Rechnungslegungsstandard 1 - Offenlegung von Rechnungslegungsgrundsätzen

Offenlegung von Rechnungslegungsgrundsätzen:

Das Folgende ist der Text des Accounting Standards I (AS-1), der vom Accounting Standards Board des Institute of Chartered Accountants von Indien zu „Offenlegungen von Rechnungslegungsgrundsätzen“ herausgegeben wurde. Der Standard befasst sich mit der Angabe wesentlicher Rechnungslegungsgrundsätze, die bei der Erstellung und Darstellung von Abschlüssen angewandt wurden.

Einführung:

1. Diese Erklärung befasst sich mit der Angabe wesentlicher Rechnungslegungsgrundsätze, die bei der Erstellung und Darstellung des Jahresabschlusses angewendet wurden.

2. Die in den Abschlüssen eines Unternehmens dargestellte Ansicht der Lage und des Gewinns oder Verlusts kann durch die bei der Erstellung und Darstellung des Abschlusses angewandten Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden erheblich beeinträchtigt werden. Die angewandten Rechnungslegungsgrundsätze variieren von Unternehmen zu Unternehmen. Die Offenlegung wesentlicher Rechnungslegungsgrundsätze ist erforderlich, wenn die dargestellte Sichtweise richtig verstanden werden soll.

3. Die Offenlegung einiger Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden, die bei der Erstellung und Darstellung des Abschlusses angewendet wurden, ist in einigen Fällen gesetzlich vorgeschrieben.

4. Das Institute of Chartered Accountants of India hat in den von ihm herausgegebenen Statements die Offenlegung bestimmter Rechnungslegungsgrundsätze empfohlen, z. B. die Umrechnungspolitik für Fremdwährungspositionen.

5. In den letzten Jahren haben einige Unternehmen in Indien die Praxis übernommen, ihren Jahresberichten an die Anteilseigner eine gesonderte Erklärung über die Rechnungslegungsgrundsätze beizufügen, die bei der Erstellung und Darstellung des Abschlusses befolgt wurde.

6. Im Allgemeinen werden die Rechnungslegungsgrundsätze jedoch derzeit nicht regelmäßig und vollständig offengelegt
in allen Abschlüssen. Viele Unternehmen enthalten in den Anmerkungen zu den Konten Beschreibungen einiger wichtiger Rechnungslegungsgrundsätze. Die Art und der Umfang der Offenlegung unterscheiden sich jedoch zwischen den Unternehmenssektoren und den nichtunternehmerischen Sektoren sowie zwischen den Einheiten derselben Branche.

7. Selbst bei den wenigen Unternehmen, die derzeit in ihren Jahresberichten eine gesonderte Aufstellung der Rechnungslegungsgrundsätze enthalten, gibt es erhebliche Unterschiede. Die Erklärung der Rechnungslegungsgrundsätze ist in einigen Fällen Bestandteil der Konten, während sie in anderen Fällen als ergänzende Informationen angegeben wird.

8. Zweck dieser Erklärung ist es, ein besseres Verständnis von Abschlüssen zu fördern, indem durch einen Rechnungslegungsstandard die Offenlegung wesentlicher Rechnungslegungsgrundsätze und die Art und Weise der Veröffentlichung von Rechnungslegungsgrundsätzen im Abschluss festgelegt werden. Eine solche Offenlegung würde auch einen aussagekräftigeren Vergleich zwischen Abschlüssen verschiedener Unternehmen ermöglichen.

Erläuterung:

Grundlegende Bilanzierungsannahmen:

9. Der Aufstellung und Darstellung des Abschlusses liegen bestimmte grundlegende Annahmen für die Rechnungslegung zugrunde. Sie werden in der Regel nicht ausdrücklich angegeben, da ihre Annahme und Verwendung vorausgesetzt wird. Eine Offenlegung ist erforderlich, wenn sie nicht befolgt werden.

10. Die folgenden Annahmen wurden allgemein als grundlegende Annahmen für die Rechnungslegung akzeptiert:

(a) Going Concern:

Das Unternehmen wird in der Regel als fortlaufender Betrieb betrachtet, das heißt auf absehbare Zeit weitergeführt. Es wird davon ausgegangen, dass das Unternehmen weder die Absicht noch die Notwendigkeit einer Liquidation hat oder eine wesentliche Einschränkung der Geschäftstätigkeit erforderlich macht.

