bis vier Jahre verteilt sein. Da nichts in bar ausgegeben wurde, ist wahrscheinlich kein Eintrag passiert.

Der folgende Eintrag sollte jedoch bestanden werden:

Anzeige A / C… Dr. Rs 2, 40.000

Auf das Erlöskonto 2 Rs, 40.000

Ein Teil des Werbekontos, beispielsweise ein Viertel, sollte dem Gewinn- und Verlustkonto belastet werden, der Rest wird vorgetragen und über die nächsten drei Jahre verteilt. Somit wird die wahre Wirkung der freien Verteilung deutlich.

(6) Die Halle wird mit 82, 50.000 Rs aktiviert, dh bis zum 31. Dezember 2008 werden Zinsen in Höhe von 7, 50.000 Rs (50, 00 Rs) gezahlt. Nachfolgende Zinsen sind alle Einnahmen.

Abbildung 2:

Geben Sie an, welche der folgenden Posten dem Kapital belastet werden sollen und welche der Einnahmen:

(1) 13.960 Rs wurden für den Abbau, die Entfernung und die Neuinstallation von Maschinen und Anlagen an einem günstigeren Ort aufgewendet.

(2) Für den Abtransport des Bestands an einen neuen Standort wurden 2.600 Rs gezahlt.

(3) Vor dem Umzug an den neuen Standort wurde eine Maschine, die in den Büchern für 18.200 Rupien stand, für veraltet erklärt und als Schrott für 6.000 Rupien verkauft. Am neuen Standort wurde eine neue Maschine für 32.000 Rs installiert.

(4) Für die Errichtung einer neuen Maschine wurden 2.200 Rs bezahlt.

(5) Für die Reparatur der neuen Fabrik wurden 25.000 Rs gezahlt.

(6) 4.500 Rs als Rechtsanwaltshonorar für die Verteidigung einer Klage aufgewendet, in der behauptet wird, dass das Fabrikgelände der Kanzlei dem Kläger gehörte. Der Anzug war nicht erfolgreich.

(7) Die Ringe und Kolben eines Motors wurden für 7.500 Rs ausgetauscht. Dies führte zu einer Verbesserung des Benzinverbrauchs auf 12 km. pro Lire; es war von 15 km gefallen. bis 8 km.

(8) Ein Gebäude, das 1980 für 5, 00.000 Rupien errichtet wurde, wurde bis 2010 auf 1, 50.000 Rupien abgeschrieben. Dann wurde es abgerissen und ein neues Gebäude mit 25% zusätzlicher Fläche wurde für 20.000.000 Rupien errichtet, einschließlich 50.000 Rupien für den Abriss des alten Gebäudes.

Lösung:

(1) und (2). Wenn eine Fabrik an einen neuen und günstigeren Standort verlegt wird, werden die Ausgaben als zurückgestellte Einnahmen behandelt, da der Nutzen aus der Entfernung nicht vorübergehend ist. Daher sollten Rs 13.960 plus Rs 2.600 auf das Suspense-Konto eingestellt und ein Teil, etwa ein Viertel, jedes Jahr dem Gewinn- und Verlustkonto belastet werden.

(3) Der Verlust aus dem Verkauf alter Maschinen beträgt 12.200 Rupien, dh 6.600 Rupien sind ein Umsatzverlust, der auf die Gewinn- und Verlustrechnung abgeschrieben werden sollte. Die Kosten der neuen Maschine sollten aktiviert werden.

(4) Die Kosten für die Errichtung der neuen Maschine sollten ebenfalls aktiviert werden.

(5) Vermutlich wurde die neue Fabrik "aus zweiter Hand" gekauft. In diesem Fall wären alle Kosten für die Renovierung Investitionen. Daher sollten die Ausgaben in Höhe von 25.000 Rupien aktiviert werden.

(6) 4.500 Rs, die als Anwaltshonorar für die Verteidigung der Klage aufgewendet werden, sind Einnahmenausgaben, da das Ziel besteht, das Eigentum der Firma an den Vermögenswerten zu wahren und keinen neuen Vermögenswert zu erwerben.

(7) Der Betrag von 7.500 Rupien wurde nur zur teilweisen Wiederherstellung der Effizienz des Motors ausgegeben. Die Ausgaben sind daher Einnahmenausgaben.

(8) Der Buchwert des alten Gebäudes (Rs 1, 50.000) sollte als Verlust behandelt werden; 20, 00.000 Rupien sollten als Investitionen behandelt werden.

Der für den Abriss des alten Gebäudes aufgewendete Betrag ist zu Recht eine Investition, da er für den Bau des neuen Gebäudes benötigt wird. Die Tatsache, dass der Neubau 25% mehr Platz hat, wirkt sich nicht auf die Behandlung aus.