(b) Konsistenz:

Es wird davon ausgegangen, dass die Rechnungslegungsgrundsätze von einer Periode zur anderen konsistent sind.

(c) Rückstellung:

Umsatzerlöse und Kosten werden abgegrenzt, das heißt, sie werden erfasst, wenn sie verdient oder verdient sind (und nicht, wenn Geld erhalten oder gezahlt wird) und werden in den Abschlüssen der Perioden erfasst, auf die sie sich beziehen. (Die Überlegungen, die den Abgleich der Kosten mit den Erträgen unter der Abgrenzungsannahme beeinflussen, werden in dieser Erklärung nicht behandelt.)

Art der Rechnungslegungsgrundsätze:

11. Die Rechnungslegungsgrundsätze beziehen sich auf die spezifischen Rechnungslegungsgrundsätze und die Methoden zur Anwendung dieser Grundsätze, die das Unternehmen bei der Aufstellung und Darstellung des Abschlusses angewendet hat.

12. Es gibt keine einheitliche Liste von Rechnungslegungsgrundsätzen, die auf alle Umstände anwendbar sind. Die unterschiedlichen Umstände, unter denen Unternehmen in einer Situation mit vielfältigen und komplexen wirtschaftlichen Aktivitäten tätig sind, machen alternative Rechnungslegungsgrundsätze und -methoden für die Anwendung dieser Grundsätze akzeptabel. Die Wahl der angemessenen Rechnungslegungsgrundsätze und der Methoden zur Anwendung dieser Grundsätze unter bestimmten Umständen jedes Unternehmens erfordert ein erhebliches Urteilsvermögen der Unternehmensleitung.

13. Die verschiedenen Aussagen des Institute of Chartered Accountants of India in Kombination mit den Bemühungen von Regierungen und anderen Aufsichtsbehörden sowie progressiven Managements haben in den letzten Jahren die Anzahl akzeptabler Alternativen reduziert, insbesondere bei Unternehmen.

Zwar dürften sich die Bemühungen in dieser Hinsicht in der Zukunft noch weiter verringern, doch wird die Verfügbarkeit alternativer Rechnungslegungsgrundsätze und -methoden für die Anwendung dieser Grundsätze angesichts der unterschiedlichen Umstände der Unternehmen wahrscheinlich nicht gänzlich aufgehoben.

Bereiche, in denen unterschiedliche Rechnungslegungsgrundsätze vorkommen:

14. Nachfolgend sind Beispiele für die Bereiche aufgeführt, in denen unterschiedliche Rechnungslegungsmethoden von verschiedenen Unternehmen angewendet werden können:

I. Abschreibungsmethoden

II. Behandlung der Ausgaben während des Baus

III. Umrechnung oder Übersetzung von Fremdwährungspositionen

IV. Bewertung der Vorräte

V. Behandlung des Goodwills

VI. Bewertung von Investitionen

VII. Behandlung von Altersleistungen

VIII. Gewinnrealisierung bei langfristigen Verträgen

IX. Bewertung von Anlagevermögen

X. Behandlung von Eventualverbindlichkeiten

15. Die obige Auflistung der Beispiele erhebt keinen Anspruch auf Vollständigkeit.

Überlegungen bei der Auswahl von Rechnungslegungsgrundsätzen:

16. Bei der Auswahl der Rechnungslegungsgrundsätze durch ein Unternehmen geht es in erster Linie darum, dass die auf der Grundlage dieser Rechnungslegungsgrundsätze erstellten und dargelegten Abschlüsse einen zutreffenden und angemessenen Einblick in die Lage des Unternehmens zum Bilanzstichtag geben sollten und des Gewinns oder Verlusts für die an diesem Datum endende Periode.

17. Zu diesem Zweck sind die wichtigsten Überlegungen für die Auswahl und Anwendung von Rechnungslegungsgrundsätzen:

(a) Vorsicht:

Angesichts der mit zukünftigen Ereignissen verbundenen Unsicherheit; Gewinne werden nicht erwartet, sondern nur erfasst, wenn sie realisiert werden, jedoch nicht notwendigerweise in bar. Rückstellungen werden für alle bekannten Verbindlichkeiten und Verluste gebildet, auch wenn der Betrag nicht mit Sicherheit bestimmt werden kann und nur eine bestmögliche Schätzung unter Berücksichtigung der verfügbaren Informationen darstellt.

(b) Stoff über Form:

Die Bilanzierung und Darstellung von Transaktionen und Ereignissen in Abschlüssen sollte sich nach ihrem Inhalt richten und nicht nur nach der Rechtsform.

(c) Wesentlichkeit:

In den Jahresabschlüssen sind alle „wesentlichen“ Positionen anzugeben, dh Positionen, deren Kenntnis die Entscheidungen der Abschlussinhaber beeinflussen kann.

Offenlegung von Rechnungslegungsgrundsätzen:

18. Um ein angemessenes Verständnis des Abschlusses zu gewährleisten, müssen alle wesentlichen Rechnungslegungsgrundsätze, die bei der Aufstellung und Darstellung des Abschlusses angewendet werden, offengelegt werden.

19. Diese Offenlegung sollte Bestandteil des Abschlusses sein.

20. Es wäre für den Leser von Abschlüssen hilfreich, wenn alle als solche an einem Ort offengelegt würden, anstatt über mehrere Aussagen, Zeitpläne und Aufzeichnungen verteilt zu sein.

21. Beispiele für Angelegenheiten, in denen die Offenlegung der angewandten Rechnungslegungsgrundsätze erforderlich ist. Diese Liste von Beispielen soll jedoch nicht erschöpfend sein.

22. Jede Änderung einer Rechnungslegungsrichtlinie, die wesentliche Auswirkungen hat, sollte offengelegt werden. Der Betrag, um den ein Posten im Abschluss durch eine solche Änderung beeinflusst wird, sollte ebenfalls in dem feststellbaren Umfang angegeben werden. Ist ein solcher Betrag ganz oder teilweise nicht feststellbar, sollte dies angegeben werden.

Wenn eine Änderung der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden vorgenommen wird, die keine wesentlichen Auswirkungen auf den Abschluss der aktuellen Periode hat, die aber in späteren Perioden voraussichtlich eine wesentliche Auswirkung haben wird, sollte die Tatsache dieser Änderung in der Periode, in der Die Änderung wird übernommen.

23. Durch Offenlegung von Rechnungslegungsgrundsätzen oder deren Änderungen kann eine falsche oder unangemessene Behandlung des Rechnungsposten nicht beseitigt werden.

Rechnungslegungsstandard:

24. Alle wesentlichen Rechnungslegungsgrundsätze, die bei der Aufstellung und Darstellung des Abschlusses angewendet wurden, sollten offengelegt werden.

25. Die Offenlegung der wesentlichen Rechnungslegungsgrundsätze als solche sollte Bestandteil des Abschlusses sein, und die wesentlichen Rechnungslegungsgrundsätze sollten normalerweise an einem Ort offengelegt werden.

26. Jede Änderung der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden, die in der aktuellen Periode wesentliche Auswirkungen hat oder zu erwarten ist, von denen vernünftigerweise erwartet wird, dass sie in späteren Perioden wesentliche Auswirkungen haben wird, ist anzugeben. Bei einer Änderung der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden, die sich in der aktuellen Periode wesentlich auswirkt, ist auch der Betrag anzugeben, um den sich ein Posten im Abschluss von dieser Änderung auswirkt, sofern dies nachweisbar ist. Ist ein solcher Betrag ganz oder teilweise nicht feststellbar, sollte dies angegeben werden.

27. Wenn die grundlegenden Bilanzierungsannahmen, d. Going Concern, Konsistenz und Rückstellungen werden in Abschlüssen berücksichtigt, eine spezifische Offenlegung ist nicht erforderlich. Wenn eine grundlegende Bilanzierungsannahme nicht befolgt wird, sollte die Tatsache offengelegt werden.